Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, subiectul il reprezinta o firma care livreaza catre un client din Germania termopane cu montare in Anglia. Firma e platitoare de TVA, inscrisa in ROI, ca si firma germana. Vom vedea daca pentru uneltele folosite la montarea termopanele trebuie declararea ca nontransfer si daca pentru termopanele transportate in Anglia trebuie sa se obtina un cod valabil de TVA englez pentru a face livrare intracomunitara catre codul obtinut acolo (din Romania catre Anglia, livrarea se face de catre firma X si are cod TVA romanesc catre firma X care are cod TVA englezesc). De asemenea, stabilim ce se declara in 390 si in decontul de TVA.
Operatiunea prezentata de dvs. nu este o simpla livrare intracomunitara de bunuri scutita cu drept de deducere conform prevederilor art. 294 alin. (2) lit. a) a carei valoare sa fie raportata de catre persoana impozabila din Romania prin decontul de TVA cod 300 la randul 1 si prin declaratia informativa cod 390 VIES cu simbolul L. Operatiunea reprezinta o livrare de bunuri cu instalare, neimpozabila in Romania, dar impozabila in Anglia.
In cadrul acestei operatiuni, livrarea termopanelor reprezinta operatiunea principala, iar montajul acestora reprezinta operatiunea accesorie operatiunii principale.
Avand in vedere faptul ca operatiunea nu se limiteaza doar la livrarea bunurilor pe teritoriul comunitar, termopanele respective fiind instalate/montate de catre societatea din Romania la beneficiarul din Anglia, operatiunea nu mai reprezinta o livrare intracomunitara de bunuri, scutita cu drept de deducere in Romania, conform prevederilor art. 294 din legea nr. 227/2015, ci la livrare de bunuri cu instalare, neimpozabila in Romania, dar impozabila in Anglia deoarece locul livrarii se considera a fi in Anglia conform prevederilor art. 275 "Locul livrarii de bunuri" alin. (1), lit. b):
" (1) Se considera a fi locul livrarii de bunuri: …… b) locul unde se efectueaza instalarea sau montajul, de catre furnizor ori de catre alta persoana in numele furnizorului, in cazul bunurilor care fac obiectul unei instalari sau unui montaj; ".
In acest caz, valoarea operatiunii se raporteaza de catre societatea din Romania doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 3 "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si …..,,, dar fara report la randul 3.1 "Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata "deoarece operatiunea nu reprezinta o simpla prestare intracomunitara de servicii. In acest context, trebuie retinut faptul ca prestarile de servicii direct legate de livrarea de bunuri cu instalare reprezinta servicii accesorii operatiunii principale (livrarea), caz in care serviciile trebuie sa urmeze regimul fiscal aplicabil livrarii.
Astfel, am argumentat de ce:
- situatia prezentata nu este formata din doua tipuri de operatiuni (o simpla livrare intracomunitara de bunuri scutita cu drept de deducere si o simpla prestare de servicii, neimpozabila in Romania), fiind o singura operatiune, denumita livrare cu instalare, neimpozabila in Romania;
- livrarea de bunuri este operatiunea principala si montarea acestora este operatiunea accesorie operatiunii principale;
- valoarea operatiunii nu se raporteaza prin declaratia informativa cod 390 VIES;

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Pentru aceasta operatiune, obligat la plata TVA este beneficiarul din Anglia deoarece operatiunea este impozabila in Anglia .
In prima etapa, bunurile livrate pe teritoriul Angliei reprezinta pentru societatea din Romania un nontransfer pentru care societatea din Romania trebuie sa intocmeasca un aviz de insotire a marfurilor sau orice alt document similar din care sa rezulte ca urmeaza factura. In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 270 "Livrarea de bunuri" alin. (12) lit. b) din Legea nr. 227/2015
" (12) In sensul prezentului titlu, nontransferul reprezinta expedierea sau transportul unui bun din Romania in alt stat membru, de persoana impozabila sau de alta persoana in contul sau, pentru a fi utilizat in scopul uneia dintre urmatoarele operatiuni:….
b) livrarea bunului respectiv, realizata de persoana impozabila pe teritoriul statului membru de destinatie a bunului expediat sau transportat, in conditiile prevazute la art. 275 alin. (1) lit. b) privind livrarile cu instalare sau asamblare, efectuate de catre furnizor sau in numele acestuia; "
Asa cum nici pentru societatea din Romania expedierea termopanelor in Anglia nu reprezinta o livrare intracomunitara de bunuri, nici pentru beneficiarul lucrarilor, primirea termopanelor nu reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri care se impoziteaza in Anglia si care se raporteaza in sistemul VIES. Valoarea operatiunii este impozabila in ansamblul sau, bunuri cu montaj/instalare.
