Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, subiectul il reprezinta o firma care livreaza catre un client din Germania termopane cu montare in Anglia. Firma e platitoare de TVA, inscrisa in ROI, ca si firma germana. Vom vedea daca pentru uneltele folosite la montarea termopanele trebuie declararea ca nontransfer si daca pentru termopanele transportate in Anglia trebuie sa se obtina un cod valabil de TVA englez pentru a face livrare intracomunitara catre codul obtinut acolo (din Romania catre Anglia, livrarea se face de catre firma X si are cod TVA romanesc catre firma X care are cod TVA englezesc). De asemenea, stabilim ce se declara in 390 si in decontul de TVA.
Operatiunea prezentata de dvs. nu este o simpla livrare intracomunitara de bunuri scutita cu drept de deducere conform prevederilor art. 294 alin. (2) lit. a) a carei valoare sa fie raportata de catre persoana impozabila din Romania prin decontul de TVA cod 300 la randul 1 si prin declaratia informativa cod 390 VIES cu simbolul L. Operatiunea reprezinta o livrare de bunuri cu instalare, neimpozabila in Romania, dar impozabila in Anglia.
In cadrul acestei operatiuni, livrarea termopanelor reprezinta operatiunea principala, iar montajul acestora reprezinta operatiunea accesorie operatiunii principale.
Avand in vedere faptul ca operatiunea nu se limiteaza doar la livrarea bunurilor pe teritoriul comunitar, termopanele respective fiind instalate/montate de catre societatea din Romania la beneficiarul din Anglia, operatiunea nu mai reprezinta o livrare intracomunitara de bunuri, scutita cu drept de deducere in Romania, conform prevederilor art. 294 din legea nr. 227/2015, ci la livrare de bunuri cu instalare, neimpozabila in Romania, dar impozabila in Anglia deoarece locul livrarii se considera a fi in Anglia conform prevederilor art. 275 "Locul livrarii de bunuri" alin. (1), lit. b):
" (1) Se considera a fi locul livrarii de bunuri: …… b) locul unde se efectueaza instalarea sau montajul, de catre furnizor ori de catre alta persoana in numele furnizorului, in cazul bunurilor care fac obiectul unei instalari sau unui montaj; ".
In acest caz, valoarea operatiunii se raporteaza de catre societatea din Romania doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 3 "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si …..,,, dar fara report la randul 3.1 "Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata "deoarece operatiunea nu reprezinta o simpla prestare intracomunitara de servicii. In acest context, trebuie retinut faptul ca prestarile de servicii direct legate de livrarea de bunuri cu instalare reprezinta servicii accesorii operatiunii principale (livrarea), caz in care serviciile trebuie sa urmeze regimul fiscal aplicabil livrarii.
Astfel, am argumentat de ce:
- situatia prezentata nu este formata din doua tipuri de operatiuni (o simpla livrare intracomunitara de bunuri scutita cu drept de deducere si o simpla prestare de servicii, neimpozabila in Romania), fiind o singura operatiune, denumita livrare cu instalare, neimpozabila in Romania;
- livrarea de bunuri este operatiunea principala si montarea acestora este operatiunea accesorie operatiunii principale;
- valoarea operatiunii nu se raporteaza prin declaratia informativa cod 390 VIES;
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita
Pentru aceasta operatiune, obligat la plata TVA este beneficiarul din Anglia deoarece operatiunea este impozabila in Anglia .
In prima etapa, bunurile livrate pe teritoriul Angliei reprezinta pentru societatea din Romania un nontransfer pentru care societatea din Romania trebuie sa intocmeasca un aviz de insotire a marfurilor sau orice alt document similar din care sa rezulte ca urmeaza factura. In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 270 "Livrarea de bunuri" alin. (12) lit. b) din Legea nr. 227/2015
" (12) In sensul prezentului titlu, nontransferul reprezinta expedierea sau transportul unui bun din Romania in alt stat membru, de persoana impozabila sau de alta persoana in contul sau, pentru a fi utilizat in scopul uneia dintre urmatoarele operatiuni:….
b) livrarea bunului respectiv, realizata de persoana impozabila pe teritoriul statului membru de destinatie a bunului expediat sau transportat, in conditiile prevazute la art. 275 alin. (1) lit. b) privind livrarile cu instalare sau asamblare, efectuate de catre furnizor sau in numele acestuia; "
Asa cum nici pentru societatea din Romania expedierea termopanelor in Anglia nu reprezinta o livrare intracomunitara de bunuri, nici pentru beneficiarul lucrarilor, primirea termopanelor nu reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri care se impoziteaza in Anglia si care se raporteaza in sistemul VIES. Valoarea operatiunii este impozabila in ansamblul sau, bunuri cu montaj/instalare.
