Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unei societati din Romania, neinregistrate in scopuri de TVA, care primeste o factura de comision de la procesatorul de plati online (o firma din Germania). Vom vedea ce obligatii are firma din punct de vedere al declararii si platii TVA si a inregistrarii in ROI, precum si ce conditii se respecta daca se primeste factura de comision de la o firma extracomunitara.
Solutia consultantului:
In relatia cu partenerul din comunitate, operatiunea reprezinta o achizitie intracomunitara de servicii taxabila in Romania. Inainte de primirea serviciului, beneficiarul din Romania este obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153^1 doar pentru efectuarea de achizitii intracomunitare. Inregistrarea in scopuri de TVA este obligatorie, indiferent de valoarea serviciilor achizitionate de la partenerul intracomunitar.
Inregistrarea se efectueaza prin formularul cod 091 "Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii " , cod MFP 14.13.01.10.11/a reglementat prin OMFP 7/2010 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata publicat in M.Of. nr. 32 din 15 ianuarie 2010.
Codul obtinut in urma inregistrarii fiscale trebuie comunicat prestatorului din statul membru care considera serviciul neimpozabil in statul sau, dar impozabil in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa. Astfel, in baza codurilor de inregistrare in scopuri de TVA, ambele parti participante la tranzactie sunt obligate sa raporteze operatiunea prin declaratia recapitulativa asa cum se impune prin Directiva nr. 8/2008 a CEE.
Concomitent cu inregistrarea in scopuri de TVA doar pentru achizitia serviciilor intracomunitare, beneficiarul din Romania trebuie sa solicite organului fiscal competent si inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari in baza formularului cod 095 reglementat prin " OMFP 2101/2010 privind aprobarea Procedurii de organizare si functionare a Registrului operatorilor intracomunitari, precum si pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare.
Dupa inregistrarea in scopuri de TVA, in calitate de beneficiar al serviciilor intracomunitare, neinregistrat in regim normal de TVA, firma din Romania are urmatoarele obligatii fiscale:

Cartea verde a Contabilitatii 2023 varianta online

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
1) sa taxeze serviciul primit in Romania la o baza de impozitare formata din aplicarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre de la prestatorul intracomunitar asupra sumei in valuta inscrisa de catre prestator in factura emisa;
2) sa achite efectiv bugetului de stat suma TVA rezultata din aplicarea cotei de TVA de 24% asupra bazei de impozitare calculate conform punctului 1;
3) sa evidentieze factura primita in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna taxarii serviciului. Acest document de evidenta fiscala trebuie intocmit de catre beneficiarul din Romania chiar daca nu este inregistrat in regim normal in scopuri de TVA.
4) sa raporteze fiscal operatiunea prin formularul cod 390 VIES denumit "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare"Raportarea serviciului achizitionat se efectueaza cu simbolul S care reprezinta "achizitii intracomunitare de servicii" prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei in baza art. 150 alin. (2), de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate. Pentru aceste servicii , exigibilitatea de taxa intervine la data emiterii facturii de catre prestatorul din Germania;
5) sa raporteze serviciul achizitionat prin decontul de TVA cod 301 "Decont special de taxa pe valoarea adaugata". Raportarea se efectueaza in baza informatiilor preluate din jurnalul pentru cumparari. Decontul special se completeaza la sectiunea 4 denumita "Operatiuni prevazute la art. 150 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal, datele fiind reportate si la sectiunea 4.1 denumita "Achizitii de servicii intracomunitare, pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal.
Aceleasi obligatii intervin si in situatia in care prestatorul este stabilit pe teritoriul unui stat tert, cu exceptia obligatiei de a depune formularul cod 390 VIES.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Inregistrarea in scop de TVA in anul 2018. Cum se poate iesi ulterior din evidenta platitorilor de TVA?Regularizare TVA si discount acordat. Ce cota de TVA se alege?Se solutioneaza rambursarea sau compensarea de impozit pe profit prin control fiscal?Aplicarea sistemului TVA la incasare in 2014. Ce presupune aplicarea optionala?Declararea TVA de plata la bugetul de stat prin formularul 311Ultimele articole
Sambata, 30 septembrie 2023, termen limita pentru depunerea Declaratiei speciale de TVAAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliModificari asupra cotelor de TVA, aplicate incepand cu 1 ianuarie 2024Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiBuletin informativ ANAF: 3 noutati fiscale publicate in Monitor in perioada 28 august-09 septembrie 2023Articole similare
Schimbare perioada fiscala TVA. Solutii pentru ACHIZITII INTRACOMUNITAREANAF: Noul model si instructiuni pentru unele declaratii privind inregistrarea sau anularea inregistrarii in scopuri de TVARegim fiscal TVA pentru operatiuni neimpozabile in RomaniaMarti, 25 iunie e termenul-limita pentru unele obligatii fiscaleCursul de schimb valutar folosit in stabilirea bazei de impozitareUltimele articole
Inregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utileCum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAFirme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Scutirea de taxa pe valoarea adaugata. Cand se aplica si reguli generale de aplicareAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAArticole similare
Masurile de simplificare demarate si adoptate de Guvernul CiolosDeclaratia unica va putea fi depusa online dupa 16 maiBiletele de valoare NU vor mai fi valabile incepand cu 1 februarie 2022 daca sunt emise pe suport hartiePersoanele inregistrate in SVP pot PLATI ONLINE, prin ghiseul.ro, peste 30 de impozite si contributii fiscale(Informare ANAF)ANAF: Peste 40.500 de utilizatori inregistrati in Spatiul Privat VirtualUltimele articole
Ghiseul.ro va aduce o serie de noi servicii in ce priveste plata online a taxelorCum accesati dosarul fiscal? Prevederi ANAFArticole similare
Procedura de solicitare a codului special de TVA si depunerea formularului 091Societate infiintata prin divizare. Inregistrare in scop de TVA. Ce procedura va urma societatea?Zoom fiscal: Formulare obligatorii la inregistrarea sau anularea inregistrarii in scopuri de TVAANAF: Noul model si instructiuni pentru unele declaratii privind inregistrarea sau anularea inregistrarii in scopuri de TVANeplatitor de TVA: inregistrare achizitii intracomunitareUltimele articole
Campanie de promovare online in cazul unei societati neplatitoare de TVA. Tratament fiscalConditiile in care societatile neplatitoare de TVA pot achizitiona bunuri si servicii din UEProceduri in materie de TVA privind achizitiile intracomunitare de bunuri si de servicii efectuate de persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVAStudiu de caz: Achizitia intracomunitara de bunuri sau de servicii in cazul unui PFAArticole similare
PFA neplatitoare de TVA. Depasire plafon TVAStudiu de caz: Inregistrarea in scopuri de TVA in cazul activitatii de preluare a drepturilor de autorPrestari servicii intracomunitare. Obligatiile declarative ale societatiiCe regim TVA se aplica pentru achizitia intracomunitara de aparatura medicala de catre un cabinetAchizitii si livrari de servicii intracomunitare de catre o persoana inregistrata in scopuri de TVAUltimele articole
Ce greseli risca sa faca o asociatie fara scop patrimonial la o achizitie intracomunitaraOptiunea pentru determinarea impozitului pe venit pe baza normelor de venit. Ce contributii se datoreaza?Achizitii servicii intracomunitare ONG | E obligatorie inregistrarea TVA?ONG neplatitor de TVA, obligat la inregistrarea in ROI pentru achizitiile intracomunitare?Livrari intracomunitare. Inregistrare in scop de TVA
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Aplicarea corecta a cotelor de TVA. 5 studii de caz"