InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 10 Nov. 2010
Intrebare: Societatea la care lucrez achizitioneaza un autoturism din Germania, (societatea din Romania este persoana juridica impozabila, iar firma din Germania ne-a comunicat codul de TVA), ...
Intrebare:Societatea la care lucrez achizitioneaza un autoturism din Germania, (societatea din Romania este persoana juridica impozabila, iar firma din Germania ne-a comunicat codul de TVA), pentru acest autoturism societatea a platit un avans de 8000 euro in data de 03.09.2010, conf. facturi proforme primita iar diferenta de bani o achitam in noiembrie, luna in care receptionam si autoturismul. Intrebarea este: intocmesc o autofactura pentru avans cu data de 15.10.2010 si declar avansul in 390 in luna noiembrie?
Raspuns:
Asa cum ati constatat si dvs., prin legislatia TVA nu este reglementat tratamentul fiscal al avansu-lui achitat pe baza de proforma emisa de catre un partener intracomunitar pentru o livrare de bunuri care urmeaza a fi efectuata la o data stabilita prin contract sau comanda. Factura proforma nu are un caracter comercial, ci doar un caracter de ofertare a produsului care urmeaza a fi contractat. Desi dintr-o speta emisa de A.N.A.F. rezulta faptul ca in lipsa facturii de avans emisa de furnizor nu trebuie emisa auto-factura, totusi, eu consider ca pentru un avans achitat este recomandabila emiterea unei autofacturi. Pentru sustinerea acestui punct de vedere aduc drept argument prevederile legislatiei fiscale.
Astfel, prin alin. (1) al articolului 135 se prevede ca faptul generator pentru o achizitie intraco-munitara de bunuri intervine la data la care ar interveni faptul generator pentru livrari de bunuri similare, in statul membru in care se face achizitia. Prin alineatul 2 al aceluiasi articol se face precizarea ca exigi-bilitatea unei achizitii intracomunitare de bunuri intervine in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in ca-re a intervenit faptul generator. Totusi, in baza exceptiei acceptate prin alineatul 3 al articolului 135, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii, daca aceasta este emisa inainte de cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator.
In acest sens, prin punctul 17 din normele de aplicare ale articolului 135 din Codul fiscal, prin exemplele date, rezulta ca faptul generator in cazul unei livrari intracomunitare de bunuri si faptul generator in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri inter-vine in acelasi moment.
Altfel spus, faptul generator pentru o achizitie intracomunitara de bunuri este data platii unui a-vans inainte de data livrarii acelor bunuri. In astfel de situatii, pentru avansul achitat, obligat la plata TVA este cumparatorul, deci firma dvs. In cazul in care cumparatorul este inregistrat in scopuri de TVA si apli-ca regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 “TVA deductibila” = 4427 “TVA colectata”, pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei aferente avansului achitat ,, trebuie sa detina o factura care cuprinde cel putin informatiile prevazute la art. 155 din Codul fiscal sau o autofactura emisa in conformitate cu prevederile art. 1551 alin. (1) sau (2) din Codul fisca”, obligatie care este reglementata prin articolul 146 alineatul (6) care se refera la conditiile de exercitare a dreptului de deducere.
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii
Cartea neagra a controlului fiscal 2026
- Atentie, contabili![MODEL] Contract de imprumut intre societati afiliate si reglementari cheie Ce inseamna persoane afiliate? | Este LEGAL imprumutul intre persoane afiliate? | Este posibil imprumutul fara dobanda intre societati afiliate? | Ce documente sunt necesare la...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Suspendarea temporara a activitatii: Etape, documente necesare, consecinte fiscale Etape suspendare activitate firma | Documente necesare pentru suspendarea activitatii | Cat timp se poate suspenda activitatea unei firme? | Obligatii fiscale pe perioada...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!OUG nr. 8 din 2026 - Modificarile Codului Fiscal In cele ce urmeaza redam sectiunea referitoare la modificarea Codului Fiscal, respectiv articolul 6 din Ordonanta de urgenta nr. 8/2026 privind instituirea unor masuri de relansare...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
In baza prevederilor articolului 1551 ,,Alte documente,, alineatul 1, cumparatorul obligat la plata taxei in baza prevederilor articolului 150 alineatul 2 trebuie sa autofactureze operatiunile respective pana cel mai tarziu in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei doar in situatia in care nu a primit factura furnizorului.
