Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unui PFA care nu plateste TVA in Romania si neinregistrat in ROI care scrie articole de presa pentru o firma din Germania, inregistrata in ROI si platitoare de TVA. Societatea straina primeste din Romania facturi fara TVA. Vom stabili daca firma din Germania are obligatia platii TVA pentru facturile pe care le plateste PFA-ului si daca persoana fizica autorizata poate ramane neplatitor de TVA pana la depasirea sumei de 65.000 euro.
Solutia consultantului:
Chiar daca nu ati realizat o cifra de afaceri de 65.000 euro cu un echivalent de 220.000 lei, aveti obligatia sa va inregistrati in scopuri de TVA doar pentru raportarea acestor operatiuni realizate. Ca urmare a inregistrarii in scopuri de TVA se obtine un cod precedat de simbolul RO. Aceasta inregistrare nu va transforma in platitor de TVA in regim normal.
Codul de inregistrare primit doar pentru serviciile intracomunitare prestate nu se utilizeaza la emiterea facturilor pentru operatiuni economice desfasurate in interiorul tarii catre beneficiari stabiliti pe teritoriul Romaniei.
Inregistrarea se efectueaza prin depunerea declaratiei cod 091 "Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii" , cod MFP 14.13.01.10.11/a. reglementat prin OMFP 7/2010.
Aceasta declaratie de inregistrare in scopuri de TVA cod 091 se completeaza prin bifarea casetei corespunzatoare naturii operatiunii care urmeaza a se efectua, astfel:
1) inregistrare prin depasirea plafonului de achizitii intracomunitare;
![Contabilitatea organizatiilor non-profit](https://www.rs.ro/dbimg/product/1977-contabilitatea-.png)
Contabilitatea organizatiilor non-profit
![Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2653--totul-despre-d.png)
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
![Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS](https://www.rs.ro/dbimg/product/2976-declaratia-unic.jpg)
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
2) inregistrare pentru prestari de servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 150 alin. (2) din Codul fiscal;
3) inregistrare pentru primirea de servicii de la un prestator, persoana impozabila stabilita in alt stat membru, pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata taxei in Romania conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal ;
4) inregistrare prin optiune pentru achizitii intracomunitare, conform art. 126 alin. (6) din Codul fiscal.
In situatia prezentata, PFA bifeaza caseta nr. 2.
Codul de inregistrare obtinut in urma inregistrarii fiscale prin declaratia cod 091 trebuie comunicat beneficiarului din statul membru care aplica in statul sau regimul de taxare inversa pentru impozitarea serviciului. Astfel, in baza codurilor de inregistrare in scopuri de TVA, ambele parti participante la tranzactie sunt obligate sa raporteze operatiunea prin declaratia recapitulativa asa cum se impune prin Directiva nr. 8/2008 a CEE.
Deci, acest cod de inregistrare obtinut in baza declaratiei cod 091 se utilizeaza doar pentru raportarea serviciilor intracomunitare prestate pentru care este aplicabila regula generala de taxare de la art. 133 alin. 2 din Codul fiscal . Raportarea acestui tip de servicii se efectueaza prin declaratia cod 390 VIES in vederea verificarii operatiunilor la nivel comunitar. In calitate de prestator de servicii neinregistrat in regim normal, P.F.A.-ul nu depune decontuk de TVA cod 300, ci doar raporteaza operatiunea prin declaratia cod 390.
Raportarea serviciilor prin declaratia cod 390 se efectueaza doar in luna in care PFA din Romania presteaza serviciile comandate de catre partenerul stabilit pe teritoriul comunitar si numai daca operatiunile respective se incadreaza in categoria prestarilor intracomunitare.
Pentru emiterea facturilor in cazul tranzactiilor realizate cu parteneri stabiliti pe teritoriul Romaniei se utilizeaza codul unic de inregistrare obtinut la constituirea PFA care nu este precedat de simbolul RO cu inscrierea mentiunii" regimul special de scutire art. 152 din Codul fiscal ".
Concomitent cu depunerea declaratiei cod 091 se depune si declaratia cod 095 "Cerere de inregistrare in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari", cod MFP 14.13.01.10.11/r.o.i., reglementata prin OMFP 210/2010 privind aprobarea Procedurii de organizare si functionare a Registrului operatorilor intracomunitari, precum si pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare.
Inregistrarea fiscala prin declaratia cod 091 si declaratia cod 095 nu transforma PFA intr-o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal astfel incat sa fie obligata sa depuna decontul de TVA cod 300. Aceasta obligatie intervine numai dupa depasirea plafonului de 65.000 euro.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Asociere in participatie. Exercitarea dreptului de deducere. Cum procedam?Nerezidenti si certificat de nerezidenta. Ce documente sunt necesare?Implementarea unui grup fiscal unic.TVA la incasareCe regim TVA aplicam vanzarii unui apartament catre persoane nerezidenteDeducere cheltuieli cu autoturismele directorilor de vanzariUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITArticole similare
Calcul DEPASIRE PLAFON PFA. Intreprindere individualaDEPASIRE PLAFON microintreprindere. Cum stabilim corect perioada fiscala TVA?DEPASIRE PLAFON de 35.0000 euroCedarea folosintei bunurilor. Inregistrarea fiscala si trecerea la plata TVAPFA la norma de venit. Daca depaseste plafonul de 25.000 euro este obligat sa treaca la sistemul real in 2024?Ultimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completMicrointreprinderi care depasesc plafonul de 500.000 euro. De cand devin platitoare de impozit pe profitD100 in 2023. Cum se completeaza formularul pentru inregistrarea in scopuri de TVA confom art. 317 din Codul FiscalAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliMicrointreprinderi neplatitoare de TVA. Cand se considera depasit plafonului de 300.000 lei?Articole similare
TVA reesalonat la plata. Se inregistreaza in DECONT TVA?Decontul de TVA cod 300Declaratia 394 si raportare facturi primite. Cum facem raportarea in D 394?Depasire plafon scutire TVA. Care sunt coonsecintele care apar la neinregistrarea in scopuri de TVA?Achizitia unui autoturism din Germania sub incidenta TVA-uluiUltimele articole
DECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Factura inregistrata de doua ori. Corectie DECONT TVAGarantii de buna executie, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVAAchizitie de servicii publicitate. Decont special de TVA![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"