Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Valabil la 15.09.2011 - Urmatoarea situatie isi propune sa aduca in discutie regimul TVA si deductibilitatea cheltuielilor aferente transportului de personal la locul de munca. Un salariat se deplaseaza cu masina proprie la serviciu, iar societatea are mentionat in contractul colectiv de munca faptul ca asigura transportul dus-intors al salariatilor. Societatea a incheiat un contract de comodat cu proprietarul masinii si a stabilit o suma care se va deconta. Va trece societatea pe cheltuieli aceasta suma sau o va justifica prin bonuri de carburant si reparatii auto? In plus, in cazul in care aceasta suma se justifica prin documente, va putea fi deductibila din punct de vedere al TVA-ului?
Comodatul este un contract prin care o persoana, numita comodant, remite spre folosinta temporara unei alte persoane, numita comodatar, un lucru cu obligatia de a-l restitui in natura, in individualitatea sa.Comodatul este un contract esentialmente gratuit. Daca s-ar stipula o contravaloare pentru folosinta lucrului imprumutat, contractul s-ar transforma intr-un contract de locatiune de lucruri. Comodatarul suporta cheltuielile necesare folosintei lucrului, neavand dreptul sa ceara restituirea acestor cheltuieli.
Asadar, in baza contractului de comodat incheiat cu proprietarul, autoturismul se afla in folosinta societatii. Toate cheltuielile efectuate de societate, necesare folosintei autoturismului (combustibil, piese de schimb, alte consumabile), vor fi justificate cu documente (bonuri fiscale, facturi s.a.) si inregistrate in contabilitate in conturile corespunzatoare (6022 - Cheltuieli privind combustibilii, 611 - Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile s.a.).
Potrivit art. 21 alin. (1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
Alin. (3) lit. n) al acestui articol stabileste ca, cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, exclusiv cele privind combustibilul, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice, sunt deductibile limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu astfel de atributii.
Asadar, daca in contractul de comodat este prevazut ca, cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii sunt in sarcina comodatarului acestea sunt deductibile la determinarea profitului impozabil in masura in care autoturismul este utilizat in scopul obtinerii de venituri impozabile.
Daca autoturismul este folosit de persoane cu functii de conducere si de administrare a societatii, cheltuielile sunt deductibile in conditiile mentionate la art. 21 alin. (3) din n) din Codul fiscal, respectiv daca este singurul autoturism utilizat de catre persoana cu functie de conducere.
Din coroborarea dispozitiilor art. 21 alin. (4) lit. t) cu dispozitiile art. 1451 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal si cele ale pct. 451 din normele metodologice de aplicare a Codului fiscal rezulta ca, daca autoturismul este destinat exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care nu depaseste 3.500 kg si care sa nu are mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, pentru a fi deductibile cheltuielile cu combustibilul si TVA aferenta trebuie indeplinite urmatoarele conditii cumulative:

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Cartea Verde a Contabilitatii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
- autototurismul este utilizat exclusiv pentru transportul personalului la si de la locul de desfasurare a activitatii, respectiv pentru transportul angajatilor in scopul desfasurarii activitatii economice la si de la resedinta acestora/locul convenit de comun acord la sediul angajatorului sau la si de la sediul angajatorului la locul in care se desfasoara efectiv activitatea ori la si de la resedinta angajatilor/locul convenit de comun acord la locul de desfasurare a activitatii. Utilizarea exclusiva a autoturismelor pentru transportul angajatilor va rezulta din foile de parcurs.
- exista dificultati evidente de a gasi alte mijloace de transport;
- exista un acord colectiv intre angajator si angajati prin care angajatorul se obliga sa asigure gratuit acest transport.
Doar in aceste conditii cheltuielile cu combustibilul efectuate pentru transportul angajatului la si de la locul de desfasurare a activitatii sunt deductibile la determinarea profitului impozabil iar societatea isi poate exercita dreptul de deducere a taxei pe valoare adaugata.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Norme actuale: ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuriOrganizare tombola. Baza impozabila aplicata premiilor acordateRaspunderea individuala si in solidar pentru plata taxeiOrdin de deplasare (Delegatie - Cod 14-5-4). Model actualizatMasuri de simplificare si noi modificari in domeniul TVA, propuse prin proiect emis de MFPUltimele articole
Codul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiCota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025SAGA software. Cum sa modificati cota TVA in programAi primit Notificare de conformare de la ANAF? Cum sa eviti o eventuala decizie de impunereDeclaratia 010. Pana cand o poti depune pentru a renunta la codul de TVA prin optiuneArticole similare
Studiu de caz: Rambursarea TVA catre o societate din ItaliaReprimire din oficiu a codului de TVA anulat. Conditii actualeMicrointreprindere. Cum se face decontarea cheltuielilor pentru masina personala?Autoturism. Cum exercitam dreptul de deducere a TVA?Studiu de caz: Rambursare TVA pentru investitie finantata din fonduri nerambursabileUltimele articole
Contractul de inchiriere. 5 intrebari si raspunsuri utile persoanelor fiziceCladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Aparate de marcat electronice fiscale: Noi documente au fost aprobate prin Ordinul 1612/2023Ce este o persoana fizica independenta (PFI), cum poate functiona si ce impozite platesteDecontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportArticole similare
Studiu de caz: Operatiunile de vanzare a bunurilor second-hand in UEDEDUCERE TAXA de membru. Cum stabilim corect deductibilitatea?Articole similare
Diferente la calcularea impozitului. Cum se inregistreaza in contabilitate erorile?Studiu de caz: Situatii problematice la inventariere si procesul-verbal de aprobareIn august se da startul pentru cererile de ajutoare de minimisAcordare abonamente sportive prin Legea 34/2023. Cum vor fi decontate de firme?Client in reorganizare judiciara. Regim fiscal creanta nerecuperataUltimele articole
Diurna administrator. 3 intrebari de interes explicate de specialistActivitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce CHELTUIELIleDiurna. Documente justificative pentru firmele care acorda diurna angajatilorVanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UE
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"