Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate a primit o factura cu TVA din Uniunea Europeana pentru achizitia unor materiale. Vom stabili daca se aplica taxarea inversa si daca se inregistreaza in Declaratia privind achizitiile intracomunitare.
Raspuns:
In legatura cu situatia descrisa, trebuie analizate mai multe aspecte, astfel ca va trebui sa determinati motivele pentru care factura a fost emisa cu TVA si in functie de acestea sa aplicati tratamentul de TVA corespunzator.
In primul rand, in conditiile in care firma din Romania a comunicat un cod valid de TVA, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect, ar trebui sa contactati furnizorul cu scopul de a stabili motivele pentru care a emis factura cu TVA colectata desi avea posibilitatea sa aplice regimul de scutire cu drept de deducere considerand ca efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri.
In al doilea rand, ar trebui sa va asigurati ca firma din Romania s-a inscris in Registrul operatorilor intracomunitari conform deciziei de inscriere comunicate de catre organul fiscal competent. In situatia in care nu este inscrisa in acest registru, codul de inregistrare TVA este inactivat de catre A.N.A.F. in Raportul VIES . Din acest motiv, unii furnizori prefera sa colecteze TVA la livrarea bunurilor, altii igonora mentiunea iar alta categorie nu verifica valabilitatea codului respectiv in cazul tranzactiilor cu caracter repetitiv.
In acest caz, chiar daca primeste o factura cu TVA colectata, dar bunurile au fost expediate de catre furnizor pe cheltuiala sa sau pe cheltuiala cumparatorului, in functie de conditia de livrare negociata prin contract, cumparatorul din Romania trebuie sa considere ca efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care aplica regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 chiar daca nu s-a inscris in Registrul operatorilor intracomunitari inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare de bunuri.
Taxarea se efectueaza la o baza de impozitare formata din valoarea totala a facturii emise de catre furnizor, inclusiv TVA. In acest context, valoarea operatiunii se raporteaza atat prin decontul de TVA cod 300 (randul 5 si 18) cat si prin declaratia cod 390 VIES cu simbolul A. Numai asa se respecta prevederile Circularei MFP 81544/11.10.2010 cu privire la tratamentul fiscal aplicabil in situatia in care o persoana impozabila din Romania, inregistrata in scopuri de TVA nu se inscrie in Registrul Operatorilor Intracomunitari inainte de realizarea unei operatiuni intracomunitare.
Deci, neinscrierea in R.O.I. produce efecte doar in relatia cu partenerul extern care vizualizeaza in sistemul electronic VIES un cod inactiv de TVA, dar fara a produce efecte in ceea ce priveste tratamentul fiscal aplicabil unei achizitii intracomunitare de bunuri efectuate pe teritoriul Romaniei de catre o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA. Tratamentul fiscal aplicabil operatiunii ramane neschimbat, indiferent de faptul ca firma respectiva s-a inscris sau nu s-a inscris in R.O.I.
Al treilea caz: In situatia in care materialele respective au fost cumparate de la magazine cu amanuntul situate pe teritoriul unor state membre si transportate de catre cumparatorul din Romania fie cu mijlocul de transport propriu, fie cu un mijloc de transport inchiriat, chiar daca firma din Romania este in posesia unui document de transport, cumparatorul din Romania nu poate incadra operatiunea in categoria achizitiilor intracomunitare de bunuri deoarece bunurile nu expediate, ci cumparate si transportate. Am in vedere definitia de la articolul 130^1, alineatul 1 conform careia achizitiile intracomunitare se refera la "bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.". O astfel de achizitie nu este impozabila in Romania si se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 26 denumit "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile, din care: " , fara a se raporta la randul 26.1 26.1 "Achizitii de servicii intracomunitare scutite de taxa"

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Manual de politici contabile - Stick USB

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
De asemenea, o astfel de achizitie nu se raporteaza prin declaratia cod 390 deoarece nu este o achizitie intracomunitara de bunuri.
Datorita faptului ca nu se poate exercita dreptul de deducere a TVA facturata de catre partenerul extern, suma respectiva reintregeste costul de achizitiei al bunurilor in cauza, fiind recuperata prin cheltuieli de exploatare.
Suma respectiva este deductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil. Acest aspect este reglementat la punctul 23 din normele de aplicare ale art. 21 alin. (1) lit. b) conform caruia sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile si "cheltuielile generate de TVA ca urmare a aplicarii proratei, in conformitate cu prevederile titlului VI "TVA" din Codul fiscal, precum si in alte situatii cand TVA este inregistrata pe cheltuieli, in situatia in care TVA este aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul realizarii de venituri impozabile;".

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Split TVA - au fost introduse conturile contabile pentru evidenta contabilaPerioada fiscala TVA trimestrul caledaristic. Conditii micROIntreprindereSe modifica procedura de rambursare a TVACand suntem obligati sa ne inregistram in Registrul Operatorilor Intracomunitari?A fost publicat Bugetul asigurarilor sociale de stat pe anul 2021 (PROIect de Lege MFP)Ultimele articole
Impozit MicROIntreprindere 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?Impozitul pe venit. Conditii pentru acordarea scutirii impozituluiPiata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorCCF propune modificari asupra pROIectului pe TVA al Finantelor. Firmele mici ar putea fi afectateArticole similare
Achizitii intracomunitare de bunuri. Cum procedam declararea in D 390 si D 300?Achizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazDeclarare achizitie intracomunitara de bunuri. Cod valabil de TVACe inregistrari contabile face o societate care aplica TVA la incasare?Achizitie intracomunitara de bunuri. Care va fi cota TVA pentru cheltuieli accesorii?Ultimele articole
TVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau TAXARE INVERSA?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVATVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Facturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Furnizori care NU transmit factura. Cum trebuie emisa autofactura de catre firmeArticole similare
Doua probleme majore privind Declaratia 088, reclamate la GuvernObligatia de plata TVA acoperita din microgranturi. Este aceasta suma eligibila?Autofactura - monografie completaAnaliza: Noi pasi catre reglementarea completa a procedurii de stabilire a rezidentei persoanelor fiziceCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru contribuabili in luna AUGUST 2023Ultimele articole
D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulArticole similare
Joi, 29 februarie 2024, termenul limita pentru depunerea Formularului 204Bon fiscal care contine CIF beneficiar. Cand se deduce cheltuiala?Documentar fiscal: Procedura pentru inactivitatea temporara si regimul de declarare derogatoriu?Inregistrarea in scopuri de TVA intarziat. Cum procedam?Fondul Monetar International recomanda majorarea CASS si a cotei unice de impozitareUltimele articole
Taxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarD101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste CHELTUIELI?Achizitii mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi bugetul?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate CHELTUIELIArticole similare
Compensare creante neoperata de toate partile participante si raspunderea solidaraIn ce mod inregistram valoarea reziduala dintr-un contract de leasing?DEDUCTIBILITATEa TVA aferenta combustibiluluiAnulare factura avans intre persoane afiliate. Ce regim TVA se aplica?Studiu de caz: DEDUCTIBILITATEa cheltuielilor si regimul TVA in cazul unui autoturism destinat transportului salariatilorUltimele articole
Coduri TVA in SAF-T. Care este diferenta intre codurile 321101 si 391101?Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si DEDUCTIBILITATE cheltuieliDEDUCTIBILITATE cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEDEDUCTIBILITATE cheltuieli. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firme
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"