Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
In randurile urmatoare, discutam despre o societate comerciala inregistrata in scopuri de TVA, declarata in Registrul Operatorilor Intracomunitari, si care cumpara marfuri din UE.Transportul marfurilor este efectuat cu mijloace de transport proprii. Alimentarea cu combustibili se face in UE cu bonuri fiscale pe care nu apar datele societatii (numele, CUI). In contabilitate se inregistreaza o cheltuiala (cont 6022) fara sa se evidentieze TVA.
Vom vedea astfel care sunt inregistrarile corecte si cum se declara in Declaratia 300. De asemenea, in cazul in care pe bon sunt mentionate datele societatii, vom vedea cum se va proceda atat cu inregistrarile, cat si in ce priveste declararea in D300 si D390.In plus, stabilim care sunt documentele pe baza carora se poate recuperare TVA din UE prin depunerea declaratiei D318 si daca e necesara factura cu toate datele celor doua societati conform Codului fiscal, precum si daca pe bonul fiscal vor fi incluse datele societatii.
Alimentarea pe teritoriul comunitar a vehiculelor cu combustibil, nu reprezinta pentru cumparatorul din Romania o achizitie intracomunitara de bunuri, caz in care operatiunea nu este impozabila in Romania. Din acest motiv, cumparatorul din Romania nu trebuie sa aplice regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata".
Valoarea achizitiei efectuate este neimpozabila in Romania, caz in care se raporteaza doar prin decontul de TVA, la randul 26 "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile…", fara a se raporta prin declaratia informativa cod 390 VIES.
In situatia in care nu se doreste recuperarea sumei TVA din partea autoritatii fiscale din statul membru de pe teritoriul caruia se efectueaza alimentarea cu combustibil, suma TVA inscrisa in bonul fiscal reintregeste costul de achizitie al combustibilului. Deci, inregistrarile contabile aferente achizitiei si consumului de combustibil se efectueaza la pretul de achizitie inscris in documentele primite de la furnizori (bonuri fiscale, facturi), dupa cum urmeaza:
- inclusiv TVA, daca nu se doreste recuperarea TVA;
- exclusiv TVA, daca se doreste recuperarea TVA prin solicitarea restituirii in baza formularului cod 318.
Inregistrarea se efectueaza in urmatoarele conturi:
- achizitia: 3022 "Combustibili" = 401 "Furnizori";
- consumul: 6022 "Cheltuieli privind combustibilii" = 3022 "Combustibili".
Suma TVA care reintregeste costul de achizitie al combustiilului reprezinta cheltuiala deductibila la determinarea profitului impozabil.
Daca se doreste recuperarea, suma TVA inscrisa in bonurile/facturile primite de la furnizorii intracomunitari se inregistreaza intr-un cont analitic distinct in debitul contului 461 ,,Debitori diversi,, prin formula 461 = 401.
Rambursarea TVA de catre autoritatea fiscala din statele membre se efectueaza in baza prevederilor cuprinse in Directiva CEE nr. 9 din 12 februarie 2008 de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoare adaugata, prevazuta in Directiva 2006/112/CE, catre persoane impozabile stabilite in alt stat membru decat statul membru de rambursare.
Printre alte reglementari, prin aceasta directiva se prevede faptul ca pentru a fi eligibila pentru rambursare in statul membru de rambursare, o persoana impozabila nestabilita in statul membru de rambursare trebuie sa efectueze operatiuni care dau dreptul de deducere in statul membru in care este stabilita. In Romania sunt aplicabile prevederile O.M.F.P. nr. 3 din 4 ianuarie 2010 pentru aprobarea Procedurii de primire a cererilor de rambursare a TVA aferenta importurilor si achizitiilor de bunuri/servicii, efectuate in alt stat membru al Uniunii Europene de catre persoanele impozabile stabilite in Romania, cu ultima modificare efectuata prin O.P.A.N.A.F. nr. 59 din 20 ianuarie 2014.
