Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate a primit anul trecut, in iulie, o factura de avans pentru o lucrare de 400.000 lei + 96.000 lei TVA. Firma nu a functionat niciodata, insa dorea sa construiasca o pensiune cu fonduri europene. In contabilitate s-a inregistrat pe cont 471, 4426 si 401. In luna august 2012, societatii i-a fost anulat codul de TVA deoarece nu a avut mult timp achizitii sau vanzari. S-a depus decontul de TVA fara sa se faca ajustarea. Din octombrie societatea este din nou platitor de TVA. Administratorul societatii doreste sa ceara rambursarea de TVA. Nu a iesit inca autorizatia de constructie. Contul 4424 e la fel cu fisa finante, de recuperat 96.000 lei. Vom stabili cum ar trebui sa procedeze corect societatea.
Solutia consultantului:
In opinia noastra exista baza legala pentru ca societatea sa poata exercita deducerea TVA si respectiv rambursarea acesteia, insa mai mult ca sigur veti intampina probleme in cadrul inspectiei.
Potrivit prevederilor art. 145 din Codul fiscal, TVA aferenta achizitiilor este deductibila daca acestea sunt destinate realizarii unor livrari/prestari pentru care taxa este deductibila. Exercitarea deducerii presupune sa dispuneti de exemplarul original al facturilor de achizitie si mai nou sa justificati plata TVA in cazul in care furnizorii aplica sistemul de TVA la incasare.
Analizand prevederile pct. 45 alin. (6) si (7) din normele metodologice de aplicare a art. 145 din Codul fiscal , se constata ca in cazul imobilizarilor in curs de executie care nu se mai finalizeaza, in baza unei decizii de abandonare a executarii lucrarilor de investitii, fiind scoase din evidenta pe seama conturilor de cheltuieli, persoana impozabila isi poate pastra dreptul de deducere exercitat in baza art. 145 alin. (2) din Codul fiscal, indiferent daca sunt sau nu valorificate prin livrarea imobilizarilor ca atare sau dupa casare, daca din circumstante care nu depind de vointa sa persoana impozabila nu utilizeaza niciodata aceste bunuri/servicii pentru activitatea sa economica, astfel cum a fost pronuntata Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-37/95 Statul Belgian impotriva Ghent Coal Terminal NV.
Dreptul de deducere poate fi pastrat si in alte situatii in care achizitiile de bunuri/servicii pentru care dreptul de deducere a fost exercitat conform art. 145 alin. (2) din Codul fiscal nu sunt utilizate pentru activitatea economica a persoanei impozabile, din motive obiective care nu depind de vointa sa, astfel cum a fost pronuntata Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-110/94 Intercommunale voor zeewaterontzilting (INZO) impotriva Statului Belgian.

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
In concluzie, consideram ca in masura in care nefinalizarea investitiei nu depinde de vointa companiei, aceasta isi pastreaza dreptuld e deducere TVA.
Din experienta va putem confirma ca organele fiscale vor incerca respingerea dreptului de deducere a TVA pe motiv ca investitia nu este finalizata si ca nu s-au realizat operatiuni de vanzare/prestare care sa indice realizarea unei activitati economice. Desi consideram eronata o astfel de decizie doar in baza acestei motivari, argumentele in favoarea dvs. ar fi ca nu exista o decizie cu privire la casarea investitiei (adica inca exista intentia de a exploata aceasta investitie) si totodata plata efectiva a TVA catre furnizor ar trebui sa intareasca dreptul dvs. de deducere.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Monografie leasing rata si avans. DEDUCTIBILITATEA TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum procedam in lipsa dovezii de transport?Limitarea dreptului de deducere a TVA pentru autoturismeSolutii de fiscalitate si contabilitate de top in lucrarile expertilorDezavantaje sistemului TVA la incasare:Ultimele articole
Coduri TVA in SAF-T. Care este diferenta intre codurile 321101 si 391101?Cheltuieli transport la si de la locul de munca pentru salariati. Regim fiscalRaportare SAF-T: Cum se completeaza in D406 achizitiile prin bon fiscal?Subventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de deducere TVA?Finantari nerambursabile: Certificatul privind neDEDUCTIBILITATEA TVAArticole similare
Conditii de exercitare a dreptului de DEDUCEREDecont precompletat e-TVA. Patronii IMM-urilor din Romania cer amanarea e-TVALISTA operatiuni scutite de TVA cu drept de DEDUCEREInregistrarea materialelor receptionateOUG 111 din 2013 aduce noi reglementari aplicabile in 2014Ultimele articole
D300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de DEDUCEREPFA si depasirea plafonului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulArticole similare
Imbunatatiri sediu social luat in comodat. Impozit pe profit si regimul TVADe la 1 ianuarie 2016: TVA se va ajusta ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizareDeductibilitate cheltuieli cu combustibilul PFAMonografie contabila pentru intregistrarea testelor Covid-19 efectuate angajatilor. Cine suporta concediile medicale in cazul unui diagnostic pozitiv?Decontare transport angajati. Acte necesare si cum se inregistreaza in contabilitateUltimele articole
Taxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarDeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEDeductibilitate cheltuieli. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firmeDistrugere punct de lucru in totalitate. Cheltuielile sunt deductibile?Cheltuieli cu masa calda pentru salariati. Aceste cheltuieli sunt deductibile?Articole similare
Anulare inregistrare in scopuri de TVA. Procedura RAMBURSARE TVANelamuriri privind RAMBURSAREa de TVA. Pe ce perioada se face controlul fiscal? Care e procedura de recuperare TVA?Contribuabilii trebuie sa prezinte 5 documente atunci cand inspectorii fiscali solicita baza de date SAGATransport international de marfuri. Care sunt aspectele fiscale si contabile de avut in vedere?TVA aferent taxelor de leasingUltimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieAnularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"