Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, o societate din Romania efectueaza achizitii de combustibil (consumabile auto si taxe de drum pe teritoriul UE). Societatea recupereaza TVA-ul aferent acestor achizitii. TVA de recuperat din UE este evidentiat in contul 461.
Ce se intampla in situatia cand o parte din TVA nu se mai recupereaza? Care sunt inregistrarile contabile si ce obligatii declarative are societatea din Romania?
Suma TVA astfel inregistrata (cont 461) este considerata cheltuiala deductibila la determinarea profitului impozabil in baza prevederilor art. 21 din Codul fiscal si a pct. 23 lit. g) din normele de aplicare ale art. 21: "g) cheltuielile cu TVA platita intr-un stat membru aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul realizarii de venituri impozabile."
Asadar, trebuie sa inregistrati pe seama conturilor de cheltuieli suma neacceptata la rambursare cu mentiunea ca daca suma este semnificativa si apartine exercitiului financiar precedent trebuie sa o inregistrati pe seama contului 117 “Rezultat reportat…" . Desigur in acest caz va trebui sa recalculati impozitul pe profit pentru anul precedent si sa depuneti o decaratie rectificativa pentru impozitul pe profit (formular 101).
Redam in continuare, procedura de corectare a erorilor contabile, stabilita prin OMFP 1802/2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate:
" 2.5.2. Corectarea erorilor contabile
<>65.‐ (1) Erorile constatate in contabilitate se pot referi fie la exercitiul financiar curent, fie la exercitiile financiare precedente.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Examen Consultant Fiscal 2025

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
(2) Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor.
66. ‐ (1) Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultând din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care:
a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise;
b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale.
(2) Astfel de erori includ efectele greselilor matematice, greselilor de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor.
(3) In intelesul prezentelor reglementari, erorile din perioadele anterioare se refera inclusiv la prezentarea eronata a informatiilor in situatiile financiare anuale.
<>66.(1) Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere.
(2) Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat (contul 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile").
(3) Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza, de asemenea, pe seama rezultatului reportat. Totusi, potrivit politicilor contabile aprobate, erorile nesemnificative pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere.
(4) Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar‐contabile. Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situatiilor financiare anuale. Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context, având in vedere natura sau valoarea individuala ori cumulata a elementelor.
68. ‐ (1) Corectarea erorilor aferente exercitiilor financiare precedente nu determina modificarea situatiilor financiare ale acelor exercitii.
(2) In cazul erorilor aferente exercitiilor financiare precedente, corectarea acestora nu presupune ajustarea informatiilor comparative prezentate in situatiile financiare. Informatii comparative referitoare la pozitia financiara si performanta financiara, respectiv modificarea pozitiei financiare, sunt prezentate in notele explicative.
(3) In notele explicative la situatiile financiare trebuie prezentate informatii cu privire la natura erorilor constatate si perioadele afectate de acestea.
69. ‐ Inregistrarea stornarii unei operatiuni contabile aferente exercitiului financiar curent se efectueaza fie prin corectarea cu semnul minus a operatiunii initiale (stornare in rosu), fie prin inregistrarea inversa a acesteia (stornare in negru), in functie de politica contabila si programele informatice utilizate."
In concluzie, daca suma este semnificativa conform prevederilor din manualul de politici si proceduri contabile, se va inregistra pe seama contului 1174, iar daca nu este semnificativa, se inregistraza pe seama cheltuililor (cont 6022) din anul current.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Achizitie combustibil de pe teritoriul comunitar. Restituirea prin formularul cod 318. Care e procedura?Deducerea TVA si bonurile fiscale in 2013: analiza consultantuluiCe modificari s-au adus legislatiei referitor la bonurile fiscale?Articole similare
Transpunerea modificarilor directivei TVA si celei referitoare la tratamentul neuniform al elementelor hibrideRegimul TVA pentru achizitiile de mijloace de transport second-handIdentificare baza de impozitare pentru import. Stabilirea cursului de schimbSinteza Ordin ANAF nr. 640 privind Declaratia 307 si ajustarea TVAImport bunuri. Persoana obligata la plata TVA. Dreptul de deducereUltimele articole
Voucherele de vacanta: Reguli, Impozite, CAS si CASS in 2025TAXE PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorCadouri de 1 iunie. Cum declari corect in D112Cum se calculeaza taxa pe stalp. EXEMPLU practic privind regiile autonomeCe contributii CAS si CASS platesti in 2025 daca ai PFA sau CMIArticole similare
CORECTARE ERORI. Cum facem rectificarea declaratiilor depuse?SAF-T si erorile XML. De ce apare problema si cum o rezolviFactura inregistrata de doua ori. Corectie decont TVACorectarea erorilor materiale din initiativa organului fiscal competentMFP: Solutionarea deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursareUltimele articole
Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Erori contabile si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?Facturi fara drept de deducere in decontul de tvaNoi prevederi MFP privind corectia erorilor din documentele de plata intocmite de contribuabili pentru plata obligatiilor bugetareCorectarea sau anularea inregistrarii unei operatiuni dupa emiterea bonului fiscalArticole similare
Ce declaratii depunem pana la 25 octombrie?Inregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utileDeclaratii fiscale care vor fi transmise obligatoriu electronic de la 1 ianuarie 2018Inregistrare in scopuri de TVA. Regularizare avansuri, monografie contabilaOrdin MFP referitor la TVAUltimele articole
Majorare cota TVA: Cum afecteaza gestiunea stocurilor majorarea din 1 august 2025Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru AJUSTAREa TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?AJUSTARE TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025TVA 9% la achizitia unei singure locuinte, pana in iulie 2026. Conditii si termene-limitaArticole similare
Cum a fost modificat Codul Fiscal prin HG 653/2023. Schimbarile, in vigoare din 4 august 2023Sume incasate in contul altei persoane. Care va fi tratamentul fiscal in ce priveste TVA-ul?Modalitati de diminuare a fondului de salariiCod TVA anulat din oficiu. Implicatii fiscale si contabile in 3 spete importanteAsociere in participatiune cu o institutie publica. Regim TVAUltimele articole
e-TVA. Raspunsul la Notificare NU mai e obligatoriu pana la final de 2025Plafon TVA de 300.000 lei depasit. Trebuie facuta trecerea la platitor de TVA?Prevederile privind Notificarea de conformare RO e-TVA, SUSPENDATE pana la 31 decembrie 2025Leasing. Ce cota TVA se aplica pentru contractele de leasing financiarMajorare TVA la 21%. Ce cota TVA se aplica pentru servicii prestate INAINTE de 1 august 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"