Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, o societate din Romania efectueaza achizitii de combustibil (consumabile auto si taxe de drum pe teritoriul UE). Societatea recupereaza TVA-ul aferent acestor achizitii. TVA de recuperat din UE este evidentiat in contul 461.
Ce se intampla in situatia cand o parte din TVA nu se mai recupereaza? Care sunt inregistrarile contabile si ce obligatii declarative are societatea din Romania?
Suma TVA astfel inregistrata (cont 461) este considerata cheltuiala deductibila la determinarea profitului impozabil in baza prevederilor art. 21 din Codul fiscal si a pct. 23 lit. g) din normele de aplicare ale art. 21: "g) cheltuielile cu TVA platita intr-un stat membru aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul realizarii de venituri impozabile."
Asadar, trebuie sa inregistrati pe seama conturilor de cheltuieli suma neacceptata la rambursare cu mentiunea ca daca suma este semnificativa si apartine exercitiului financiar precedent trebuie sa o inregistrati pe seama contului 117 “Rezultat reportat…" . Desigur in acest caz va trebui sa recalculati impozitul pe profit pentru anul precedent si sa depuneti o decaratie rectificativa pentru impozitul pe profit (formular 101).
Redam in continuare, procedura de corectare a erorilor contabile, stabilita prin OMFP 1802/2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate:
" 2.5.2. Corectarea erorilor contabile
<>65.‐ (1) Erorile constatate in contabilitate se pot referi fie la exercitiul financiar curent, fie la exercitiile financiare precedente.

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
(2) Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor.
66. ‐ (1) Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultând din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care:
a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise;
b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale.
(2) Astfel de erori includ efectele greselilor matematice, greselilor de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor.
(3) In intelesul prezentelor reglementari, erorile din perioadele anterioare se refera inclusiv la prezentarea eronata a informatiilor in situatiile financiare anuale.
<>66.(1) Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere.
(2) Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat (contul 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile").
(3) Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza, de asemenea, pe seama rezultatului reportat. Totusi, potrivit politicilor contabile aprobate, erorile nesemnificative pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere.
(4) Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar‐contabile. Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situatiilor financiare anuale. Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context, având in vedere natura sau valoarea individuala ori cumulata a elementelor.
68. ‐ (1) Corectarea erorilor aferente exercitiilor financiare precedente nu determina modificarea situatiilor financiare ale acelor exercitii.
(2) In cazul erorilor aferente exercitiilor financiare precedente, corectarea acestora nu presupune ajustarea informatiilor comparative prezentate in situatiile financiare. Informatii comparative referitoare la pozitia financiara si performanta financiara, respectiv modificarea pozitiei financiare, sunt prezentate in notele explicative.
(3) In notele explicative la situatiile financiare trebuie prezentate informatii cu privire la natura erorilor constatate si perioadele afectate de acestea.
69. ‐ Inregistrarea stornarii unei operatiuni contabile aferente exercitiului financiar curent se efectueaza fie prin corectarea cu semnul minus a operatiunii initiale (stornare in rosu), fie prin inregistrarea inversa a acesteia (stornare in negru), in functie de politica contabila si programele informatice utilizate."
In concluzie, daca suma este semnificativa conform prevederilor din manualul de politici si proceduri contabile, se va inregistra pe seama contului 1174, iar daca nu este semnificativa, se inregistraza pe seama cheltuililor (cont 6022) din anul current.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Deducerea TVA si bonurile fiscale in 2013: analiza consultantuluiCe modificari s-au adus legislatiei referitor la bonurile fiscale?Achizitie combustibil de pe teritoriul comunitar. Restituirea prin formularul cod 318. Care e procedura?Articole similare
Declaratia 394 in 2021. Contraventii si sanctiuni. Cine NU are obligatia depunerii formularului?Despagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. Tratament fiscal TVA si inregistrari contabileSercivii prestate catre clienti Non-UE. Cum se intocmesc facturile?Studiu de caz: Fondul pentru persoane cu handicapOperatiuni de inchiriere scutite de TVA si neinregistrarea in scopuri de taxa. Cum tratam TVA-ul la emiterea facturii?Ultimele articole
TAXE PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorCadouri de 1 iunie. Cum declari corect in D112Cum se calculeaza taxa pe stalp. EXEMPLU practic privind regiile autonomeCe contributii CAS si CASS platesti in 2025 daca ai PFA sau CMITAXE PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarArticole similare
Factura inregistrata de doua ori. Corectie decont TVAMFP: Solutionarea deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursareCorectarea erorilor materiale din deconturile de TVA. Studiu de cazOPANAF nr. 3604/2015 pentru aprobarea Instructiunilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de TVATVA gresit. Corectarea erorilor constatate la eliberarea bonurilor fiscale emise de casa de marcat fiscala. Cum rezolvam?Ultimele articole
SAF-T si erorile XML. De ce apare problema si cum o rezolviErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Erori contabile si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?Facturi fara drept de deducere in decontul de tvaNoi prevederi MFP privind corectia erorilor din documentele de plata intocmite de contribuabili pentru plata obligatiilor bugetareArticole similare
Declaratia privind sumele rezultate din AJUSTAREa TVAReminder (ANAF): 25 iunie, termenul limita pentru mai multe obligatii fiscaleNorme codul fiscal 2008 Titlul IRegim TVA livrare imobil. Cum vindem fara adaugarea TVA?Clienti in insolventa si faliment. TVA. Monografie contabilaUltimele articole
TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si AJUSTARE contabilaImpozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleActivitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursAJUSTARE TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingArticole similare
Cum arata cele patru noi proiecte pentru dezvoltarea intreprinderilor mici si mijlociiAjustare TVA la clienti care au fost in falimentDeducere TVA combustibili si costuri auto dupa 01 iulie 2012Limitele admisibile de perisabilitate la marfuri s-ar putea modificaBugetul de stat ar putea fi rediscutat daca nu se renunta la majorarea accizei la combustibilUltimele articole
SAF-T: Firmele cu cod TVA intracomunitar depun D406?TVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaE-TVA: De ce ti se dubleaza TVA-ul si cum justifici diferenteleCifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euro
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"