Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate din Romania neinregistrata in scopuri de TVA participa la un training intr-un stat din UE, organizat de o persoana juridica din SUA. . Urmeaza astfel sa stabilim daca persoana juridica din Romania este obligata la plata TVA si la depunerea decontului special.
Raspuns:
Pentru achizitia serviciilor de training este aplicabila regula generala de taxare de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal , fara ca acest tip de serviciu sa se incadreze in categoria exceptiilor reglementate prin art. 133 alin. 7 lit. b) din Codul fiscal si punctul 15^1 alin. (4) din normele de aplicare conform carora locul prestarii se considera locul in care evenimentul se desfasoara efectiv, pentru serviciile legate de acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale etc.
Practic, serviciul de training nu poate fi considerat un eveniment educational. In acest sens, aduc drept argument si prevederile alin. (5) de la punctul 15^1 din normele de aplicare a exceptiei de la art. 133 alin. 7 lit. b) prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca "(5) In sensul art. 133 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal , conceptul de eveniment nu cuprinde serviciile de instruire, indiferent de durata procesului de instruire, care nu sunt organizate sub forma unor seminare".
In acest caz, ar trebui sa va asigurati ca firma din SUA nu este inregistrata in scopuri de TVA pe teritoriul comunitar, caz in care se considera ca firma din Romania efectueaza o achizitie intracomunitara de servicii pentru care este obligata sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari inainte de participarea efectiva la aceste cursuri.
Inregistrarea se efectueaza in baza formularului cod 091 Concomitent cu inregistrarea in scopuri de TVA, trebuie sa solicitati organului fiscal competent si inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari.
Formularul cod 091 "Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii ", cod MFP 14.13.01.10.11/a este reglementat prin OMFP 7/2010 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata publicat in M.Of. nr. 32 din 15 ianuarie 2010. Pentru inregistrare, prestatorul completeaza in declaratia cod 091 datele sale de identificare si ale imputernicitului sau, bifand la sectiunea D "Date privind vectorul fiscal" la punctul 1 "Inregistrare in scopuri de TVA" punctul 3 "Inregistrare pentru primirea de servicii de la un prestator persoana impozabila stabilita in alt stat membru, pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata taxei in Romania conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal ".

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Pentru achizitia acestor servicii, in calitate de persoana impozabila care nu este inregistrata in regim normal in scopuri de TVA, firma dvs. are urmatoarele obligatii fiscale:
- sa taxeze serviciul primit in Romania la o baza de impozitare formata din aplicarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre de la prestatorul stabilit in SUA asupra sumei in valuta facturata de catre prestator;
- sa achite efectiv bugetului de stat suma TVA rezultata din aplicarea cotei de TVA de 24% asupra bazei de impozitare calculate conform punctului 1;
- sa evidentieze factura primita in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna taxarii serviciului. Acest document de evidenta fiscala trebuie intocmit de catre beneficiarul din Romania chiar daca nu este inregistrat in regim normal in scopuri de TVA.
- sa raporteze serviciul achizitionat prin decontul de TVA cod 301 "Decont special de taxa pe valoarea adaugata". Raportarea se efectueaza in baza informatiilor preluate din jurnalul pentru cumparari. Decontul special se completeaza la sectiunea 4 denumita "Operatiuni prevazute la art. 150 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal ", datele fiind reportate si la sectiunea 4.1 denumita "Achizitii de servicii intracomunitare, pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal".
In situatia in care prestatorul este inregistrat in scopuri de TVA pe teritoriul comunitar, firma din Romania este obligata sa raporteze fiscal operatiunea prin formularul cod (390 VIES) denumit "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare"Raportarea serviciului achizitionat se efectueaza cu simbolul S care reprezinta "achizitii intracomunitare de servicii" prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal , efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei in baza art. 150 alin. (2), de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Raport actualizat privind perioada fiscala TVA. Fiti la curent cu noutatile!Ce particularitati prezinta inregistrarea TVA la o achizitie si la o livrare intracomunitara?Impozabile sau nu? Afla pentru ce operatiuni se plateste TVACe formulare se depun pana la 26 octombrie?Studiu de caz: Tratament contabil si fiscal in cazul unei achizitii cu factura incompletaUltimele articole
Comert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Neplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiACHIZITII INTRACOMUNITARE. Declararea transportului in D300 si D390Firme care fac ACHIZITII INTRACOMUNITARE. EXEMPLU util pentru completarea D390Articole similare
Plafon achizitii intracomunitare de bunuri. Cand e obligatorie inregistrarea in scopuri de TVA?Ce regim TVA se aplica pentru achizitia intracomunitara de aparatura medicala de catre un cabinetCodul special pentru operatiuni intracomunitare. Cum se atribuie NIF asociatului unic strain?Achizitii intracomunitare de bunuri. In ce conditii declaram in D390?Ce greseli risca sa faca o asociatie fara scop patrimonial la o achizitie intracomunitaraUltimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completProcedura de solicitare a codului special de TVA si depunerea formularului 091Achizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazAchizitii de bunuri de la persoane fizice si juridice din UE. Utilizarea codului special de TVA. Cum procedam?Inregistrare speciala in scop de TVA si servicii de publicitate prin Google. Se impune inregistrarea in ROI?Articole similare
Ce obligatii fiscale are boss-ul?Despre reprezentantul fiscalFacturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?Documente si evidente utilizate in scopul TVATVA - Registrul nontransferurilorUltimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Depunere declaratii cu termen-limita la 25 si 30 septembrieProcedura: Certificatul pentru TVA necesar la inmatricularea mijloacelor de transportCum tratam o achizitie intracomunitara in cadrul unei operatiuni triunghiulare sau bilaterale?DECONTUL SPECIAL de TVA se depune inclusiv pe 26 martie. Vezi alte declaratii cu acelasi termenNoutati legislatie Fiscala 03-07 noiembrie 2008 - Monitorul OficialUltimele articole
Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAOperatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileSAF-T in 2024. ANAF a publicat o serie de teste pentru conformitatea la depunerea D406TVA Intracomunitar: ghidul completANAF Brasov organizeaza un seminar web cu tema “Operatiuni impozabile care se declara in DECONTUL SPECIAL de TVA”
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"