Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
 
 
 

Pro-rata

Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

de Infotva.ro

de Infotva.ro la 02 Dec. 2007

Pro-rata Societatea comerciala R, inregistrata in scopuri de TVA in Romania, a realizat in luna august a anului 2007 urmatoarele operatiuni: Exporturi catre Statele Unite ale Americii, in ...

Pro-rata

Societatea comerciala „R“, inregistrata in scopuri de TVA in Romania, a realizat in luna august a anului 2007 urmatoarele operatiuni:

  • Exporturi catre Statele Unite ale Americii, in valoare de 400.000 lei;
  • Livrari de bunuri pe piata interna in valoare de 250.000 lei, fara TVA, cota aplicabila fiind de 19%;
  • Prestari de servicii scutite, fara drept de deducere, in valoare de 200.000 lei;
  • Achizitii de materii prime pentru care nu se cunoaste destinatia, in valoare de 600.000 lei, fara TVA, cota aplicabila fiind de 19%;
  • Achizitii de bunuri destinate exclusiv operatiunilor ce dau drept de deducere, in valoare de 560.000 lei, fara TVA, cota aplicabila fiind de 19%.

Stiind ca pentru societatea in discutie perioada de raportare este luna calendaristica, calculul TVA deductibile/de plata la sfårsitul lunii august va trebui realizat astfel:

1. Calculul pro-rata, dupa formula:

Venituri din operatiuni ce permit exercitarea dreptului de deducere
------------------------------------------------------------------------------------------------ =
Venituri din operatiuni ce permit exercitarea dreptului de deducere +
Venituri din operatiuni ce nu permit exercitarea dreptului de deducere

Valoarea exporturilor + valoarea livrarilor pe piata interna
----------------------------------------------------------------------------------- =

Contabilitatea HORECA. Monografii contabile si cazuri practice
Contabilitatea HORECA. Monografii contabile si cazuri practice

Vezi detalii

Ajustarea TVA pas cu pas
Ajustarea TVA pas cu pas

Vezi detalii

Declaratia 394. Tranzactii cu persoane afiliate
Declaratia 394. Tranzactii cu persoane afiliate

Vezi detalii


Valoarea exporturilor + valoarea livrarilor pe piata interna +
valoarea prestarilor scutite, fara drept de deducere

400.00 + 250.000
---------------------------------------- = 0,77
400.000 + 250.000 + 200.000

 

Asadar, pentru societatea comerciala „R“ pro-rata va fi de 77%.

2. Determinarea valorii TVA deductibile/de plata

a. TVA colectata.

TVA aferenta livrarilor de bunuri pe piata interna:

250.000 x 19 % = 47.500 lei

b. TVA deductibila

Suma dintre TVA aferenta achizitiilor de bunuri destinate exclusiv operatiunilor ce dau drept de deducere si TVA deductibila calculata pe baza pro-rata:

(560.000 x 19%) + (600.000 x 19%) x 77% = 194.180 lei

Asadar, la sfarsitul lunii august, societatea comerciala „R“ va putea solicita spre rambursare o taxa pe valoarea adaugata in valoare de:

194.180 – 47.500 = 146.680 lei

 

Ajustarea taxei deductibile pentru bunurile de capital

Cu privire la necesitatea si implicatiile procedurii de ajustare a taxei deductibile aferente bunurilor de capital, consideram necesara analiza cauzei C-25/03 – Hundt-Eflwein, supusa spre solutionare Curtii Europene de Justitie, cauza ce trateaza situatia a doi soti care au achizitionat in indiviziune un teren, pe care au construit o casa din a carei suprafata 12 procente au fost utilizate ca birou pentru desfasurarea unei profesii liberale.

In aceste conditii, sotul a dedus 12% din TVA platita pentru lucrarile de constructie a locuintei, deducere a carei valabilitate Organul fiscal a refuzat sa o recunoasca. Curtea a decis ca, in cazul utilizarii unui bun de capital, atat in scopul desfasurarii de operatiuni taxabile, cat si in scopuri private, persoana in cauza poate sa afecteze bunul in totalitate desfasurarii operatiunilor economice, sa pastreze bunul in totalitate in patrimoniul privat sau sa afectexe bunul activitatilor economice doar in proportia in care este folosit efectiv.

Totodata, in lumina principiului sus-enuntat, in speta in discutie Curtea a decis faptul ca „... daca doi soti, in cadrul comunitatii matrimoniale, achizitioneaza un bun de capital din care o parte este utilizata in scop profesional si in mod exclusiv de catre unul dintre sotii coproprietari, acesta beneficiaza de dreptul de deducere pentru totalitatea TVA platite in amonte care greveaza partea din imobil ce este utilizata in scop profesional, in masura in care suma dedusa nu excede limitele cotei-parti pe care acesta o detine din bunul in cauza“.

Autor: Infotva.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Votati articolul "Pro-rata":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi





MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate" 
Rentrop ∧ Straton
Club Contabilitate

VIDEO

[x]
Atentie contabili!
MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate Modificari importante privind TVA!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!

"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016