Printre alte informatii obligatorii, pe autofactura emisa se mentioneaza si data la care a fost achitat avansul, daca aceasta data este anterioara datei de emitere a autofacturii.
Dupa parerea mea, pentru achizitia intracomunitara de bunuri, cumparatorul din Romania trebuie sa raporteze avansul achitat la randul 5 si 17 din decontul de TVA si, implicit la achizitii intracomunitare de bunuri in cazul declaratiei cod 390.
Referitor la decontul de TVA, obligatia rezulta din prevederile O.M.F.P. nr. 2245 din 29 iulie 2010 care impune raportarea la randul 5 si 17, inclusiv a sumelor din facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitiile intracomunitare de bunuri ,,Se inscriu informatiile preluate din jurnalul de cum-parari, privind baza de impozitare pentru achizitiile intracomunitare de bunuri taxabile in Romania, ...si taxa pe valoarea adaugata aferenta, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitii intra-comunitare de bunurI”.
Consider ca in lipsa facturii primite de la furnizor, se inscriu datele preluate din autofactura emisa de catre cumparatorul bunurilor.
Referitor la declaratia recapitulativa cod 390, obligatia rezulta din prevederile O.M.F.P. nr. 77 din 21 ianuarie 2010 care impune raportarea achizitiilor intracomunitare de bunuri, pe fiecare furnizor, pentru care persoana impozabila care depune declaratia este obligata la plata taxei conform art. 151 din Codul fiscal, si pentru care exigibilitatea taxei intervine in luna calendaristica respectiva, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri pentru achizitii intracomunitare de bunuri.
La simbolul (A) alocat achizitiilor intracomunitare de bunuri se prevede „Se inscrie suma totala a achizitiilor intracomunitare de bunuri, pe fiecare furnizor, pentru care persoana impozabila care depu-ne declaratia este obligata la plata taxei conform art. 151 din Codul fiscal, si pentru care exigibilitatea taxei intervine in luna calendaristica respectiva, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de a-vansuri pentru achizitii intracomunitare de bunuri”.
Aceste obligatii rezulta si din legislatia Comunitatii Economice Europene referitoare la faptul ge-nerator si exigibilitatea TVA. Astfel, prin Directiva CEE nr. 112 din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata la paragraful 24 se recomanda ,,Conceptele de fapt generator si exi-gibilitate a TVA este necesar sa fie armonizate in cazul in care introducerea sistemului comun privind TVA si orice modificare ulterioara a acestuia produc efecte in acelasi timp in toate statele membre”.
Prin articolul 65 din Directiva CEE nr. 112/2006 se reglementeaza urmatorul aspect: ,, In cazul in care plata este facuta inainte de livrarea bunurilor sau prestarea de servicii, TVA devine exigibila la in-casarea platii si la suma incasata”.
In concluzie, in lipsa facturii primite de la furnizor, suma aferenta avansului achitat de firma pe care o reprezentati ar trebui raportata prin decontul de TVA si declaratia cod 390 in baza autofacturii emise. De exemplu, daca avansul partial s-a achitat in data de 3 septembrie 2010, dar nu s-a primit fac-tura emisa de furnizor pana pe data de 15 octombrie , firma dvs. ar fi trebuit sa emita autofactura pana la aceasta data. Astfel, operatiunea de plata a avansului ar trebui raportata prin declaratia recapitulativa cod 390 cu termen de depunere 15 noiembrie 2010. Similar unei achizitii efectuate pe teritoriul national, la primirea facturii de livrare se storneaza datele raportate in baza autofacturii de avans si se raporteaza date-le preluate din factura de livrare a autoturismului calculate la cursul valutar din data emiterii facturii de catre furnizor.
In opinia M.F.P., avansul achitat pentru o achizitie intracomunitara de bunuri se raporteaza prin decontul de TVA numai daca partenerul intracomunitar a emis o factura, fara a fi obligatorie emiterea unei autofacturi. De asemenea, prin acelasi raspuns se precizeaza faptul ca avansurile platite pentru achizitii intracomunitare de bunuri, pentru care furnizorii nu au emis facturi de avans, nu se raporteaza in declaratia recapitulativa. Pentru avansul achitat un se aplica regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427. In opinia M.F.P., nu se raporteaza avansul achitat pentru o A.I.C., ci se raporteaza o A.I.C. deja efectuata pentru care s-a primit factura furnizorului, chiar daca valoarea acesteia s-a achitat partial prin avans.
