Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile urmatoare, discutam despre o societate comerciala inregistrata in scopuri de TVA, declarata in Registrul Operatorilor Intracomunitari, si care cumpara marfuri din UE.Transportul marfurilor este efectuat cu mijloace de transport proprii. Alimentarea cu combustibili se face in UE cu bonuri fiscale pe care nu apar datele societatii (numele, CUI). In contabilitate se inregistreaza o cheltuiala (cont 6022) fara sa se evidentieze TVA.
Vom vedea astfel care sunt inregistrarile corecte si cum se declara in Declaratia 300. De asemenea, in cazul in care pe bon sunt mentionate datele societatii, vom vedea cum se va proceda atat cu inregistrarile, cat si in ce priveste declararea in D300 si D390.In plus, stabilim care sunt documentele pe baza carora se poate recuperare TVA din UE prin depunerea declaratiei D318 si daca e necesara factura cu toate datele celor doua societati conform Codului fiscal, precum si daca pe bonul fiscal vor fi incluse datele societatii.
Alimentarea pe teritoriul comunitar a vehiculelor cu combustibil, nu reprezinta pentru cumparatorul din Romania o achizitie intracomunitara de bunuri, caz in care operatiunea nu este impozabila in Romania. Din acest motiv, cumparatorul din Romania nu trebuie sa aplice regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata".
Valoarea achizitiei efectuate este neimpozabila in Romania, caz in care se raporteaza doar prin decontul de TVA, la randul 26 "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile…", fara a se raporta prin declaratia informativa cod 390 VIES.
In situatia in care nu se doreste recuperarea sumei TVA din partea autoritatii fiscale din statul membru de pe teritoriul caruia se efectueaza alimentarea cu combustibil, suma TVA inscrisa in bonul fiscal reintregeste costul de achizitie al combustibilului. Deci, inregistrarile contabile aferente achizitiei si consumului de combustibil se efectueaza la pretul de achizitie inscris in documentele primite de la furnizori (bonuri fiscale, facturi), dupa cum urmeaza:
- inclusiv TVA, daca nu se doreste recuperarea TVA;
- exclusiv TVA, daca se doreste recuperarea TVA prin solicitarea restituirii in baza formularului cod 318.
![Cheltuieli deductibile si nedeductibile](https://www.rs.ro/dbimg/product/1929-cheltuieli-dedu.png)
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
![Contabilitatea organizatiilor non-profit](https://www.rs.ro/dbimg/product/1977-contabilitatea-.png)
Contabilitatea organizatiilor non-profit
![Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3203-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Inregistrarea se efectueaza in urmatoarele conturi:
- achizitia: 3022 "Combustibili" = 401 "Furnizori";
- consumul: 6022 "Cheltuieli privind combustibilii" = 3022 "Combustibili".
Suma TVA care reintregeste costul de achizitie al combustiilului reprezinta cheltuiala deductibila la determinarea profitului impozabil.
Daca se doreste recuperarea, suma TVA inscrisa in bonurile/facturile primite de la furnizorii intracomunitari se inregistreaza intr-un cont analitic distinct in debitul contului 461 ,,Debitori diversi,, prin formula 461 = 401.
Rambursarea TVA de catre autoritatea fiscala din statele membre se efectueaza in baza prevederilor cuprinse in Directiva CEE nr. 9 din 12 februarie 2008 de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoare adaugata, prevazuta in Directiva 2006/112/CE, catre persoane impozabile stabilite in alt stat membru decat statul membru de rambursare.
Printre alte reglementari, prin aceasta directiva se prevede faptul ca pentru a fi eligibila pentru rambursare in statul membru de rambursare, o persoana impozabila nestabilita in statul membru de rambursare trebuie sa efectueze operatiuni care dau dreptul de deducere in statul membru in care este stabilita. In Romania sunt aplicabile prevederile O.M.F.P. nr. 3 din 4 ianuarie 2010 pentru aprobarea Procedurii de primire a cererilor de rambursare a TVA aferenta importurilor si achizitiilor de bunuri/servicii, efectuate in alt stat membru al Uniunii Europene de catre persoanele impozabile stabilite in Romania, cu ultima modificare efectuata prin O.P.A.N.A.F. nr. 59 din 20 ianuarie 2014.
