Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza mai jos cazul unei societati platitoare de TVA care aplica sistemul TVA la incasare. Societatea incaseaza de la clienti tichete de masa. Vom stabili daca TVA-ul se va colecta la incasarea tichetului de la client sau la incasarea contravalorii tichetelor de masa de la emitentul de tichete de masa.
Solutia consultantului:
Asa cum probabil ati constatat si dvs., situatia prezentata nu este reglementata in mod expres nici prin Codul fiscal si normele de aplicare, dar nici prin Ghidul TVA la incasare.
Avand in vedere faptul ca tichetele de masa se primesc de la persoanele fizice drept plata a contravalorii bunurilor cumparate in cadrul comertului cu amanuntul pentru care vanzatorul emite un bon fiscal de incasare a contravalorii bunurilor vandute, fara a fi obligat, prin lege, sa emita o factura, consider ca operatiunea este o exceptie de la aplicarea sistemului TVA la incasare.
In acest context, consider ca incasarea contravalorii tichetelor de masa de la emitentul acestora nu are relvanta pentru exigibilitatea TVA colectata in cadrul comertului cu amanuntnl pentru care este obligatorie utilizarea casei de marcat.
In opinia noastra, vanzarea cu amanuntul este exclusa de la aplicarea sistemului TVA la incasare chiar daca persoana inregistrata in scopuri de TVA care practica aceasta modalitate de vanzare este obligata sa se inregistreze in sistem doar pentru simplul fapt ca a realizat o cifra a afaceri inferioara plafonului de scutire.
Totusi, aceasta modalitate de vanzare a bunurilor pentru care se aplica regulile generale privind exigibilitatea TVA nu a fost reglementata in mod expres in categoria excluderilor de la art. 134^2 alin. (6) lit. d) din Codul fiscal prin care se stabileste ca persoanele impozabile care au obligatia aplicarii sistemului TVA la incasare nu aplica sistemul pentru urmatoarele operatiuni care intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA:

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita
"….in cazul livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii a caror contravaloare este incasata, partial sau total, cu numerar de catre persoana impozabila eligibila pentru aplicarea sistemului TVA la incasare de la beneficiari persoane iuridice, persoane fizice inregistrate in scopuri de TVA, persoane fizice autorizate, liber-profesionisti si asocieri fara personalitate iuridica.
In ceea ce priveste comertul cu amanuntul, trebuie retinut faptul ca emiterea facturii este optionala, fiind obligatorie doar la solicitarea primita de vanzator din partea cumparatorului persoana fizica.
Astfel, trebuie retinut ca sistemul TVA este aplicabil doar unei societati comerciale care este obligata, prin natura activitatii desfasurate, sa emita o factura, aspect care rezulta, indirect, din prevederile art. 134^2 alin. (5) din Codul fiscal "in cazul in care persoanele impozabile obligate la aplicarea sistemului TVA la incasare nu au incasat contravaloarea integrala sau partiala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii in termen de 90 de zile calendaristice de la data emiterii facturii, calculate conform dispozitiilor Codului de procedura civila, exigibilitatea taxei aferente contravalorii neincasate intervine in cea de-a 90-a zi calendaristica, de la data emiterii facturii."
In concluzie, suma TVA colectata devine exigibila la data primirii tichetului de masa din partea cumparatorului persoana fizica.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce declaratii se depun pana la 15 aprilie?Inregistrare in scopuri de TVA prin optiune. Organizarea contabilitatiiParadoxul TVA: primii care contribuie sunt ultimii care primescFacturi fiscale in contextul e-TVA. Cum trebuie emiseContribuabilii mari si mijlocii vor depune numai electronic declaratiile fiscaleUltimele articole
Depasire plafon TVA de 395.000 lei. Termen limita pentru solicitarea inregistrarii in scop TVACodul TVA. Completare corecta D700 pentru reactivarea luiFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%Platitor vs. neplatitor de TVA. Aspecte contabile si fiscaleArticole similare
Prevederi GHIDUL TVA la incasare 2013Ghidul privind aplicarea sistemului TVA la incasare, publicat in MonitorArticole similare
Inregistrarea in scopuri de TVA anulata. Care sunt regulile in 2014?Documente justificative necesare emiterii facturilor de vanzare bunuriLa 1 iulie 2016 intra in vigoare noul formular 394Ajustarea TVA in cazul clientilor incertiNoutati pentru firmele mici. De ce firmele mari nu mai deduc TVA inainte de plataUltimele articole
TVA LA INCASARE ANAF. Cine si in ce conditii poate aplica sistemulDeclaratia 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibile-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiTVA LA INCASARE. Cum sa procedeze firmele care au cod TVA anulat prin optiunee-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVAArticole similare
Vanzare cladire. FacturareProvizion si ajustare TVA. Cum procedam?Ce declaratii depune o societate nou infiintata? | Regim TVAZoom fiscal: Livrarile de bunuri prin organele de executare silitaTVA la incasare: Ce penalitati sunt daca nu depun notificareaUltimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaPlafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalArticole similare
Tichetele de masa ar putea fi impozitate cu 10% daca noul pachet de masuri fiscale va fi promulgat de PresedinteParintii care au copiii in clasele primare ar putea beneficia de vouchere pentru programele afterschool (propunere legislativa)Stabilirea valorii nominale indexate a unui tichet de masa si a unui tichet de cresa pentru semestrul I al anului 2012Acordare TICHETE DE MASA si tichete cadou si societate in pierdere. Cum procedam?Ordonanta care extinde baza de impozitare de la 1 iulie, adoptata de GuvernUltimele articole
Bonuri de masa. Pot fi acordate si in weekend? Daca da, in ce conditii?TICHETE DE MASA acordate in 2025. Exista limitari in privinta lor, pentru firmele private?Bonuri de masa: Valoarea cu care cresc din aprilie 2025 este una simbolicaPiata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorTICHETE DE MASA achizitionate FARA factura. Cum se inregistreaza in contabilitate
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"