Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In situatia in care o societate constata lipsa unor produse, urmeaza o procedura standard care include si emiterea facturii in anumite conditii specifice. Astfel, o societate primeste marfa de la un furnizor din Polonia, in luna decembrie.
La receptie se constata cateva produse lipsa pentru care s-a intocmit factura de storno in luna ianuarie. Se va vedea ce inregistrari contabile se fac pentru aceasta factura de storno, cum trebuie prinsa in decont si in declaratia 390 si in ce luna.
Conform art. 138 lit. b) din Codul fiscal, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul desfiintarii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj.

Normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabilesc ca, beneficiarii au obligatia sa ajusteze dreptul de deducere exercitat initial, potrivit prevederilor art. 148 alin. (1) lit. b) si art. 149 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, numai pentru operatiunile prevazute la art. 138 lit. a) - c) si e) din Codul fiscal. Prevederile acestui alineat se aplica si pentru achizitiile intracomunitare.
In contabilitate produsele lipsa la receptie se vor inregistra in luna decembrie cu ajutorul contului 408 "Furnizori - facturi nesosite", astfel:
371 = 408 in rosu
"Marfuri" "Furnizori facturi nesosite"

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
In luna ianuarie, la sosirea facturii:
408 = 401 in rosu
"Furnizori facturi nesosite" "Furnizori"
4426 = 4427 in rosu
"TVA deductibila" "TVA colectata"
Conform art. 134 indice 2 alin. (9) din Codul fiscal, in cazul evenimentelor mentionate la art. 138, taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimente, iar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.
Astfel, in cazul prezentat exigibilitatea TVA intervine in luna ianuarie 2014. Factura emisa in luna ianuarie se va raporta in Formularul 300 aferent acestei luni la Randul 5 si Randul 18 si in Formularul 390.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Foto.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studiu de caz: Casare utilaj primit gratuit de la un partener intracomunitarAntrepozitul de TVACine depune formulare in mai 2013? Vezi lista completa a declaratiilorCalendar obligatii fiscale pentru luna august 2012Regim TVA: ACHIZITIE INTRACOMUNITARAUltimele articole
Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFDeclaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAe-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorFoaia de parcurs. Este obligatorie pentru deducerea TVA 100%?ACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Cand si cum se face trecerea la TVA lunarArticole similare
Mostre primite de la un furnizor membru UE. Completare DECLARATIA 390Optiunea pentru determinarea impozitului pe venit pe baza normelor de venit. Ce contributii se datoreaza?Platile succesive in materia TVADeclaratia 394: completare sectiuni fara erori si noile modificari de la 1 ianuarie 2017Achizitii de servicii transport in stat UE. Facem taxare inversa?Ultimele articole
Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVADECLARATIA 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVADECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Vanzare autoturisme second hand. Care sunt implicatiile TVA?Regim activitati independente in noul Cod fiscal 2016Livrare MARFURI. TVAAchizitii intracomunitare de bunuri. Declarare TVA si inregistrare contabila. Situatii specialeVanzare MARFURI sub cost. Regim contabil si fiscal, din punct de vedere al TVA si impozit pe profitUltimele articole
Comert cu amanuntul. Cum sa regularizati TVA-ul majorat la 21% pentru MARFURIle din stoce-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleIntrebari legate de implementarea SAF-T din 2025, pentru firmele care au ca activitate comertulFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Articole similare
Studiu de caz: Inregistrarea in scopuri de TVA si veniturile din drepturi de autorA aparut agenda fiscala a contabilului pentru 2022. TOATE obligatiile fiscal-contabile pot fi la tine pe birouCRACIUN FERICIT si un an nou mai bun!Se utilizeaza sistemul E-Factura in cazul comertului online?D112 trebuie depusa in mod obligatoriu in fiecare luna in cazul salariatilor cu timp partialUltimele articole
Lichidare societate. Ce DECLARATII trebuie sa depuna societatea care urmeaza sa fie radiataFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700D406 in 2025. Cum se face raportarea in D406 daca treceti la platitor de TVAONG fara activitate economica in 2025. Obligatii declarative + o MONOGRAFIE contabila utilaCodul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiArticole similare
Facturare avans. Se pot emite fara sa se incaseze avansul la momentul emiterii?FACTURA STORNO. Incasare avans. Ce solutii avem?Declaratia 394 si raportare facturi primite. Cum facem raportarea in D 394?Servicii neprestate. Ce implicatii apar privind TVA-ul si impozitul pe profit?Factura. Cum declaram in D 300 si D 390?Ultimele articole
FACTURA STORNO. TVA de 19% sau de 21% in cazul facturilor de storno avans pentru chirii?E-Factura: Care este modalitatea prin care poate fi corectata o factura incarcata in SPVCota TVA aplicabila in cazul facturilor storno. Cum procedam?Top probleme din practica privind Declaratia 394, rezolvate de experti contabiliBon fiscal. Cum procedam la anularea bonului si ce documente intocmim?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"