Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Activitatea pe care o poate desfasura un PFA neinregistrat ca platitor de TVA in cazul in care doreste sa efectueze o achizitie intracomunitara difera in functie de tipul acestei operatiuni. Astfel, ...
Activitatea pe care o poate desfasura un PFA neinregistrat ca platitor de TVA in cazul in care doreste sa efectueze o achizitie intracomunitara difera in functie de tipul acestei operatiuni. Astfel, prevederile si actiunile aferente difera in functie de natura achizitiei, aceasta putand fi o achizitie intracomunitara de bunuri sau o achizitie intracomunitara de servicii.
In cazul in care se doreste efectuaeea unei achizitii intracomunitare de bunuri, iar valoarea acesteia este mai mica de c/val a 10000 euro la cursul valutar al BNR valabil la data aderarii 1 euro = 3.3817, respectiv suma de 34.000, atunci operatiunea nu este impozabila in Romania. In aceasta situatie, PFA-ul nu are obligatii in ceea ce priveste inregistrarea in scopuri de TVA si nici in ROI, fiind aplicabile prevederile art 126 alin 4 si 5 din Codul fiscal si normele metodologice de aplicare ale acestuia, redate mai jos:
"(4) Prin derogare de la prevederile alin. (3) lit. a), nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania achizitiile intracomunitare de bunuri care indeplinesc urmatoarele conditii:
a) sunt efectuate de o persoana impozabila care efectueaza numai livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care taxa nu este deductibila sau de o persoana juridica neimpozabila;
b) valoarea totala a acestor achizitii intracomunitare nu depaseste pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depasit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro, al carui echivalent in lei este stabilit prin norme.
(5) Plafonul pentru achizitii intracomunitare prevazut la alin. (4) lit. b) este constituit din valoarea totala, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, datorata sau achitata in statul membru din care se expediaza sau se transporta bunurile, a achizitiilor intracomunitare de bunuri, altele decat mijloace de transport noi sau bunuri supuse accizelor.
(6) Persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile, eligibile pentru derogarea prevazuta la alin. (4), au dreptul sa opteze pentru regimul general prevazut la alin. (3) lit. a). Optiunea se aplica pentru cel putin doi ani calendaristici."
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
In schimb, in cazul in care valoarea achizitiei intracomunitare depaseste suma de 34.000 lei (c/val a 10.000 eur la cursul BNR din data aderarii), atunci PFA va solicita inregistrarea in scop de TVA conform art 1531 , conform art 126 alin 8 din Codul fiscal, si, in acelasi timp va solicita si inregistrarea in Registrul Operatorilor Intracomunitari conform art 1582 din Codul fiscal, inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare.
Pentru inregistrarea speciala in scop de TVA conform art 153 1 PFA va depune forumularul cod 091 - "Declaratia de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratia de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii" la organul fiscal. Pentru inregistrarea in Registrul Operatorilor intarcomunitarei – PFA va depune Cererea cod 095 insotita de cazierul judiciar al titularului de PFA.
Contribuabilii inregistrati conform art. 153 indice 1 pentru achizitii intracomunitare de bunuri, prestari si achizitii de servicii intracomunitare au obligatia sa depuna „Decontul special de taxaâ€, cod 301, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea operatiunilor mentionate, conform Ordinul presedintelui ANAF nr. 75/2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului 301 "Decont special de taxa pe valoarea adaugata". PFA va avea obligatia platii efective a TVA la bugetul de stat.Decontul special de taxa trebuie depus numai pentru perioadele in care ia nastere exigibilitatea taxei.
In plus, PFA inregistrat conform art. 153 indice 1 CF au obligatia sa depuna pana la data de 15 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice, declaratia recapitulativa cod 390 VIES, conform Ordinul presedintelui ANAF nr. 76/2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului 390 VIES "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare".
Declaratia recapitulativa se depune pentru fiecare luna calendaristica in care ia nastere exigibilitatea taxei pentru operatiunile prevazute la art. 153 indice 1 CF pentru care exista obligativitatea inregistrarii in scopuri de TVA.
In acest sens, art.126 alin 8 din Codul fiscal mentioneaza urmatoarele:
"(8) In cazul in care plafonul pentru achizitii intracomunitare este depasit, persoana prevazuta la art. 126 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 1531 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Inregistrarea va ramane valabila pentru perioada pana la sfarsitul anului calendaristic in care a fost depasit plafonul de achizitii si cel putin pentru anul calendaristic urmator.