Pentru recuperarea TVA, trebuie sa fiti in posesia facturilor sau a facturilor simplificate care au stat la baza efectuarii achizitiei in care este inscris codul de TVA emis de autoritatea fiscala din Romania, dar si alte informatii necesare identificarii persoanei impozabile din Romania, inregistrate in scopuri de TVA in Romania.
Pentru suma TVA recuperata de la autoritatea fiscala din Comunitate se efectueaza inregistrarea contabila 5124 = 461.
Asa cum se poate constata, pentru decontarea TVA cu autoritatea fiscala din Comunitate, nu sunt afectate conturile de venituri si cheltuieli ale societatii transportatoare.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Deducerea TVA si bonurile fiscale in 2013: analiza consultantuluiCe modificari s-au adus legislatiei referitor la bonurile fiscale?ACHIZITII COMBUSTIBIL si taxe de drum UE. Cum procedam cand nu se mai recupereaza o parte din TVA?Articole similare
Inregistrarea in scopuri de TVA si Declaratia 088. Ce monografii intocmim in diferite situatii privind D088 si trecerea la platitor de TVA?Cod TVA anulat. Deducere TVA din facturi emise inainte de anulare. Cum procedam?OPANAF 19/2015 pentru completarea Procedurii de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVAZoom fiscal: Noul FORMULAR 088 utilizat pentru inregistrarea in scopuri de TVANoua procedura privind reinregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor al caror cod de TVA a fost anulat anterior din oficiuUltimele articole
Declaratia cod 088 si operatiuni pe teritoriul Romaniei. Cum completam locul desfasurarii activitatii cand aceasta se deruleaza la terti?Modificarea declaratiei 088. Ce implicatii fiscale apar?Zoom fiscal: Principalele modificari aduse formularului 088Ce modificari a suferit Formularul 088 odata cu OANAF 2048/2016?ANAF: Noul FORMULAR 088 se va depune de societatile comerciale incepand cu 1 august 2016Articole similare
Modificare formulare februarie 2016 prin Ordinul 3698/2015ANAF reglementeaza utilizarea banilor din contul de TVACODUL FISCAL 2008 - Capitolul V. Schimbul de informatii in domeniul impozitelor directe - art. 124^28-124^41Achizitionare produse de la o firma in urma executarii silite. Inregistrari contabileTermen-limita 26 octombrie 2015 pentru plata impozitului pe venituri din activitati agricoleUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITArticole similare
Refacturare cost combustibil catre un cumparator persoana nerezidenta. Cum procedam?Regim fiscal TVA pentru operatiuni neimpozabile in RomaniaAchizitie bunuri din UE. Care e tratamentul fiscal?Achizitie intracomunitara autoturism second-hand. Ce regim de taxare se aplica?Articole similare
Modificari decont TVA si interpretarea corecta a legislatiei. Cum inscriem in DECLARATIA 300 soldul TVA?Factura de penalitati din alt stat UE. Care va fi regimul fiscal TVA?Ce regim TVA se aplica la o prestare intracomunitara de servicii? Societatile apartin aceluiasi holdingTaxare inversa in decont TVA. Ce presupune fiecare etapa din procedura?Eroare completare decont TVA. Ce solutii avem?Ultimele articole
Actiunile de control ale ANAF, in aprilie 2024, au diminuat pierderea fiscala cu 430 milioane lei DECLARATIA 300 in 2023: A fost publicat noul model al formularului 300, conform Ordinului 1176/2023Platitor de TVA. Ce inseamna, cand devii platitor de tva si ce avantaje poti avea in acest cazMicrogrant pentru capital de lucru. Plata TVA aferenta achizitiilor este eligibila?Regim de facturare TVA pentru servicii de transport. Cum se completeaza D300![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"