Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unei societati care doreste sa achizitioneze un autoturism de la o societate platitoare de TVA din Germania, in valoare de peste 300.000 lei. Administratorul doreste sa achite numerar. Vom stabili in ce masura aceasta operatiune se poate desfasura astfel si ce obligatii are societatea achizitoare in ce priveste declararea in Intrastat si inregistrarile contabile.
Solutia consultantului:Potrivit art. 5 din OG 15/1996 privind intarirea disciplinei financiar-valutare, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru intarirea disciplinei financiare si evitarea evaziunii fiscale, operatiunile de incasari si plati intre persoanele juridice se vor efectua numai prin instrumente de plata fara numerar.
Prin exceptie, persoanele juridice pot efectua plati in numerar in urmatoarele cazuri:
a) plata salariilor si a altor drepturi de personal;
b) alte operatiuni de plati ale persoanelor juridice cu persoane fizice;
c) plati catre persoane juridice in limita unui plafon zilnic maxim de 10.000 lei, platile catre o singura persoana juridica fiind admise in limita unui plafon zilnic in suma de 5.000 lei. Sunt interzise platile fragmentate in numerar catre furnizorii de bunuri si servicii, pentru facturile a caror valoare este mai mare de 5.000 lei. Se admit plati catre o singura persoana juridica in limita unui plafon zilnic in numerar in suma de 10.000 lei, in cazul platilor catre retelele de magazine de tipul Cash&Carry, care sunt organizate si functioneaza in baza legislatiei in vigoare. Sunt interzise platile fragmentate in numerar catre astfel de magazine, pentru facturile a caror valoare este mai mare de 10.000 lei.
De la aceste prevederi sunt exceptate urmatoarele operatiuni:
- depunerile in conturile persoanelor juridice, deschise la societatile comerciale bancare, care pot fi facute si de alte persoane juridice, neplafonat;
- cheltuielile de deplasare in interes de serviciu, in limita sumelor cuvenite pentru plata transportului, a diurnei, a indemnizatiei si a cazarii pe timpul deplasarii, precum si a cheltuielilor neprevazute, efectuate in acest sens;
- cheltuielile de protocol ocazionate de organizarea de conferinte, de simpozioane si de alte asemenea actiuni, in conditiile baremurilor stabilite de normele legale in vigoare.
Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
La acordarea avansurilor spre decontare, in scopul efectuarii de plati catre persoane juridice, se vor respecta cerintele prevazute la lit. c).
Subunitatile economice ale persoanelor juridice care au cont intr-o societate comerciala bancara si casierie pot aplica in mod corespunzator prevederile acestui articol.
Astfel cum prevede pct. 13 din Norma metodologica pentru aplicarea prevederilor art. 5 si 6 din Ordonanta Guvernului nr. 15/1996 privind intarirea disciplinei financiar-valutare, operatiunile de incasari si plati in valuta nu intra sub incidenta prevederilor ordonantei.
Asadar, societatea poate efectua plati catre persoane juridice in limita unui plafon zilnic maxim de 10.000 lei, insa se va avea in vedere ca platile efectuate catre o singura persoana juridica sa nu depaseasca plafonul zilnic de 5.000 lei. In cazul platilor catre retelele de magazine de tipul Cash&Carry, care sunt organizate si functioneaza in baza legislatiei in vigoare, plafonul zilnic in numerar este in suma de 10.000 lei.
Operatiunile de incasari si plati in valuta nu sunt plafonate.
In ceea ce priveste regimul TVA aplicabil, in functie de incadrarea autocamionului drept mijloc de transport nou sau second hand si de regimul TVA aplicat de furnizor, se pot distinge urmatoarele situatii:
1. Societatea efectueaza achizitia unui mijloc de transport nou.
Pentru a fi considerat mijloc de transport nou, autocamionul trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:
- sa nu fi fost livrat cu mai mult de 6 luni de la data intrarii in functiune sau
- sa nu fi efectuat deplasari care depasesc 6.000 km;
In acest caz, achizitia efectuata reprezinta o achizitie intracomunitara impozabila in Romania in conformitate cu prevederile art. 126 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal .
Pentru achizitia efectuata societatii din Romania ii revin urmatoarele obligatii:
- sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari conform art. 158 indice 2 din Codul fiscal .
- sa depuna decontul de TVA (formularul 300) in care sa inscrie taxa pe valoare adaugata atat ca taxa colectata cat si ca taxa deductibila;
- sa depuna declaratia recapitulativa (formularul 390).
Inregistrari contabile:
2133 = 404
"Mijloace de transport" "Furnizori de imobilizari"
4426 = 4427
"TVA deductibila" "TVA colectata"
2. Societatea efectueaza achizitia unui mijloc de transport second hand:
In acest caz, pentru livrarea autoturismului societatea din Germania poate aplica fie regimul normal de taxare fie regimul special pentru bunuri second hand conform echivalentului art. 152 indice 2 din Codul fiscal din legislatia acestui stat.
