Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unei societati din Romania, neinregistrate in scopuri de TVA, care primeste o factura de comision de la procesatorul de plati online (o firma din Germania). Vom vedea ce obligatii are firma din punct de vedere al declararii si platii TVA si a inregistrarii in ROI, precum si ce conditii se respecta daca se primeste factura de comision de la o firma extracomunitara.
Solutia consultantului:
In relatia cu partenerul din comunitate, operatiunea reprezinta o achizitie intracomunitara de servicii taxabila in Romania. Inainte de primirea serviciului, beneficiarul din Romania este obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153^1 doar pentru efectuarea de achizitii intracomunitare. Inregistrarea in scopuri de TVA este obligatorie, indiferent de valoarea serviciilor achizitionate de la partenerul intracomunitar.
Inregistrarea se efectueaza prin formularul cod 091 "Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii " , cod MFP 14.13.01.10.11/a reglementat prin OMFP 7/2010 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata publicat in M.Of. nr. 32 din 15 ianuarie 2010.
Codul obtinut in urma inregistrarii fiscale trebuie comunicat prestatorului din statul membru care considera serviciul neimpozabil in statul sau, dar impozabil in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa. Astfel, in baza codurilor de inregistrare in scopuri de TVA, ambele parti participante la tranzactie sunt obligate sa raporteze operatiunea prin declaratia recapitulativa asa cum se impune prin Directiva nr. 8/2008 a CEE.
Concomitent cu inregistrarea in scopuri de TVA doar pentru achizitia serviciilor intracomunitare, beneficiarul din Romania trebuie sa solicite organului fiscal competent si inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari in baza formularului cod 095 reglementat prin " OMFP 2101/2010 privind aprobarea Procedurii de organizare si functionare a Registrului operatorilor intracomunitari, precum si pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare.
Dupa inregistrarea in scopuri de TVA, in calitate de beneficiar al serviciilor intracomunitare, neinregistrat in regim normal de TVA, firma din Romania are urmatoarele obligatii fiscale:
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
1) sa taxeze serviciul primit in Romania la o baza de impozitare formata din aplicarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre de la prestatorul intracomunitar asupra sumei in valuta inscrisa de catre prestator in factura emisa;
2) sa achite efectiv bugetului de stat suma TVA rezultata din aplicarea cotei de TVA de 24% asupra bazei de impozitare calculate conform punctului 1;
3) sa evidentieze factura primita in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna taxarii serviciului. Acest document de evidenta fiscala trebuie intocmit de catre beneficiarul din Romania chiar daca nu este inregistrat in regim normal in scopuri de TVA.
4) sa raporteze fiscal operatiunea prin formularul cod 390 VIES denumit "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare"Raportarea serviciului achizitionat se efectueaza cu simbolul S care reprezinta "achizitii intracomunitare de servicii" prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei in baza art. 150 alin. (2), de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate. Pentru aceste servicii , exigibilitatea de taxa intervine la data emiterii facturii de catre prestatorul din Germania;
5) sa raporteze serviciul achizitionat prin decontul de TVA cod 301 "Decont special de taxa pe valoarea adaugata". Raportarea se efectueaza in baza informatiilor preluate din jurnalul pentru cumparari. Decontul special se completeaza la sectiunea 4 denumita "Operatiuni prevazute la art. 150 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal, datele fiind reportate si la sectiunea 4.1 denumita "Achizitii de servicii intracomunitare, pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal.
Aceleasi obligatii intervin si in situatia in care prestatorul este stabilit pe teritoriul unui stat tert, cu exceptia obligatiei de a depune formularul cod 390 VIES.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
TVA leasing auto. Cheltuiala nedeductibila conform OG nr. 24 din 2012Ce declaratii privind TVA depunem in iulie 2012Casa de expeditie si factura externa. Cum declaram in D 390?Legea nr. 19/2020: Parintii vor primi zile libere pentru supravegherea copiilor, cat timp scolile sunt inchise temporarEvaziunea fiscala, in vizorul guvernelor din UEUltimele articole
Marti, 10 septembrie 2024, depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVALista seminariilor web pentru septembrie 2024, publicata de ANAF. Temele sunt diverseCum se declara in D394 facturile si bonurile fiscaleE-Transport: Netransmiterea coordonatelor GPS in sistem va fi AMENDATA din 1 ianuarie 2025Vineri, 6 septembrie 2024, termen limita pentru declaratia privind schimbarea perioadei fiscaleArticole similare
Regim fiscal TVA pentru IFN beneficiar de servicii scutite de TVA fara drept de deducereCredit note. Cum facem inregistrarile privind reducerea financiara si ce alte obligatii apar?Achizitie intracomunitara la bunuri pana la 10.000 euro. Cum facturati?Noile conditii de emitere a facturilor in 2013TVA. Modificarile legii explicate in 158 de cazuri practice. Suna tentant, nu-i asa?Ultimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciANAF a publicat lista seminariilor web pentru luna iunie 2024E-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?TVA Intracomunitar: ghidul completArticole similare
ANAF: Peste 40.500 de utilizatori inregistrati in Spatiul Privat VirtualGhiseul.ro va aduce o serie de noi servicii in ce priveste plata online a taxelorBiletele de valoare NU vor mai fi valabile incepand cu 1 februarie 2022 daca sunt emise pe suport hartieDeclaratia unica va putea fi depusa online dupa 16 maiCum accesati dosarul fiscal? Prevederi ANAFUltimele articole
Persoanele inregistrate in SVP pot PLATI ONLINE, prin ghiseul.ro, peste 30 de impozite si contributii fiscale(Informare ANAF)Masurile de simplificare demarate si adoptate de Guvernul CiolosArticole similare
Studiu de caz: Achizitia intracomunitara de bunuri sau de servicii in cazul unui PFASocietate infiintata prin divizare. Inregistrare in scop de TVA. Ce procedura va urma societatea?Conditiile in care societatile neplatitoare de TVA pot achizitiona bunuri si servicii din UEZoom fiscal: Formulare obligatorii la inregistrarea sau anularea inregistrarii in scopuri de TVAProcedura de solicitare a codului special de TVA si depunerea formularului 091Ultimele articole
Campanie de promovare online in cazul unei societati neplatitoare de TVA. Tratament fiscalANAF: Noul model si instructiuni pentru unele declaratii privind inregistrarea sau anularea inregistrarii in scopuri de TVAProceduri in materie de TVA privind achizitiile intracomunitare de bunuri si de servicii efectuate de persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVANeplatitor de TVA: inregistrare achizitii intracomunitareArticole similare
Optiunea pentru determinarea impozitului pe venit pe baza normelor de venit. Ce contributii se datoreaza?Ce greseli risca sa faca o asociatie fara scop patrimonial la o achizitie intracomunitaraAchizitii servicii: persoana impozabila neinregistrata in scopuri de TVAAchizitii si livrari de servicii intracomunitare de catre o persoana inregistrata in scopuri de TVACe regim TVA se aplica pentru achizitia intracomunitara de aparatura medicala de catre un cabinetUltimele articole
Achizitii servicii intracomunitare ONG | E obligatorie inregistrarea TVA?ONG neplatitor de TVA, obligat la inregistrarea in ROI pentru achizitiile intracomunitare?PFA neplatitoare de TVA. Depasire plafon TVALivrari intracomunitare. Inregistrare in scop de TVAAchizitii UE cabinet stomatologic neplatitor de TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"