Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate a primit anul trecut, in iulie, o factura de avans pentru o lucrare de 400.000 lei + 96.000 lei TVA. Firma nu a functionat niciodata, insa dorea sa construiasca o pensiune cu fonduri europene. In contabilitate s-a inregistrat pe cont 471, 4426 si 401. In luna august 2012, societatii i-a fost anulat codul de TVA deoarece nu a avut mult timp achizitii sau vanzari. S-a depus decontul de TVA fara sa se faca ajustarea. Din octombrie societatea este din nou platitor de TVA. Administratorul societatii doreste sa ceara rambursarea de TVA. Nu a iesit inca autorizatia de constructie. Contul 4424 e la fel cu fisa finante, de recuperat 96.000 lei. Vom stabili cum ar trebui sa procedeze corect societatea.
Solutia consultantului:
In opinia noastra exista baza legala pentru ca societatea sa poata exercita deducerea TVA si respectiv rambursarea acesteia, insa mai mult ca sigur veti intampina probleme in cadrul inspectiei.
Potrivit prevederilor art. 145 din Codul fiscal, TVA aferenta achizitiilor este deductibila daca acestea sunt destinate realizarii unor livrari/prestari pentru care taxa este deductibila. Exercitarea deducerii presupune sa dispuneti de exemplarul original al facturilor de achizitie si mai nou sa justificati plata TVA in cazul in care furnizorii aplica sistemul de TVA la incasare.
Analizand prevederile pct. 45 alin. (6) si (7) din normele metodologice de aplicare a art. 145 din Codul fiscal , se constata ca in cazul imobilizarilor in curs de executie care nu se mai finalizeaza, in baza unei decizii de abandonare a executarii lucrarilor de investitii, fiind scoase din evidenta pe seama conturilor de cheltuieli, persoana impozabila isi poate pastra dreptul de deducere exercitat in baza art. 145 alin. (2) din Codul fiscal, indiferent daca sunt sau nu valorificate prin livrarea imobilizarilor ca atare sau dupa casare, daca din circumstante care nu depind de vointa sa persoana impozabila nu utilizeaza niciodata aceste bunuri/servicii pentru activitatea sa economica, astfel cum a fost pronuntata Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-37/95 Statul Belgian impotriva Ghent Coal Terminal NV.
Dreptul de deducere poate fi pastrat si in alte situatii in care achizitiile de bunuri/servicii pentru care dreptul de deducere a fost exercitat conform art. 145 alin. (2) din Codul fiscal nu sunt utilizate pentru activitatea economica a persoanei impozabile, din motive obiective care nu depind de vointa sa, astfel cum a fost pronuntata Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-110/94 Intercommunale voor zeewaterontzilting (INZO) impotriva Statului Belgian.

Examen Consultant Fiscal 2025

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
In concluzie, consideram ca in masura in care nefinalizarea investitiei nu depinde de vointa companiei, aceasta isi pastreaza dreptuld e deducere TVA.
Din experienta va putem confirma ca organele fiscale vor incerca respingerea dreptului de deducere a TVA pe motiv ca investitia nu este finalizata si ca nu s-au realizat operatiuni de vanzare/prestare care sa indice realizarea unei activitati economice. Desi consideram eronata o astfel de decizie doar in baza acestei motivari, argumentele in favoarea dvs. ar fi ca nu exista o decizie cu privire la casarea investitiei (adica inca exista intentia de a exploata aceasta investitie) si totodata plata efectiva a TVA catre furnizor ar trebui sa intareasca dreptul dvs. de deducere.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studiu de caz: Autofactura si depasirea plafonului de protocol in exercitiul financiar precedentDeducere integrala TVA aferenta bonurilor de alimentare cu combustibilDeductibilitate TVA achiztie intracomunitara de autoCertificarea declaratiei privind nedeductibilitatea fiscala a TVA. Iata procedura completa!Criterii din formularul cod 088. Beneficii deschidere punct de lucru in raport cu deducerea TVAUltimele articole
Cheltuieli transport la si de la locul de munca pentru salariati. Regim fiscalRaportare SAF-T: Cum se completeaza in D406 achizitiile prin bon fiscal?Subventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de deducere TVA?Finantari nerambursabile: Certificatul privind neDEDUCTIBILITATEA TVAModernizare imobil luat in comodat. Inspectorii refuza DEDUCTIBILITATEA TVA. Cum va proceda firma?Articole similare
Recuperare TVAPlatitor de TVA - Achizitie teren. Constructie imobil 5 apartamenteANAF a elaborat urmatorul proiect de act normativ:Anulare cod de inregistrare TVA. Ce consecinte apar?Vanzare activ adus ca aport la capitalul social. Cum procedam?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFArticole similare
Cheltuieli nedeductibile la scoaterea din evidenta a actiunilor cu prilejul lichidarii. Cum procedati corect!Noul tratament al TVA pentru achizitia si leasingul de autoturisme. Ce tratament financiar-contabil aplicam?De la 1 ianuarie 2016: TVA se va ajusta ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizareRestituire bursa privata indexata cu indicele de inflatieCare este regimul fiscal al veniturilor si cheltuielilor rezultate din evaluarea titlurilor de participare?Ultimele articole
Deductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEDeductibilitate cheltuieli. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firmeDecontare transport angajati. Acte necesare si cum se inregistreaza in contabilitateDistrugere punct de lucru in totalitate. Cheltuielile sunt deductibile?Cheltuieli cu masa calda pentru salariati. Aceste cheltuieli sunt deductibile?Articole similare
Prescriere TVA de rambursat. Completare decont 300Care sunt penalitatile aplicate contribuabililor care nu isi platesc obligatiile fiscale la data scadentaExercitarea dreptului de deducere TVA aferenta unei achizitii anterioare inregistrarii in scopuri de TVANoutati Legislatie Fiscala 03 - 07 august 2009 - Monitorul OficialSfaturi utile de la ANPC pentru persoanele care cumpara un pachet de servicii turistice in aceasta perioadaUltimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieAnularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"