Asa cum am mentionat anterior, in baza argumentelor prezentate, consider ca avansul aferent unei A.I.C. trebuie raportat la data exigibilitatii.
Astfel, operatiunea de A.I.C. sau de plata in avans a A.I.C. trebuie raportata dupa cum urmeaza:
In concluzie, avand in vedere doua opinii diferite, aveti de selectat una din urmatoarele doua alternative:
- daca aplicati regimul de taxare inversa pentru suma achitata drept avans, emiteti autofactura si raportati operatiunea prin decontul de TVA cod 300 si declaratia recapitulativa cod 390;
- daca nu aplicati regimul de taxare inversa pentru suma achitata drept avans, nu emiteti autofactura si nu raportati operatiunea prin decontul de TVA cod 300 si declaratia recapitulativa cod 390. Obligatia de raportare prin decontul de TVA cod 300 si declaratia recapitulativa cod 390 intervine in baza facturii de livrare a autoturismului emisa pe numele firmei dvs. de catre partenerul intracomunitar.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 50 din 2010 privind contractele de credit pentru consumatoriCodul special de TVA 2023: in ce situatii ai nevoie de elReminder ANAF! Pana pe 3 ianuarie 2024 trebuie depuse la fisc mai multe declaratii importanteDeducere TVA leasing partial. Societate cu raspundere limitataStudiu de caz: distribuire si plata de dividende de catre o persoana juridica romana catre un nerezident persoana juridicaUltimele articole
Restituire TVA pentru achizitii bunuri si servicii din alte state membre. Conditii si reglementari cheieAchizitie autoturisme second hand de la persoane fizice din UE: Obligatii TVA, autofactura si documente justificativeSponsorizarea in natura - regim fiscal si TVA. Ce trebuie sa stie firma care sponsorizeaza cu bunuriCheltuieli cu produse personalizate oferite partenerilor. Regim TVA, deductibilitate si monografie contabilaTVA de recuperat la societatea cu activitate suspendata la ONRC. Ce se intampla cu soldul si cum il recuperezi
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Obligatii FISCALe cu termenul de depunere 25 ianuarieComertul electronic. Emiterea facturilor si achizitia marfurilorMONOGRAFIE contabila. Indemnizatia pentru reducerea timpului de lucru (OUG 132/2020)Cand putem deduce TVA-ul de pe factura primita de la o firma afiliata?ANAF organizeaza o noua sesiune de asistenta online pe tema completarii si depunerii Declaratiei UniceUltimele articole
Sponsorizarea in natura - regim FISCAL si TVA. Ce trebuie sa stie firma care sponsorizeaza cu bunuriRegimul TVA pentru magazinele online. Ghid complet pentru 2026Amnistie FISCALa pentru TVA dupa anularea codului de TVA [ Proiect de lege]Obligatii FISCALe accesorii in cazul inregistrarii cu intarziere in scopuri de TVA. Ce dobanzi si penalitati datoreziDeducerea TVA-ului pentru bonurilor FISCALe: In ce conditii este permisa?
Mai multe articole despre fiscal
Articole similare
Vineri, 10 februarie 2023, termenul pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAScoaterea din evidenta platitorilor de TVA. Ce declaratii se depun?Venituri din activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieri. Regim FISCALANAF ramburseaza TVA in valoare de aproape 2 miliarde de lei, in aprilieTrei masuri care vor scadea evaziunea fiscala: loteria bonurilor fiscale, casele de marcat electronice si restructurarea ANAFUltimele articole
Ajustare TVA vanzare autoturism. Calcul si monografie contabilaObligatii fiscale accesorii in cazul inregistrarii cu intarziere in scopuri de TVA. Ce dobanzi si penalitati datoreziMaparea SAF-T gresita iti aduce ANAF-ul la usa. Iata cum scapi de aceasta problema o data pentru totdeaunaMicrointreprinderile pot reveni la impozitul micro in 2026: firmele pot redepune declaratia pana la 31 martieAjustarea (regularizarea) TVA in cazul unor rabaturi acordate pentru livrari intracomunitare si interne de bunuri
Mai multe articole despre ANAF
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
