Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei societati care doreste sa achizitioneze un autoturism de la o societate platitoare de TVA din Germania, in valoare de peste 300.000 lei. Administratorul doreste sa achite numerar. Vom stabili in ce masura aceasta operatiune se poate desfasura astfel si ce obligatii are societatea achizitoare in ce priveste declararea in Intrastat si inregistrarile contabile.
Solutia consultantului:Potrivit art. 5 din OG 15/1996 privind intarirea disciplinei financiar-valutare, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru intarirea disciplinei financiare si evitarea evaziunii fiscale, operatiunile de incasari si plati intre persoanele juridice se vor efectua numai prin instrumente de plata fara numerar.
Prin exceptie, persoanele juridice pot efectua plati in numerar in urmatoarele cazuri:
a) plata salariilor si a altor drepturi de personal;
b) alte operatiuni de plati ale persoanelor juridice cu persoane fizice;
c) plati catre persoane juridice in limita unui plafon zilnic maxim de 10.000 lei, platile catre o singura persoana juridica fiind admise in limita unui plafon zilnic in suma de 5.000 lei. Sunt interzise platile fragmentate in numerar catre furnizorii de bunuri si servicii, pentru facturile a caror valoare este mai mare de 5.000 lei. Se admit plati catre o singura persoana juridica in limita unui plafon zilnic in numerar in suma de 10.000 lei, in cazul platilor catre retelele de magazine de tipul Cash&Carry, care sunt organizate si functioneaza in baza legislatiei in vigoare. Sunt interzise platile fragmentate in numerar catre astfel de magazine, pentru facturile a caror valoare este mai mare de 10.000 lei.
De la aceste prevederi sunt exceptate urmatoarele operatiuni:
- depunerile in conturile persoanelor juridice, deschise la societatile comerciale bancare, care pot fi facute si de alte persoane juridice, neplafonat;
- cheltuielile de deplasare in interes de serviciu, in limita sumelor cuvenite pentru plata transportului, a diurnei, a indemnizatiei si a cazarii pe timpul deplasarii, precum si a cheltuielilor neprevazute, efectuate in acest sens;
- cheltuielile de protocol ocazionate de organizarea de conferinte, de simpozioane si de alte asemenea actiuni, in conditiile baremurilor stabilite de normele legale in vigoare.

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF
La acordarea avansurilor spre decontare, in scopul efectuarii de plati catre persoane juridice, se vor respecta cerintele prevazute la lit. c).
Subunitatile economice ale persoanelor juridice care au cont intr-o societate comerciala bancara si casierie pot aplica in mod corespunzator prevederile acestui articol.
Astfel cum prevede pct. 13 din Norma metodologica pentru aplicarea prevederilor art. 5 si 6 din Ordonanta Guvernului nr. 15/1996 privind intarirea disciplinei financiar-valutare, operatiunile de incasari si plati in valuta nu intra sub incidenta prevederilor ordonantei.
Asadar, societatea poate efectua plati catre persoane juridice in limita unui plafon zilnic maxim de 10.000 lei, insa se va avea in vedere ca platile efectuate catre o singura persoana juridica sa nu depaseasca plafonul zilnic de 5.000 lei. In cazul platilor catre retelele de magazine de tipul Cash&Carry, care sunt organizate si functioneaza in baza legislatiei in vigoare, plafonul zilnic in numerar este in suma de 10.000 lei.
Operatiunile de incasari si plati in valuta nu sunt plafonate.
In ceea ce priveste regimul TVA aplicabil, in functie de incadrarea autocamionului drept mijloc de transport nou sau second hand si de regimul TVA aplicat de furnizor, se pot distinge urmatoarele situatii:
1. Societatea efectueaza achizitia unui mijloc de transport nou.
Pentru a fi considerat mijloc de transport nou, autocamionul trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:
- sa nu fi fost livrat cu mai mult de 6 luni de la data intrarii in functiune sau
- sa nu fi efectuat deplasari care depasesc 6.000 km;
In acest caz, achizitia efectuata reprezinta o achizitie intracomunitara impozabila in Romania in conformitate cu prevederile art. 126 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal .
Pentru achizitia efectuata societatii din Romania ii revin urmatoarele obligatii:
- sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari conform art. 158 indice 2 din Codul fiscal .
- sa depuna decontul de TVA (formularul 300) in care sa inscrie taxa pe valoare adaugata atat ca taxa colectata cat si ca taxa deductibila;
- sa depuna declaratia recapitulativa (formularul 390).
Inregistrari contabile:
2133 = 404
"Mijloace de transport" "Furnizori de imobilizari"
4426 = 4427
"TVA deductibila" "TVA colectata"
2. Societatea efectueaza achizitia unui mijloc de transport second hand:
In acest caz, pentru livrarea autoturismului societatea din Germania poate aplica fie regimul normal de taxare fie regimul special pentru bunuri second hand conform echivalentului art. 152 indice 2 din Codul fiscal din legislatia acestui stat.
