Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In situatia in care o societate constata lipsa unor produse, urmeaza o procedura standard care include si emiterea facturii in anumite conditii specifice. Astfel, o societate primeste marfa de la un furnizor din Polonia, in luna decembrie.
La receptie se constata cateva produse lipsa pentru care s-a intocmit factura de storno in luna ianuarie. Se va vedea ce inregistrari contabile se fac pentru aceasta factura de storno, cum trebuie prinsa in decont si in declaratia 390 si in ce luna.
Conform art. 138 lit. b) din Codul fiscal, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul desfiintarii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj.

Normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabilesc ca, beneficiarii au obligatia sa ajusteze dreptul de deducere exercitat initial, potrivit prevederilor art. 148 alin. (1) lit. b) si art. 149 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, numai pentru operatiunile prevazute la art. 138 lit. a) - c) si e) din Codul fiscal. Prevederile acestui alineat se aplica si pentru achizitiile intracomunitare.
In contabilitate produsele lipsa la receptie se vor inregistra in luna decembrie cu ajutorul contului 408 "Furnizori - facturi nesosite", astfel:
371 = 408 in rosu
"Marfuri" "Furnizori facturi nesosite"

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
In luna ianuarie, la sosirea facturii:
408 = 401 in rosu
"Furnizori facturi nesosite" "Furnizori"
4426 = 4427 in rosu
"TVA deductibila" "TVA colectata"
Conform art. 134 indice 2 alin. (9) din Codul fiscal, in cazul evenimentelor mentionate la art. 138, taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimente, iar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.
Astfel, in cazul prezentat exigibilitatea TVA intervine in luna ianuarie 2014. Factura emisa in luna ianuarie se va raporta in Formularul 300 aferent acestei luni la Randul 5 si Randul 18 si in Formularul 390.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Foto.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Societate din stat membru UE. Cum va face inregistrarea ca platitor TVA in Romania?Achizitia intracomunitara de bunuri. Obligatii PFAStudiu de caz: Anularea dreptului de deducere pentru achizitii intracomunitare de servicii. Inchiriere de personalPrevederi decontul special de taxa si alte declaratii in vigoare in 2012Achizitii servicii de intermediere. Taxarea inversa lucreaza in beneficiul firmei noastreUltimele articole
ACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVAACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Ce trebuie sa stii daca nu esti platitor de TVAFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriArticole similare
Nontransfer intracomunitar de bunuri. Ce implicatii fiscale exista?Servicii transport bunuri pe parcurs extern. Ce tratament se aplica in ce priveste TVA-ul?Prestari servicii consultanta. Cand e obligatorie inregistrarea in ROI? Inregistram contractul?Regim TVA operatiune tripartita. DECLARATIA 390Avansuri incasate pentru o livrare intracomunitara de bunuri. Cum declaram?Ultimele articole
DECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAArticole similare
Livrare intracomunitara de bunuri. Regim TVAScoatere din evidenta produse degradate. Cum deducem TVA-ul aferent cheltuielilor?Premii comercialeDeductibilitate TVA marfa expirataCare e evidenta contabila la o intreprindere individuala cu activitate de comertUltimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleIntrebari legate de implementarea SAF-T din 2025, pentru firmele care au ca activitate comertulFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Firme care incaseaza online. Cum se declara veniturile in E-TVAComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEArticole similare
A inceput cea de-a doua sesiune a Masurii 1 -microgranturi de 2.000 de euro. Cine poate beneficia de ajutorFormularul 200: termen limita si categorii de venituri pentru care se depune declaratiaSAF-T contribuabili mijlocii. Obligatia pentru depunerea D406 incepe din 1 ianuarie 2023Ce DECLARATII depune o societate nou infiintata? | Regim TVAFactura emisa catre client intracomunitar. Bunurile raman pe teritoriul national. Regim TVAUltimele articole
Declaratia Unica. Cand se depune si cand NU, in cazul persoanelor fizice care obtin venituri din chiriiDepunere DECLARATII. Pana pe 31 martie 2025 trebuie depusa D700Codul CAEN. Corectarea codului CAEN in DECLARATIIle fiscaleImpozit dividende. TOT ce trebuie sa stii despre impozitul pe dividende in 2025Depunere DECLARATII ANAF. Pana cand depui D300 si cum se corecteaza erorile materiale din formularArticole similare
E-Factura: Care este modalitatea prin care poate fi corectata o factura incarcata in SPVCota TVA aplicabila in cazul facturilor storno. Cum procedam?Servicii neprestate. Ce implicatii apar privind TVA-ul si impozitul pe profit?Vicii de calitate pe care le constata la produsele facturateFacturare avans. Se pot emite fara sa se incaseze avansul la momentul emiterii?Ultimele articole
Top probleme din practica privind Declaratia 394, rezolvate de experti contabiliDeclaratia 394 si raportare facturi primite. Cum facem raportarea in D 394?Bon fiscal. Cum procedam la anularea bonului si ce documente intocmim?FACTURA STORNO. Incasare avans. Ce solutii avem?Factura. Cum declaram in D 300 si D 390?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"