Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam astazi cazul unui ONG, axat pe proiecte educationale si consultanta, care urmeaza sa emita facturi catre Franta si/sau sa achite servicii conform factura emisa in Franta de partener. Vom stabili astfel, in contextul dat, daca inregistrarea in ROI este necesara oricum sau doar daca se depaseste acel plafon de 10.000 euro. De asemenea, se va vedea daca acest plafon este valabil doar pentru achizitii sau si pentru prestari de servicii.
Solutia consultantului:
Plafonul pentru achizitii intracomunitare de 10.000 de euro se refera la achzitii de bunuri, nu la servicii (art.126 alin. (4) lit. b). Conform dispozitiilor de la art 153^1 art 1 lit.b din Codul fiscal:
"ART. 153^1 inregistrarea in scopuri de TVA a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii intracomunitare.
(1) Are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform prezentului articol:
b) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, neinregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 153 si care nu este deja inregistrata conform lit. a) sau c) sau a alin. (2), daca presteaza servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 150 alin. (2), inainte de prestarea serviciului."
Pentru inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 ^1 asociatia va trebui sa depuna la organul fiscal:
- Declaratia 091 Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii ", cod MFP 14.13.01.10.11/a reglementat prin OMFP 7/2010 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare de inregistrare in scopuri de TVA.

Examen Consultant Fiscal 2025

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
De asemenea persoana respectiva trebuie sa se inregistreze si in Registrul Operatorilor Intarcomunitari in baza art 158^2 alin. (2) inainte de efectuarea achzitiei/prestarii de servicii catre clientul sau din UE.
Procedura de inregistrare in Registrul Operatorilor Intracomunitari este prevazuta in Ordinul ANAF 2101/2010.Inregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari se face in baza formularului denumit "Cerere de inregistrare in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari", cod 095 insotita de cazierul judiciar administratorului asociatiei.
Factura se va emite fara TVA - cu mentiunea servicii neimpozabile in Romania, sau taxare inversa la beneficiar sau referire la art 133 alin. (2) din Codul fiscal , iar operatiunea se declara numai in Declaratia recapitulativa 390, pana pe data de 25 a lunii urmatoare emiterii facturii catre clientul intracomunitar.
In ceea ce priveste achzitia de servicii intracomunitare, asociatia are urmatoarele obligatii fiscale:
1)sa taxeze serviciul primit in Romania la o baza de impozitare formata din aplicarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre de la prestatorul intracomunitar asupra sumei in valuta inscrisa de catre prestator in factura emisa;
2)sa achite efectiv bugetului de stat suma TVA rezultata din aplicarea cotei de TVA de 24% asupra bazei de impozitare calculate conform punctului 1, pana pe data de 25 a lunii urmatoare emiterii facturii de catre prestatorul din UE;
3)sa evidentieze factura primita in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna taxarii serviciului. Acest document de evidenta fiscala trebuie intocmit de catre beneficiarul din Romania chiar daca nu este inregistrat in regim normal in scopuri de TVA.
4)sa raporteze fiscal operatiunea prin formularul cod 390 VIES denumit "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare"Raportarea serviciului achizitionat se efectueaza cu simbolul S care reprezinta"achizitii intracomunitare de servicii" prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal , efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei in baza art. 150 alin. (2), de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate. Pentru aceste servicii, exigibilitatea de taxa intervine la data emiterii facturii de catre prestatorul din UE;
5)sa raporteze serviciul achizitionat prin decontul de TVA cod 301 "Decont special de taxa pe valoarea adaugata". Raportarea se efectueaza in baza informatiilor preluate din jurnalul pentru cumparari. Decontul special se completeaza la sectiunea 4 denumita"Operatiuni prevazute la art. 150 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal ", datele fiind reportate si la sectiunea 4.1 denumita"Achizitii de servicii intracomunitare, pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal ".

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Inregistrarea TVA a unei facturi din UEDeclaratii cu termen scadent pe 15 Iulie 2010Declaratie INTRASTAT import marfa din afara ComunitatiiACHIZITII INTRACOMUNITARE de servicii si compensare. E obligatorie inregistrarea in ROI?Ce regim TVA aplicam pentru o achizitie auto second-hand dintr-un stat membru UE?Ultimele articole
Factura avans ACHIZITII INTRACOMUNITARE. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Firme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700e-Transport in 2025. Trebuie sau nu declarate achizitiile intracomunitare in sistem?ACHIZITII INTRACOMUNITARE. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFArticole similare
Studiu de caz: Ajustare TVA pentru bunuri de capitalCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna IULIE 2023Inregistrare accrual sau reducere. Cum reglam pretul pentru stoc marfa vandut anul trecut?Mese de protocol. Cum va proceda societatea pentru a obtine deducerea?Ajustare TVA in cazul unei imobil cumparat in regim de taxare inversa. Care e procedura?Ultimele articole
e-TVA. Cum a fost actualizat Decontul precompletat e-TVA prin Ordinul 2351/2025Cota TVA modificata de la 1 august 2025. EXEMPLU pentru regularizarea avansurilorFormular 300. Ce este, cine depune, model + ULTIMELE MODIFICARI din 2025Factura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Cheltuieli deductibile. Deductibilitate cheltuieli AUTO daca masina are regim mixtArticole similare
ONG neplatitor de TVA, obligat la inregistrarea in ROI pentru achizitiile intracomunitare?Achizitii servicii: persoana impozabila neinregistrata in scopuri de TVAStudiu de caz: Inregistrarea in scopuri de TVA in cazul activitatii de preluare a drepturilor de autorAchizitii servicii intracomunitare ONG | E obligatorie inregistrarea TVA?Optiunea pentru determinarea impozitului pe venit pe baza normelor de venit. Ce contributii se datoreaza?Ultimele articole
Ce greseli risca sa faca o asociatie fara scop patrimonial la o achizitie intracomunitaraAchizitie intracomunitara de servicii. Ce obligatii are firma in ce priveste TVA-ul?PFA neplatitoare de TVA. Depasire plafon TVALivrari intracomunitare. Inregistrare in scop de TVACe regim TVA se aplica pentru achizitia intracomunitara de aparatura medicala de catre un cabinetArticole similare
Reinnoire licenta servicii electronice. Ce impozit aplicam pe veniturile nerezidentilor?Declarare factura avans. Cum intocmim DECLARATIA 390?Achizitie intracomunitara. Cum procedam la lipsa receptie si emiterea facturii?Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESStudiu de caz: Achizitia intracomunitara in cazul actualizarii unor licenteUltimele articole
Factura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVADECLARATIA 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVADECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Articole similare
Studiu de caz: Achizitie intracomunitara din Germania: active cu montaj efectuat de furnizorRadierea din REGISTRUL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI. Analiza expertPlata in avans in strainatate. Ce declaratii depunem?Nedepunerea in termen a notificarii privind schimbarea asociatilor. Consecinte asupra inregistrarii in ROINormele de aplicare a taxarii inverseUltimele articole
Din 5 noiembrie 2023, pentru anumite contraventii, NU se mai aplica avertismentul ca sanctiune conform Legii prevenirii nr. 270/2017Platitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeLivrare intracomunitara de bunuri: Procedura pentru comercializare in UE, fara TVAAchizitie intracomunitara. Inregistrarea in ROI si perioada fiscala. Ce obligatii se mentin?Proiect: ANAF isi coreleaza procedurile cu modificarile din Codul Fiscal
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"