In a doua etapa, dupa instalarea termopanelor in Anglia, operatiunea reprezinta pentru societatea din Romania o livrare de bunuri cu instalare pentru care se emite factura pe care inscrie mentiunea " neimpozabil in Romania conform art. 275 alin. (1) lit. b) ".
In alta ordine de idei, asa cum ati precizat si dvs., expedierea echipamentelor de lucru si a uneltelor de lucru necesare montajului termopanelor in Aglia reprezinta pentru societatea din Romania un nontransfer, cu conditia ca acestea sa fie returnate/preluate in Romania. Pentru operatiunea respectiva societatea din Romania nu este obligata sa se inregistreze in Anglia daca durata lucrarilor nu depaseste o perioada mai mare de 12 luni, caz in care ar fi obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA cu sediu permanent.
Avand in vedere faptul ca beneficiar al operatiunii este firma din Germania, trebuie sa verificati daca acesta este inregistrat in scopuri de TVA si in Anglia pentru operatiunile economice desfasurate pe teritoriul Angliei. Este posibil ca firma din Germania sa aiba calitatea de antreprenor general al unei lucrari de constructie bun imobil situat in Anglia, iar societatea din Romania sa fie un subantreprenor. Cu toate acestea, daca nu indeplineste conditia de sediu permanent sau de sediu fix, societatea din Romania nu trebuie sa se inregistreze in Anglia, la locul unde este situat bunul imobil.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Operatiuni cuprinse in sfera de aplicare a taxeiOperatiuni cuprinse in sfera de aplicare a taxei: locul livrarii de bunuriSistemul de TVA la incasare. Determinarea cifrei de afaceri de 2.250.000 leiReduceri comerciale acordate. Cum se aplica in mod corect cota TVA pentru discount?Achizitie intracomunitara bunuri cu livrare CIPUltimele articole
Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaLIVRARE BUNURI in UE de catre un neplatitor de TVAObligativitate utilizare AMEF in cazul livrarii bunurilor si incasarii lor la domiciliul persoanelor fiziceLIVRARE BUNURI. Care este tratamentul TVA?Livrare succesiva de bunuri in alt stat UE. Care va fi regimul TVA?Articole similare
Noul Cod fiscal: Exceptii de la livrarea de bunuriCodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul XIII - ObligatiiPrestari servicii intracomunitare. Inregistrari in scop de TVAE-Transport. Firmele care lucreaza in sistem lohn sunt OBLIGATE sa declare bunurile care nu intra in categoria celor cu risc fiscal?NONTRANSFER intracomunitar de bunuri. Ce implicatii fiscale exista?Ultimele articole
E-Transport: Cum a fost modificat sistemul prin OUG 43/2024, OUG 41/2022 si OUG 115/2023E-Transport: Modificari asupra contraventiilor, implementate prin OUG 43/2024E-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Livrare intracomunitara de bunuri in alt stat membru decat statul care a emis codul de TVARO e-Transport: Ce date se declara in sistem incepand cu 1 ianuarie 2023?Articole similare
Ce constituie livrare de bunuri conform normelor din 2012Aplicarea masurilor de simplificare in cazul insolventei furnizorilor de bunuri sau a prestatorilor de serviciiIncasari pre-pay. Cum emitem facturile catre clienti?Scutiri speciale legate de traficul international de bunuriAplicarea taxarii inverse in situatia declararii insolventeiUltimele articole
Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaLIVRARE BUNURI in UE de catre un neplatitor de TVAObligativitate utilizare AMEF in cazul livrarii bunurilor si incasarii lor la domiciliul persoanelor fiziceLIVRARE BUNURI. Care este tratamentul TVA?Livrare succesiva de bunuri in alt stat UE. Care va fi regimul TVA?Articole similare
Neimpozitarea profitului reinvestit trebuie insotita de reducerea TVATVA - Prestari de servicii ca activitati economiceRegimul de taxare aplicabil vanzarii de terenuri agricoleImpozit pe veniturile microintreprinderilor 2013 | Conditii de aplicareTransport international de persoane. Tratament TVA - scutiriUltimele articole
Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFFirme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateDeclaratia 700. PFA-urile pot iesi de la plata TVA daca in anul curent NU mai depasesc plafonul?Spatii comerciale de inchiriat. Ce cota TVA se aplica la vanzarea cladiriiArticole similare
Factura soft emisa pe internet. DECLARATIA 390. VIDEOImpozit pe redeventa aferent inchirieriiBeneficiar al serviciilor intracomunitare neinregistrat in ROI. Cum inregistram, declaram si aplicam taxarea inversa?Decont TVA pentru o achizitie intracomunitara. Se declara in formularul 390?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Ultimele articole
Factura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVADECLARATIA 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVADECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"




InfoTva.ro



