Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: Societatea noastra comercializeaza pe teritoriul tarii noastre produse din UE si anume Finlanda. Intre societatea noastra si furnizorul din Finlanda exista incheiat un contract de ...
Intrebare:Societatea noastra comercializeaza pe teritoriul tarii noastre produse din UE si anume Finlanda. Intre societatea noastra si furnizorul din Finlanda exista incheiat un contract de management prin care este stabilit un comision pt livrari directe catre clientii nostrii din tara.
Pentru acest comision furnizorul emite note de credit prin care se compenseaza datoria noastra catre acest furnizori.
Inregistrarea acestor note de credit in contabilitatea societatii noastre se face pe baza facturilor emise catre furnizorul din Finlanda, reprezentand un venit din operatiuni neimpozabile in Romania cu drept de deducere.
Va rugam sa ne indicati randul corect din decontul de TVA in care trebuie trecuta suma din factura emisa de noi catre furnizor devenit client.
Raspuns:
Intr-adevar, se procedeaza corect prin emiterea unei facturi de prestari servicii in beneficiul firmei din Finlanda. Serviciul este neimpozabil in Romania prin aplicarea regulii general de taxare de la art. 133 alin. 2 din Codul fiscal in conditiile in care firma din Finlanda va transmite codul sau de inregistrare in scopuri de TVA in Finlanda, valabil la data efectuarii tranzactiilor.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Prevederile articolului 133 alineatul 2 din Codul fiscal sunt armonizate cu prevederile articolului 44 din Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008 de modificare a Directivei CEE nr. 112 din 2006 in ceea ce priveste locul de prestare a serviciilor conform caruia "Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana si-a stabilit sediul activitatii sale economice."
Practic, prin aceasta regula se prevede ca locul de taxare trebuie sa fie "locul in care are loc consumul", fiind respectat astfel principiul destinatiei serviciului. In acest caz, serviciul este neimpozabil la prestatorul serviciilor din Romania, dar impozabil la beneficiarul serviciului din Finlanda, caz in care serviciul este taxabil in Finlanda. Pentru impozitarea acestui serviciu, beneficiarul din Finlanda aplica regimul de taxare inversa.
Pentru aceste servicii neimpozabile in Romania, firma dvs. are urmatoarele obligatii fiscale:
- sa emita factura in valuta negociata, cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal;
- sa nu colecteze TVA;
- sa inscrie pe factura mentiunea ,,neimpozabil in Romania,, conform obligatiei de la articolul 155, alineatul 5, litera k);
- sa inregistreze factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii;
- sa evidentieze factura emisa in jurnalul pentru vanzari;
- sa raporteze operatiunea prin decontul de TVA la randul 3 denumit ,,Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, din care...: "cu reportarea la randul 3.1 denumit "Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata";
- sa raporteze serviciul trebuie prin declaratia informativa cod 390 VIES "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare" cu simbolul P.
Totusi, serviciul respectiv poate fi impozabil in Romania in urmatoarele situatii posibile:
- beneficiarul nu are un cod valid de TVA;
- serviciul se incadreaza la regula generala, dar firma din Finlanda are un sediu fix pe teritoriul Romaniei pentru care firma dvs. presteaza serviciile respective. In acest caz se considera ca locul prestarii este pe teritoriul national al Romaniei.
In situatia prezentata, documentul ,,credit note,, poate fi asimilat unui acord de compensare a datoriilor reciproce inregistrat in evidenta dvs. dupa cum urmeaza:
- receptia marfurilor prin operatiunea de achizitie intracomunitara de bunuri avand ca document justificativ factura emisa de catre furnizorul din Finlanda:
4426 = 4427 19.200
- prestarea serviciilor intracomunitare (80.000 lei x 3%) avand ca document justificativ factura emisa catre clientul din Finlanda:
- compensarea datoriilor reciproce:
Chiar daca documentul credit note este emis ulterior facturii de achizitie intracomunitara de bunuri, este recomandabil ca la momentul compensarii datoriilor sa utilizati cursul valutar in vigoare la data operatiunii de baza, respectiv la data achizitiei intracomunitare.
Trebuie sa aveti in vedere faptul ca operatiunea care are la baza documentul "credit note "nu impune ajustarea bazei de impozitare a TVA pentru achizitia intracomunitara efectuata, astfel incat valoarea acestui document sa fie raportata prin decontul de TVA cod 300 si declaratia recapitulativa cod 390. In fapt, furnizorul nu ajusteaza baza de impozitare a livrarii intracomunitare efectuate, ci accepta compensarea valorica dintre o livrare de bun efectuata catre un partener din Romania si o achizitie de serviciu prestata de catre un partener din Romania.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Completare DECONT TVA. La ce sa fim atenti!In ce mod facem decontul TVA pentru bunurile primite in consignatie?Refacturare cheltuieli de promovare catre partenerii UE. Regimul TVA aplicabilAchizitie intracomunitara, neinregistrare in ROI. Ce consecinte apar?Deducere TVA - inregistrari contabile si raportare fiscala prin DECONT TVAUltimele articole
DECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Factura inregistrata de doua ori. Corectie DECONT TVAGarantii de buna executie, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVAAchizitie de servicii publicitate. Decont special de TVAArticole similare
Protocol din 2013. Ce tratament TVA se aplica?ReFACTURARE cheltuieli. Ce cota de TVA se aplica pe factura emisa pentru cheltuieli de executare si onorarii?Achizitie materii prime. Care sunt implicatiile TVA?Documentele necesare justificarii scutirii TVA pentru livrari intracomunitare, incepand cu 2020Servicii ambalare bunuri exportate. Cum se aplica scutirea de TVA?Ultimele articole
Firme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Regimul de FACTURARE al penalitatilor de intarziereANAF a transmis contribuabililor informari cu privire la raportarea facturilor in E-FacturaE-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemE-Factura: Platile se fac inainte sau dupa ce sunt urcate in sistem facturile?Articole similare
Situatii fiscale: tranzactii intre mai multe state. Cum procedam la leasingul extern?Achizitie utilaje de la o persoana fizica din Germania. Regimul TVAAnulare inregistrare in scopuri de TVA. Ce ajustari efectuam?Societate cu activitate suspendata. Cum gestionam cheltuielile de asigurare si alte costuri?Plata unor cursuri de specializare. Emitem cu TVA factura catre societatea-mama?Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVAE-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Declaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"