In situatia in care societatea din Germania aplica regimul normal de taxare achizitia efectuata reprezinta o achizitie intracomunitara impozabila in Romania in conformitate cu prevederile art. 126 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal .
Pentru achizitia efectuata societatii din Romania ii revin urmatoarele obligatii:
- sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari conform art. 158 indice 2 din Codul fiscal .
- sa depuna decontul de TVA (formularul 300) in care sa inscrie taxa pe valoare adaugata atat ca taxa colectata cat si ca taxa deductibila;
- sa depuna declaratia recapitulativa (formularul 390).
Inregistrari contabile:
2133 = 404
"Mijloace de transport" "Furnizori de imobilizari"
4426 = 4427
"TVA deductibila" "TVA colectata"
In situatia in care societatea din Germania va aplica regimul special pentru bunurile second hand achizitia efectuata nu este impozabila in Romania in conformitate cu prevederile art. 126 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal . Furnizorul trebuie sa mentioneze pe factura emisa aplicarea acestui regim.
In acest caz societatea nu efectueaza o achizitie intracomunitara impozabila in Romania si, ca atare, nu are obligatia de a se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari si nu declara achizitia in declaratia recapitulativa (formular 390).
Societatea va inregistra achizitia prin formula contabila:
2133 = 404
"Mijloace de transport" "Furnizori de imobilizari"
Cu privire la Declaratia statistica Intrastat, conform normei de completare aprobata prin OINS 21/2011obligatia furnizarii de date statistice Intrastat revine tuturor operatorilor economici care indeplinesc simultan urmatoarele conditii:
1. sunt inregistrati in scopuri de taxa pe valoarea adaugata - adica au cod de identificare fiscala;
2. realizeaza schimburi de bunuri cu alte state membre ale Uniunii Europene;
3. valoarea totala anuala a schimburilor de bunuri cu alte state membre ale Uniunii Europene, pentru fiecare dintre cele doua fluxuri, introduceri si, respectiv, expedieri, depaseste pragul valoric Intrastat stabilit pentru fiecare an.
Institutul National de Statistica a stabilit un nivel al pragurilor valorice Intrastat de 900.000 lei pentru expedieri intracomunitare de bunuri si de 300.000 lei pentru introduceri intracomunitare de bunuri. Mijloacele transport care circula in cursul functionarii lor sunt excluse din statisticile de comert cu bunuri intre statele membre ale Uniunii Europene.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Declaratii fiscale octombrie 2014. Ce termenele-limita sunt stabilite de Fisc?Prejudiciu de peste 1 milion euro cauzat de doi romani printr-o firma austriacaACHIZITII INTRACOMUNITARE de bunuri si societate neinregistrata in scop de TVA. Ce obligatii se impun?Strategia fiscala a Guvernului: majorare penalitati, deduceri impozite, noi taxe pentru proprietatiDocumentar fiscal: Declararea accizelor instituite prin Ordonanta Guvernului nr. 16 din 2013Ultimele articole
Operatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiRO e-Transport: Amenzile pentru neactualizarea codului UIT se dau firmei sau soferului?Amenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaCotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaArticole similare
Corelatii intre decontul TVA si declaratia 394. Vezi opinia consultantului!ContaUtil: Intarirea disciplinei financiare la nivelul unor operatori economiciBunuri valorificate in urma dezmembrarii | Regim TVAMFP a gasit 70 de taxe la care se poate renunta fara ca bugetul sa fie afectatSustragere de la plata TVA prin contrabanda cu usturoiUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Proiect: Noi ajustari privind Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVAMiercuri, 20 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAE-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITArticole similare
Restituire avans marfa in numerarIncasari pre-pay. Cum emitem facturile catre clienti?Plata in numerar, in valuta, catre un furnizor extern. Ce conditii sunt obligatorii pentru firma din RomaniaServicii facturate catre o asociatie. Cand e posibila incasarea fragmentata in numerar?Vanzare conctructie si cota TVA. Cum tratam incasarile in numerar?Ultimele articole
Plati catre administrator si asociat. Reglementari legaleArticole similare
AUTOTURISM in leasing. Ce tratament se aplica in ce priveste impozitul pe profit si TVA-ul?Contract de comodat pentru AUTOTURISMe. TVAAjustarea de TVA pentru bunuri de capital. TOT ce trebuie sa stiiDe ce are nevoie firma ta de contabilitate fiscala profesionalaAchizitie auto UE si limitare TVA. Cum stabilim regimul TVA si care sunt inregistrarile?Ultimele articole
Noi masuri fiscale, adoptate de Guvern! D212 inteligenta, norme impozit micro si pe profit, sprijinirea IMM-urilorImpozitare AUTOTURISMe de lux si completarea Declaratiei 216Leasing financiar AUTOTURISM. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceMasuri de sprijin pentru populatie si pentru mediul de afaceri, adoptate de GuvernArticole similare
Plata in numerar. Ce facilitati se aplica de la 1 august 2016?Studiu de caz: Plafon retragere numerar de la bancomat pentru efectuare de plati in numerarAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"