Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In situatia in care o societate constata lipsa unor produse, urmeaza o procedura standard care include si emiterea facturii in anumite conditii specifice. Astfel, o societate primeste marfa de la un furnizor din Polonia, in luna decembrie.
La receptie se constata cateva produse lipsa pentru care s-a intocmit factura de storno in luna ianuarie. Se va vedea ce inregistrari contabile se fac pentru aceasta factura de storno, cum trebuie prinsa in decont si in declaratia 390 si in ce luna.
Conform art. 138 lit. b) din Codul fiscal, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul desfiintarii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj.

Normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabilesc ca, beneficiarii au obligatia sa ajusteze dreptul de deducere exercitat initial, potrivit prevederilor art. 148 alin. (1) lit. b) si art. 149 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, numai pentru operatiunile prevazute la art. 138 lit. a) - c) si e) din Codul fiscal. Prevederile acestui alineat se aplica si pentru achizitiile intracomunitare.
In contabilitate produsele lipsa la receptie se vor inregistra in luna decembrie cu ajutorul contului 408 "Furnizori - facturi nesosite", astfel:
371 = 408 in rosu
"Marfuri" "Furnizori facturi nesosite"

Manual de politici contabile - Stick USB

Examen Consultant Fiscal 2025

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
In luna ianuarie, la sosirea facturii:
408 = 401 in rosu
"Furnizori facturi nesosite" "Furnizori"
4426 = 4427 in rosu
"TVA deductibila" "TVA colectata"
Conform art. 134 indice 2 alin. (9) din Codul fiscal, in cazul evenimentelor mentionate la art. 138, taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimente, iar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.
Astfel, in cazul prezentat exigibilitatea TVA intervine in luna ianuarie 2014. Factura emisa in luna ianuarie se va raporta in Formularul 300 aferent acestei luni la Randul 5 si Randul 18 si in Formularul 390.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Foto.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ghidul Expertului in TVA, la oferta speciala de lansare!Declaratii fiscale iunie 2014. Lista completa cu fiecare termen-limita stabilitLocul prestarii serviciului de reparatii naveDeclaratia 092 se depune pana la 7 octombrieUltimele articole
ACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Cand si cum se face trecerea la TVA lunarACHIZITIE INTRACOMUNITARA. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtiiArticole similare
Prestare servicii electronice pe teritoriul national de firma neinregistrata in scopuri de TVA. Ce obligatii exista?Achizitie intracomunitara fara inregistrarea in ROILivrare marfuri. TVAFormularul 394. Ce casute se bifeaza daca tranzactiile cu persoanele afiliate au fost declarate in D390 recapitulativa?Aplicare TVA. Decontul 300. DECLARATIA 390 sau 349Ultimele articole
DECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Articole similare
Vanzare sub pret de achizitie. Ce documente sunt obligatorii?Documente necesare scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare in 2021Inregistrarea firmelor ca platitoare de TVA in cazul in care importa MARFURIDescarcarea de gestiune a bunurilor degradate. Ce tratament fiscal se aplica si care sunt inregistrarile contabile?OANAF 3477 din 2013: Noile reguli privind introducerea de bunuri in RomaniaUltimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleIntrebari legate de implementarea SAF-T din 2025, pentru firmele care au ca activitate comertulFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Firme care incaseaza online. Cum se declara veniturile in E-TVAComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEArticole similare
Cine depune Declaratia 092 pana la 7 augustDeclaratia 100 a fost actualizata. Modificare: Un nou tip de impozitEfectuarea de expertize fiscale judiciare in 2020: Conditii pentru inscrierea consultantilor fiscali (informare CCF)Avansuri facturate| Determinarea cifrei de afaceri si inregistarea serviciilor nereceptionate de beneficiarAr putea fi eliminata acciza suplimentara pe carburanti?Ultimele articole
TVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UEAplicarea TVA la incasare. Conditii, termene si erori frecvente in 2025Depunere DECLARATII. Luni, 30 iunie 2025, termen limita pentru D394Comert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaArticole similare
Cota TVA aplicabila in cazul facturilor storno. Cum procedam?Servicii neprestate. Cum procedam la ajustarea TVA?Facturare avans. Se pot emite fara sa se incaseze avansul la momentul emiterii?Ce tratament TVA aplicam sconturilor primite?Top probleme din practica privind Declaratia 394, rezolvate de experti contabiliUltimele articole
E-Factura: Care este modalitatea prin care poate fi corectata o factura incarcata in SPVDeclaratia 394 si raportare facturi primite. Cum facem raportarea in D 394?Bon fiscal. Cum procedam la anularea bonului si ce documente intocmim?FACTURA STORNO. Incasare avans. Ce solutii avem?Factura. Cum declaram in D 300 si D 390?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"