In a doua etapa, dupa instalarea termopanelor in Anglia, operatiunea reprezinta pentru societatea din Romania o livrare de bunuri cu instalare pentru care se emite factura pe care inscrie mentiunea " neimpozabil in Romania conform art. 275 alin. (1) lit. b) ".
In alta ordine de idei, asa cum ati precizat si dvs., expedierea echipamentelor de lucru si a uneltelor de lucru necesare montajului termopanelor in Aglia reprezinta pentru societatea din Romania un nontransfer, cu conditia ca acestea sa fie returnate/preluate in Romania. Pentru operatiunea respectiva societatea din Romania nu este obligata sa se inregistreze in Anglia daca durata lucrarilor nu depaseste o perioada mai mare de 12 luni, caz in care ar fi obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA cu sediu permanent.
Avand in vedere faptul ca beneficiar al operatiunii este firma din Germania, trebuie sa verificati daca acesta este inregistrat in scopuri de TVA si in Anglia pentru operatiunile economice desfasurate pe teritoriul Angliei. Este posibil ca firma din Germania sa aiba calitatea de antreprenor general al unei lucrari de constructie bun imobil situat in Anglia, iar societatea din Romania sa fie un subantreprenor. Cu toate acestea, daca nu indeplineste conditia de sediu permanent sau de sediu fix, societatea din Romania nu trebuie sa se inregistreze in Anglia, la locul unde este situat bunul imobil.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ordinul 103/2016 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de TVA pentru unele operatiuni din noul Cod fiscalStudiu de caz: Calcularea plafonului. Metoda si informatii explicativeOperatiuni cuprinse in sfera de aplicare a taxei: locul livrarii de bunuriAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum procedam in ce priveste TVA si Declaratia 390?Ce inregistrari contabile face o societate care aplica TVA la incasare?Ultimele articole
Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaLIVRARE BUNURI in UE de catre un neplatitor de TVAObligativitate utilizare AMEF in cazul livrarii bunurilor si incasarii lor la domiciliul persoanelor fiziceLIVRARE BUNURI. Care este tratamentul TVA?Livrare succesiva de bunuri in alt stat UE. Care va fi regimul TVA?Articole similare
NONTRANSFERuri. Bunuri date in comodat. Ce regim TVA se aplica?Documentar fiscal: Evidenta operatiunilor cu TVARegimul TVA aplicabil vanzarilor la distantaTransport marfa pentru expozitie in UK. Ce declaratii sunt obligatorii?Operatiuni de prelucrare asupra bunurilor mobile. Cum identificam corect un NONTRANSFER?Ultimele articole
E-Transport: Cum a fost modificat sistemul prin OUG 43/2024, OUG 41/2022 si OUG 115/2023E-Transport: Modificari asupra contraventiilor, implementate prin OUG 43/2024E-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?E-Transport. Firmele care lucreaza in sistem lohn sunt OBLIGATE sa declare bunurile care nu intra in categoria celor cu risc fiscal?Livrare intracomunitara de bunuri in alt stat membru decat statul care a emis codul de TVAArticole similare
Studiu de caz: Calcularea plafonului. Metoda si informatii explicativeLichidare voluntara si preluare active de catre asociati. Ce tratament aplicam?TVA pe tranzactii imobiliare: piata asteapta raspunsul UEAplicarea masurilor de simplificare in cazul insolventei furnizorilor de bunuri sau a prestatorilor de serviciiCorectie de pret pe factura si, cum modificam in Declaratia 390Ultimele articole
Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaLIVRARE BUNURI in UE de catre un neplatitor de TVAObligativitate utilizare AMEF in cazul livrarii bunurilor si incasarii lor la domiciliul persoanelor fiziceLIVRARE BUNURI. Care este tratamentul TVA?Livrare succesiva de bunuri in alt stat UE. Care va fi regimul TVA?Articole similare
Impozabile sau nu? Afla pentru ce operatiuni se plateste TVANoile norme modificate din Codul fiscal privind TVA-ul la alimenteNeconcordanta dintre decontul de TVA si balanta. Cum procedam privind situatiile financiare?Plata CAS si CASS pentru CIM part-time in cazul persoanelor aflate in concediu de crestere a copiluluiStudiu de caz: Achizitie servicii cursuri de la prestator stabilit pe teritoriul comunitarUltimele articole
Majorare TVA la locuinte. Cota TVA pentru apartamente livrate dupa 1 august 2025Ajustare TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Majorare TVA din 1 august 2025. 4 schimbari care afecteaza firmeleCe cote TVA se vor aplica din 1 august 2025 pentru jocurile de norocNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiArticole similare
Regim TVA servicii management. Cum inregistram si cum se aplica taxarea inversa?ANAF: Noutati privind DECLARATIA 390Regim fiscal TVA pentru IFN beneficiar de servicii scutite de TVA fara drept de deducereAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?Studiu de caz: operatiune scutita cu drept de deducere a TVAUltimele articole
DECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"