Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam astazi cazul unui ONG, axat pe proiecte educationale si consultanta, care urmeaza sa emita facturi catre Franta si/sau sa achite servicii conform factura emisa in Franta de partener. Vom stabili astfel, in contextul dat, daca inregistrarea in ROI este necesara oricum sau doar daca se depaseste acel plafon de 10.000 euro. De asemenea, se va vedea daca acest plafon este valabil doar pentru achizitii sau si pentru prestari de servicii.
Solutia consultantului:
Plafonul pentru achizitii intracomunitare de 10.000 de euro se refera la achzitii de bunuri, nu la servicii (art.126 alin. (4) lit. b). Conform dispozitiilor de la art 153^1 art 1 lit.b din Codul fiscal:
"ART. 153^1 inregistrarea in scopuri de TVA a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii intracomunitare.
(1) Are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform prezentului articol:
b) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, neinregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 153 si care nu este deja inregistrata conform lit. a) sau c) sau a alin. (2), daca presteaza servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 150 alin. (2), inainte de prestarea serviciului."
Pentru inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 ^1 asociatia va trebui sa depuna la organul fiscal:
- Declaratia 091 Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii ", cod MFP 14.13.01.10.11/a reglementat prin OMFP 7/2010 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare de inregistrare in scopuri de TVA.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
De asemenea persoana respectiva trebuie sa se inregistreze si in Registrul Operatorilor Intarcomunitari in baza art 158^2 alin. (2) inainte de efectuarea achzitiei/prestarii de servicii catre clientul sau din UE.
Procedura de inregistrare in Registrul Operatorilor Intracomunitari este prevazuta in Ordinul ANAF 2101/2010.Inregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari se face in baza formularului denumit "Cerere de inregistrare in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari", cod 095 insotita de cazierul judiciar administratorului asociatiei.
Factura se va emite fara TVA - cu mentiunea servicii neimpozabile in Romania, sau taxare inversa la beneficiar sau referire la art 133 alin. (2) din Codul fiscal , iar operatiunea se declara numai in Declaratia recapitulativa 390, pana pe data de 25 a lunii urmatoare emiterii facturii catre clientul intracomunitar.
In ceea ce priveste achzitia de servicii intracomunitare, asociatia are urmatoarele obligatii fiscale:
1)sa taxeze serviciul primit in Romania la o baza de impozitare formata din aplicarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre de la prestatorul intracomunitar asupra sumei in valuta inscrisa de catre prestator in factura emisa;
2)sa achite efectiv bugetului de stat suma TVA rezultata din aplicarea cotei de TVA de 24% asupra bazei de impozitare calculate conform punctului 1, pana pe data de 25 a lunii urmatoare emiterii facturii de catre prestatorul din UE;
3)sa evidentieze factura primita in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna taxarii serviciului. Acest document de evidenta fiscala trebuie intocmit de catre beneficiarul din Romania chiar daca nu este inregistrat in regim normal in scopuri de TVA.
4)sa raporteze fiscal operatiunea prin formularul cod 390 VIES denumit "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare"Raportarea serviciului achizitionat se efectueaza cu simbolul S care reprezinta"achizitii intracomunitare de servicii" prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal , efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei in baza art. 150 alin. (2), de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate. Pentru aceste servicii, exigibilitatea de taxa intervine la data emiterii facturii de catre prestatorul din UE;
5)sa raporteze serviciul achizitionat prin decontul de TVA cod 301 "Decont special de taxa pe valoarea adaugata". Raportarea se efectueaza in baza informatiilor preluate din jurnalul pentru cumparari. Decontul special se completeaza la sectiunea 4 denumita"Operatiuni prevazute la art. 150 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal ", datele fiind reportate si la sectiunea 4.1 denumita"Achizitii de servicii intracomunitare, pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal ".

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Achizitie intracomunitara. Exigibilitatea TVACare e regimul accizelor pentru bijuterii realizate in sistem de prestari de servicii?Conditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024Codul fiscal 2008 - Capitolul X. Regimul deducerilor - art. 145-149Procedurile de inregistrare in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari. Explicatii detaliateUltimele articole
e-Transport in 2025. Trebuie sau nu declarate achizitiile intracomunitare in sistem?ACHIZITII INTRACOMUNITARE. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFDeclaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAe-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaArticole similare
Procedura si inregistrarile contabile TVA la achizitiile de autoturisme aplicabile din 2012Care sunt obligatiile declarative cu termen in luna iulie?Ajustarea TVA pentru facturi ale clientilor carora li s-a pronuntat falimentul. Cum procedam?Noutati legislatie fiscala 28 septembrie - 2 octombrie 2009 - Monitorul OficialTVA la incasare: Ce penalitati sunt daca nu depun notificareaUltimele articole
Terenuri de vanzare. Regimul TVA se schimba atunci cand cumparatorul este firma sau persoana fizica?Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareInchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVACodul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiCota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025Articole similare
Achizitii servicii: persoana impozabila neinregistrata in scopuri de TVAAchizitii UE cabinet stomatologic neplatitor de TVACe greseli risca sa faca o asociatie fara scop patrimonial la o achizitie intracomunitaraStudiu de caz: Inregistrarea in scopuri de TVA in cazul activitatii de preluare a drepturilor de autorCe regim TVA se aplica pentru achizitia intracomunitara de aparatura medicala de catre un cabinetUltimele articole
Achizitie intracomunitara de servicii. Ce obligatii are firma in ce priveste TVA-ul?Optiunea pentru determinarea impozitului pe venit pe baza normelor de venit. Ce contributii se datoreaza?Achizitii servicii intracomunitare ONG | E obligatorie inregistrarea TVA?ONG neplatitor de TVA, obligat la inregistrarea in ROI pentru achizitiile intracomunitare?PFA neplatitoare de TVA. Depasire plafon TVAArticole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri facturata cu TVA. Cum procedam la facturare?Achizitie intracomunitara de bunuri. Cum raportam in DECLARATIA 390?Achizitii de servicii intracomunitare cu plata in avans. Completam DECLARATIA 390?Nontransfer intracomunitar de bunuri. Ce implicatii fiscale exista?Deducere TVA pentru facturi primite pana la 1 iunie 2012Ultimele articole
Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVADECLARATIA 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVADECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Inregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor fiziceONG neplatitor de TVA, obligat la inregistrarea in ROI pentru achizitiile intracomunitare?Regimul TVA pentru achizitiile de autoturisme din Uniunea Europeana efectuate de catre persoane impozabileCand depunem cazierul judiciar al noilor asociati?Actualizare REGISTRUL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI cu cod CAEN. Ce declaratii depunem?Ultimele articole
Din 5 noiembrie 2023, pentru anumite contraventii, NU se mai aplica avertismentul ca sanctiune conform Legii prevenirii nr. 270/2017Platitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeLivrare intracomunitara de bunuri: Procedura pentru comercializare in UE, fara TVAAchizitie intracomunitara. Inregistrarea in ROI si perioada fiscala. Ce obligatii se mentin?Proiect: ANAF isi coreleaza procedurile cu modificarile din Codul Fiscal
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"