Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate din Romania neinregistrata in scopuri de TVA participa la un training intr-un stat din UE, organizat de o persoana juridica din SUA. . Urmeaza astfel sa stabilim daca persoana juridica din Romania este obligata la plata TVA si la depunerea decontului special.
Raspuns:
Pentru achizitia serviciilor de training este aplicabila regula generala de taxare de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal , fara ca acest tip de serviciu sa se incadreze in categoria exceptiilor reglementate prin art. 133 alin. 7 lit. b) din Codul fiscal si punctul 15^1 alin. (4) din normele de aplicare conform carora locul prestarii se considera locul in care evenimentul se desfasoara efectiv, pentru serviciile legate de acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale etc.
Practic, serviciul de training nu poate fi considerat un eveniment educational. In acest sens, aduc drept argument si prevederile alin. (5) de la punctul 15^1 din normele de aplicare a exceptiei de la art. 133 alin. 7 lit. b) prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca "(5) In sensul art. 133 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal , conceptul de eveniment nu cuprinde serviciile de instruire, indiferent de durata procesului de instruire, care nu sunt organizate sub forma unor seminare".
In acest caz, ar trebui sa va asigurati ca firma din SUA nu este inregistrata in scopuri de TVA pe teritoriul comunitar, caz in care se considera ca firma din Romania efectueaza o achizitie intracomunitara de servicii pentru care este obligata sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari inainte de participarea efectiva la aceste cursuri.
Inregistrarea se efectueaza in baza formularului cod 091 Concomitent cu inregistrarea in scopuri de TVA, trebuie sa solicitati organului fiscal competent si inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari.
Formularul cod 091 "Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii ", cod MFP 14.13.01.10.11/a este reglementat prin OMFP 7/2010 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata publicat in M.Of. nr. 32 din 15 ianuarie 2010. Pentru inregistrare, prestatorul completeaza in declaratia cod 091 datele sale de identificare si ale imputernicitului sau, bifand la sectiunea D "Date privind vectorul fiscal" la punctul 1 "Inregistrare in scopuri de TVA" punctul 3 "Inregistrare pentru primirea de servicii de la un prestator persoana impozabila stabilita in alt stat membru, pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata taxei in Romania conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal ".

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Examen Consultant Fiscal 2025
Pentru achizitia acestor servicii, in calitate de persoana impozabila care nu este inregistrata in regim normal in scopuri de TVA, firma dvs. are urmatoarele obligatii fiscale:
- sa taxeze serviciul primit in Romania la o baza de impozitare formata din aplicarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre de la prestatorul stabilit in SUA asupra sumei in valuta facturata de catre prestator;
- sa achite efectiv bugetului de stat suma TVA rezultata din aplicarea cotei de TVA de 24% asupra bazei de impozitare calculate conform punctului 1;
- sa evidentieze factura primita in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna taxarii serviciului. Acest document de evidenta fiscala trebuie intocmit de catre beneficiarul din Romania chiar daca nu este inregistrat in regim normal in scopuri de TVA.
- sa raporteze serviciul achizitionat prin decontul de TVA cod 301 "Decont special de taxa pe valoarea adaugata". Raportarea se efectueaza in baza informatiilor preluate din jurnalul pentru cumparari. Decontul special se completeaza la sectiunea 4 denumita "Operatiuni prevazute la art. 150 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal ", datele fiind reportate si la sectiunea 4.1 denumita "Achizitii de servicii intracomunitare, pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal".
In situatia in care prestatorul este inregistrat in scopuri de TVA pe teritoriul comunitar, firma din Romania este obligata sa raporteze fiscal operatiunea prin formularul cod (390 VIES) denumit "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare"Raportarea serviciului achizitionat se efectueaza cu simbolul S care reprezinta "achizitii intracomunitare de servicii" prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal , efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei in baza art. 150 alin. (2), de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studiu de caz: Regimul TVA aplicat in cazul contractului de consigmentExamen de admitere CECCAR 2015. Spete, intrebari, raspunsuri si comentariiPrevederile care reglementeaza aplicarea scutirii de TVA pentru unele livrari de bunuri si prestari de serviciiTVA credit-note. Obligatii declarative26 septembrie este termenul limita pentru o serie de obligatii fiscaleUltimele articole
Comert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Neplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiACHIZITII INTRACOMUNITARE. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Achizitii intracomunitare de bunuri. In ce conditii declaram in D390?Achizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazPFA si declaratia 112. Colaborare client neplatitor TVA. Ce optiuni are PFA-ul?Factura din comunitate cu TVA. Cine e obligat la plata taxei?Livrari intracomunitare. Inregistrare in scop de TVAUltimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completProcedura de solicitare a codului special de TVA si depunerea formularului 091Achizitii de bunuri de la persoane fizice si juridice din UE. Utilizarea codului special de TVA. Cum procedam?Plafon achizitii intracomunitare de bunuri. Cand e obligatorie inregistrarea in scopuri de TVA?Inregistrare speciala in scop de TVA si servicii de publicitate prin Google. Se impune inregistrarea in ROI?Articole similare
Subinchiriere cladire. Calcul pro-rata. Cum procedam?ANAF anunta facilitati pentru contribuabilii care trebuie sa depuna Declaratia UnicaANAF: Declaratia 390 VIES trebuie depusa. Sanctiunile se vor aplicaOptiunea de renuntare la calitatea de platitor de TVAVanzare catre o societate declarata inactiva. Ce aspecte fiscale trebuie respectate?Ultimele articole
Majorare TVA din 2025: Cota unica ajunge la 21%, cea redusa la 11% si se aplica limitatE-TVA ANAF. MODEL de raspuns in cazul in care exista diferente de TVASAF-T: Firmele cu cod TVA intracomunitar depun D406?TVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaArticole similare
Declaratii cu termen la 25 aprilie. Ce obligatii avem?Ce obligatii are o societate la achizitia de servicii de consultanta?Obligatii fiscale cu termenul de depunere 25 ianuarieCalendar fiscal martie 2013: Cine depune declaratii luna aceasta?Regimul TVA al unei facturi din comunitateUltimele articole
Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAOperatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileSAF-T in 2024. ANAF a publicat o serie de teste pentru conformitatea la depunerea D406TVA Intracomunitar: ghidul completANAF Brasov organizeaza un seminar web cu tema “Operatiuni impozabile care se declara in DECONTUL SPECIAL de TVA”
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"