(9) Persoana prevazuta la art. 126 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal poate solicita anularea inregistrarii oricand dupa incheierea anului calendaristic urmator celui in care s-a inregistrat, conform art. 1531 alin. (5) din Codul fiscal. Prin exceptie, persoana respectiva ramane inregistrata in scopuri de TVA conform art. 1531 din Codul fiscal pentru toate achizitiile intracomunitare efectuate cel putin pentru inca un an calendaristic, daca plafonul pentru achizitii intracomunitare este depasit si in anul calendaristic care a urmat celui in care persoana a fost inregistrata".
In situatia in care PFA achizitioneaza servicii din UE de la persoane impozabile - care se incadreaza la art 133 alin 2 din Codul fiscal, atunci PFA are obligatia sa solicite inregistrarea in scop de TVA conform art 1531 alin 2 lit. c din Codul fiscal, indiferent de valoarea serviciilor, prin depunerea la organul fiscal al formularului cod 091 si are, in acelasi timp, obligatia inregistrarii si in Registrul Operatorilor Intracomunitari conform art 1582 din Codul fiscal, inainte de achizitia serviciilor intracomunitare. De retinut si ca obligatiile declarative si de plata sunt aceleasi ca si in cazul in care PFA efectueaza achizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 2.5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Declaratia Unica. Calcul CASS pentru PFAStudiu de caz: Diminuarea taxelor in cadrul unui SRL. Platitor TVA si impozit pe profitCine depune raportul de evaluare si cum va proceda un PFA?Cum sa gestionezi profitul obtinut prin PFA, pentru un viitor financiar mai sigurPrestari servicii - antrenoriatUltimele articole
Obligativitate SAF-T de la 1 ianuarie 2025. Va mai exista perioada de gratie de la sanctiuni?E-Factura: Facturile emise in baza bonului fiscal se declara in sistem?PFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiE-Factura in relatia B2C. Facturile PFA catre persoane fizice trebuie incarcate in sistem?PFA. Impozite si contributii aferente anului 2023Articole similare
Taxare inversa pentru vanzare teren si constructie catre o persoana juridica platitoare de TVAPersoana impozabila TVA: Infiintarea si functionarea grupului fiscal unicNoul regim de scutire TVA. Cum se procedeaza in cazul retragerii din categoria platitorilor de TVA?Explicatiile consultantului: Noi prevederi privind rambursarea TVADividende distribuite in 2019 si neincasate. Declaratia unicaUltimele articole
Ce se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataModelul formularului 216 a fost aprobat prin Ordinul 3738/2024E-Transport: Ce categorii de vehicule fac obiectul monitorizarii prin sistemObligativitate SAF-T de la 1 ianuarie 2025. Va mai exista perioada de gratie de la sanctiuni?ANAF: Precizari referitoare la Decontul precompletat RO e-TVAArticole similare
CODUL FISCAL 2010 TITLUL III - Capitolul XIV - Dispozitii tranzitorii si finaleFunctionarea Comisiei fiscale centrale. Vezi noul ordin care schimba regulile!CODUL FISCAL 2008 - Capitolul I Sectiunea 3. Nivelul accizelor - art. 176-177Miercuri, 10 mai 2023, termenul pentru depunerea notificarii privind aplicarea/incetarea aplicarii regimului special pentru agricultoriANAF: Declaratia 101- privind declararea si plata impozitului pe profit. Exceptii de la termenul de depunereUltimele articole
Ce se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataModelul formularului 216 a fost aprobat prin Ordinul 3738/2024E-Transport: Ce categorii de vehicule fac obiectul monitorizarii prin sistemImpozitarea veniturilor din arenda. Cum se calculeaza, cand trebuie platit si stabilirea CASSObligativitate SAF-T de la 1 ianuarie 2025. Va mai exista perioada de gratie de la sanctiuni?Articole similare
ANAF: Noul model si instructiuni pentru unele declaratii privind inregistrarea sau anularea inregistrarii in scopuri de TVACampanie de promovare online in cazul unei societati neplatitoare de TVA. Tratament fiscalConditiile in care societatile neplatitoare de TVA pot achizitiona bunuri si servicii din UEProceduri in materie de TVA privind achizitiile intracomunitare de bunuri si de servicii efectuate de persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVAZoom fiscal: Formulare obligatorii la inregistrarea sau anularea inregistrarii in scopuri de TVAUltimele articole
Procedura de solicitare a codului special de TVA si depunerea formularului 091Societate infiintata prin divizare. Inregistrare in scop de TVA. Ce procedura va urma societatea?Achizitie intracomunitara de servicii. Ce obligatii are firma in ce priveste TVA-ul?Neplatitor de TVA: inregistrare achizitii intracomunitareAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"