In situatia in care societatea din Germania aplica regimul normal de taxare achizitia efectuata reprezinta o achizitie intracomunitara impozabila in Romania in conformitate cu prevederile art. 126 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal .
Pentru achizitia efectuata societatii din Romania ii revin urmatoarele obligatii:
- sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari conform art. 158 indice 2 din Codul fiscal .
- sa depuna decontul de TVA (formularul 300) in care sa inscrie taxa pe valoare adaugata atat ca taxa colectata cat si ca taxa deductibila;
- sa depuna declaratia recapitulativa (formularul 390).
Inregistrari contabile:
2133 = 404
"Mijloace de transport" "Furnizori de imobilizari"
4426 = 4427
"TVA deductibila" "TVA colectata"
In situatia in care societatea din Germania va aplica regimul special pentru bunurile second hand achizitia efectuata nu este impozabila in Romania in conformitate cu prevederile art. 126 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal . Furnizorul trebuie sa mentioneze pe factura emisa aplicarea acestui regim.
In acest caz societatea nu efectueaza o achizitie intracomunitara impozabila in Romania si, ca atare, nu are obligatia de a se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari si nu declara achizitia in declaratia recapitulativa (formular 390).
Societatea va inregistra achizitia prin formula contabila:
2133 = 404
"Mijloace de transport" "Furnizori de imobilizari"
Cu privire la Declaratia statistica Intrastat, conform normei de completare aprobata prin OINS 21/2011obligatia furnizarii de date statistice Intrastat revine tuturor operatorilor economici care indeplinesc simultan urmatoarele conditii:
1. sunt inregistrati in scopuri de taxa pe valoarea adaugata - adica au cod de identificare fiscala;
2. realizeaza schimburi de bunuri cu alte state membre ale Uniunii Europene;
3. valoarea totala anuala a schimburilor de bunuri cu alte state membre ale Uniunii Europene, pentru fiecare dintre cele doua fluxuri, introduceri si, respectiv, expedieri, depaseste pragul valoric Intrastat stabilit pentru fiecare an.
Institutul National de Statistica a stabilit un nivel al pragurilor valorice Intrastat de 900.000 lei pentru expedieri intracomunitare de bunuri si de 300.000 lei pentru introduceri intracomunitare de bunuri. Mijloacele transport care circula in cursul functionarii lor sunt excluse din statisticile de comert cu bunuri intre statele membre ale Uniunii Europene.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Modificari formulare: Declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursaDecontul si rambursarea de TVA. Ghid practic pentru a evita erorile in inregistrarile fiscal-contabileRambursarea taxei catre persoane impozabile, stabilite in state membre, neinregistrate in scopuri de TVA in RomaniaNoutati Legislatie Fiscala 30 martie - 03 aprilie 2009 - Monitorul OficialProcedura legala de restituire TVA platitUltimele articole
e-Transport in 2025. Trebuie sau nu declarate achizitiile intracomunitare in sistem?ACHIZITII INTRACOMUNITARE. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFDeclaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAe-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaArticole similare
Studiu de caz: Retinerea la sursa a impozitului pe venit in cazul nerezidentilorANAF propune un nou model de formular pentru Fisa capacitatii de cazare (Proiect de Ordin)Emitere, stornare si reemitere factura in perioade fiscale diferite. Consecinte fiscaleCote TVA. Cota TVA pentru produsele de panificatie in 2025De la 1 februarie se aplica noua procedura de inregistrare in scopuri de TVAUltimele articole
Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareInchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVACodul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiCota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025SAGA software. Cum sa modificati cota TVA in programArticole similare
Incasari pre-pay. Cum emitem facturile catre clienti?Vanzare conctructie si cota TVA. Cum tratam incasarile in numerar?Plati catre administrator si asociat. Reglementari legaleRestituire avans marfa in numerarServicii facturate catre o asociatie. Cand e posibila incasarea fragmentata in numerar?Ultimele articole
Plata in numerar, in valuta, catre un furnizor extern. Ce conditii sunt obligatorii pentru firma din RomaniaArticole similare
Contract de comodat pentru un AUTOTURISM. Cum stabilim care sunt cheltuielile deductibile?Noutati legislatie fiscala persoane fizice autorizate (PFA) in noul Cod fiscal 2016Vanzare bunuri in regim de consignatieDeductibilitate cheltuieli si combustibili autoturirsm pus la dispozitie gratuit (comodat)Totul despre cheltuielile DEDUCTIBILE si nedeductibile ale afacerii dvs.Ultimele articole
Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVAVanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui AUTOTURISM dedus cu 50%Plafon TVA. Sumele din vanzarea AUTOTURISMelor intra in plafonul de 300.000 lei?Comert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarArticole similare
Studiu de caz: Plafon retragere numerar de la bancomat pentru efectuare de plati in numerarPlata in numerar. Ce facilitati se aplica de la 1 august 2016?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"