Pentru recuperarea TVA, trebuie sa fiti in posesia facturilor sau a facturilor simplificate care au stat la baza efectuarii achizitiei in care este inscris codul de TVA emis de autoritatea fiscala din Romania, dar si alte informatii necesare identificarii persoanei impozabile din Romania, inregistrate in scopuri de TVA in Romania.
Pentru suma TVA recuperata de la autoritatea fiscala din Comunitate se efectueaza inregistrarea contabila 5124 = 461.
Asa cum se poate constata, pentru decontarea TVA cu autoritatea fiscala din Comunitate, nu sunt afectate conturile de venituri si cheltuieli ale societatii transportatoare.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Achizitie combustibil de pe teritoriul comunitar. Restituirea prin formularul cod 318. Care e procedura?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Deducerea TVA si bonurile fiscale in 2013: analiza consultantuluiACHIZITII COMBUSTIBIL si taxe de drum UE. Cum procedam cand nu se mai recupereaza o parte din TVA?Ce modificari s-au adus legislatiei referitor la bonurile fiscale?
Mai multe articole despre achizitii combustibil
Articole similare
Noi criterii pentru inregistrarea societatilor in scopuri de TVA. Opinia consultantuluiANAF: Noul FORMULAR 088 nu se mai aplica de la 1 iulieNoul FORMULAR 088 pune presiune pe mediul de afaceri!Cum arata cerintele actuale din Formularul 088?Ce modificari a suferit Formularul 088 odata cu OANAF 2048/2016?Ultimele articole
Declaratia cod 088 si operatiuni pe teritoriul Romaniei. Cum completam locul desfasurarii activitatii cand aceasta se deruleaza la terti?Modificarea declaratiei 088. Ce implicatii fiscale apar?Zoom fiscal: Principalele modificari aduse formularului 088Zoom fiscal: Noul FORMULAR 088 utilizat pentru inregistrarea in scopuri de TVAANAF: Noul FORMULAR 088 se va depune de societatile comerciale incepand cu 1 august 2016
Mai multe articole despre formular 088
Articole similare
In ce mod identificam corect baza de impozitare pentru operatiunile din interiorul tariiCota redusa la TVA pentru anumite serviciiDepasire plafon microintreprindere. Cum stabilim corect perioada fiscala TVA?Asociere in participatiune: TVA aferenta bunurilor de capital aduse ca aport la asociereUltimele articole
MONOGRAFIE contabila. Indemnizatia pentru reducerea timpului de lucru (OUG 132/2020)ANOFM a publicat documentele necesare pentru acordarea sumelor prevazute de Art. 1 alin. (4) din OUG 132/2020 – reducere timp muncaPFA cu norma de venit. Cum se recalculeaza norma in perioada de pandemiei de coronavirus?Masura reducerii timpului de lucru. Cum se inregistreaza modificarile privind salariul minim in Revisal?Modificare Cod fiscal - calcul impozit pe cladiri pentru persoane juridice
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Achizitie intracomunitara autoturism second-hand. Ce regim de taxare se aplica?Achizitie bunuri din UE. Care e tratamentul fiscal?Refacturare cost combustibil catre un cumparator persoana nerezidenta. Cum procedam?
Mai multe articole despre formularul cod 318
Articole similare
Prestari servicii cu numar TVA si cod EU. Ce obligatii apar?Care e locul livrarii de bunuri cand marfa nu paraseste teritoriul romanesc?Declarare avans in D390. Cum completam corect?Livrari neimpozabile in Romania, regim contabil si fiscal TVAOperatiune triunghiulara si achizitie produse energetice. Cum declaram tranzactia in D300?Ultimele articole
Achizitii si livrari intracomunitare de bunuri. Iata la ce trebuie sa fii atent!Societate platitoare de TVA: Completarea Declaratiei 300Achizitie intracomunitara de la furnizor din Afara UE. Tratament TVADeductibilitate TVA pentru achizitii de servicii de la un furnizor din UE. D300, D394Utilizare curs valutar in cazul stornarii partiale. Cum se va proceda?
Mai multe articole despre declaratia 300

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"