Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza mai jos cazul unei societati platitoare de TVA care aplica sistemul TVA la incasare. Societatea incaseaza de la clienti tichete de masa. Vom stabili daca TVA-ul se va colecta la incasarea tichetului de la client sau la incasarea contravalorii tichetelor de masa de la emitentul de tichete de masa.
Solutia consultantului:
Asa cum probabil ati constatat si dvs., situatia prezentata nu este reglementata in mod expres nici prin Codul fiscal si normele de aplicare, dar nici prin Ghidul TVA la incasare.
Avand in vedere faptul ca tichetele de masa se primesc de la persoanele fizice drept plata a contravalorii bunurilor cumparate in cadrul comertului cu amanuntul pentru care vanzatorul emite un bon fiscal de incasare a contravalorii bunurilor vandute, fara a fi obligat, prin lege, sa emita o factura, consider ca operatiunea este o exceptie de la aplicarea sistemului TVA la incasare.
In acest context, consider ca incasarea contravalorii tichetelor de masa de la emitentul acestora nu are relvanta pentru exigibilitatea TVA colectata in cadrul comertului cu amanuntnl pentru care este obligatorie utilizarea casei de marcat.
In opinia noastra, vanzarea cu amanuntul este exclusa de la aplicarea sistemului TVA la incasare chiar daca persoana inregistrata in scopuri de TVA care practica aceasta modalitate de vanzare este obligata sa se inregistreze in sistem doar pentru simplul fapt ca a realizat o cifra a afaceri inferioara plafonului de scutire.
Totusi, aceasta modalitate de vanzare a bunurilor pentru care se aplica regulile generale privind exigibilitatea TVA nu a fost reglementata in mod expres in categoria excluderilor de la art. 134^2 alin. (6) lit. d) din Codul fiscal prin care se stabileste ca persoanele impozabile care au obligatia aplicarii sistemului TVA la incasare nu aplica sistemul pentru urmatoarele operatiuni care intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA:

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
"….in cazul livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii a caror contravaloare este incasata, partial sau total, cu numerar de catre persoana impozabila eligibila pentru aplicarea sistemului TVA la incasare de la beneficiari persoane iuridice, persoane fizice inregistrate in scopuri de TVA, persoane fizice autorizate, liber-profesionisti si asocieri fara personalitate iuridica.
In ceea ce priveste comertul cu amanuntul, trebuie retinut faptul ca emiterea facturii este optionala, fiind obligatorie doar la solicitarea primita de vanzator din partea cumparatorului persoana fizica.
Astfel, trebuie retinut ca sistemul TVA este aplicabil doar unei societati comerciale care este obligata, prin natura activitatii desfasurate, sa emita o factura, aspect care rezulta, indirect, din prevederile art. 134^2 alin. (5) din Codul fiscal "in cazul in care persoanele impozabile obligate la aplicarea sistemului TVA la incasare nu au incasat contravaloarea integrala sau partiala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii in termen de 90 de zile calendaristice de la data emiterii facturii, calculate conform dispozitiilor Codului de procedura civila, exigibilitatea taxei aferente contravalorii neincasate intervine in cea de-a 90-a zi calendaristica, de la data emiterii facturii."
In concluzie, suma TVA colectata devine exigibila la data primirii tichetului de masa din partea cumparatorului persoana fizica.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
CAS sau TVA? Asta-i intrebarea!Ajustare TVA la investitie intr-un spatiu inchiriat. Ce procedura urmam?Livrare bunuri. Care este tratamentul TVA?Constructie imobil in vedere vanzarii catre asociat. Cum tratam cota redusa de TVA?In atentia firmelor cu putin 50 de salariati: Obligatii in 2017!Ultimele articole
SAF-T: Firmele cu cod TVA intracomunitar depun D406?TVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaE-TVA: De ce ti se dubleaza TVA-ul si cum justifici diferenteleCifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroArticole similare
Ghidul privind aplicarea sistemului TVA la incasare, publicat in MonitorPrevederi GHIDUL TVA la incasare 2013Articole similare
Split TVA. Care sunt regulile de aplicare?Plata TVA numai dupa incasarea facturiiFormular 097 privind sistemul TVA LA INCASARE, publicat in MonitorObligatii fiscale. Declaratii cu termen la 25 ianuarie 2013Cursul valutar utilizat la stabilirea bazei de impozitare a taxei pe valoare adaugataUltimele articole
TVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394Aplicarea TVA LA INCASARE. Conditii, termene si erori frecvente in 2025TVA LA INCASARE in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700RO e-TVA: De ce NU este bine sa ignorati Notificarile de conformare de la 1 iulie 2025Coduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA LA INCASAREArticole similare
Documentar fiscal: Procedura depunere Declaratia recapitulativa privind livrarile intracomunitare. Formular 390 VIESAtentie la obligatiile sediilor secundare! Vezi ce trebuie respectat urgentBonuri fiscale cu deductibilitate 50 la suta. Verificarea inregistrarilorDepunere formular 220 Declaratie privind venitul estimat/norma de venit in luna ianuarie 2016Platitor de TVA: Cand se face schimbarea perioadei fiscale?Ultimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Firme care acorda angajatilor atat TICHETE DE MASA electronice, cat si mese calde. Cum se incadreaza corect in contabilitate?Se pot acorda TICHETE DE MASA si vouchere de vacanta in cazul contractelor de mandat?Zoom fiscal: Valoarea tichetelor de masa pentru semestrul I al anului 2016Stabilirea valorii nominale indexate a unui tichet de masa si a unui tichet de cresa pentru semestrul I al anului 2012Analiza consultant: Procedura achizitionarii tichetelor de masa de catre angajatoriUltimele articole
TICHETE DE MASA acordate in 2025. Exista limitari in privinta lor, pentru firmele private?Bonuri de masa: Valoarea cu care cresc din aprilie 2025 este una simbolicaPiata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorTICHETE DE MASA achizitionate FARA factura. Cum se inregistreaza in contabilitateTICHETE DE MASA. Cum se face impozitarea lor si declararea in D112
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"