Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Valabil la 15.09.2011 - Urmatoarea situatie isi propune sa aduca in discutie regimul TVA si deductibilitatea cheltuielilor aferente transportului de personal la locul de munca. Un salariat se deplaseaza cu masina proprie la serviciu, iar societatea are mentionat in contractul colectiv de munca faptul ca asigura transportul dus-intors al salariatilor. Societatea a incheiat un contract de comodat cu proprietarul masinii si a stabilit o suma care se va deconta. Va trece societatea pe cheltuieli aceasta suma sau o va justifica prin bonuri de carburant si reparatii auto? In plus, in cazul in care aceasta suma se justifica prin documente, va putea fi deductibila din punct de vedere al TVA-ului?
Comodatul este un contract prin care o persoana, numita comodant, remite spre folosinta temporara unei alte persoane, numita comodatar, un lucru cu obligatia de a-l restitui in natura, in individualitatea sa.Comodatul este un contract esentialmente gratuit. Daca s-ar stipula o contravaloare pentru folosinta lucrului imprumutat, contractul s-ar transforma intr-un contract de locatiune de lucruri. Comodatarul suporta cheltuielile necesare folosintei lucrului, neavand dreptul sa ceara restituirea acestor cheltuieli.
Asadar, in baza contractului de comodat incheiat cu proprietarul, autoturismul se afla in folosinta societatii. Toate cheltuielile efectuate de societate, necesare folosintei autoturismului (combustibil, piese de schimb, alte consumabile), vor fi justificate cu documente (bonuri fiscale, facturi s.a.) si inregistrate in contabilitate in conturile corespunzatoare (6022 - Cheltuieli privind combustibilii, 611 - Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile s.a.).
Potrivit art. 21 alin. (1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
Alin. (3) lit. n) al acestui articol stabileste ca, cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, exclusiv cele privind combustibilul, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice, sunt deductibile limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu astfel de atributii.
Asadar, daca in contractul de comodat este prevazut ca, cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii sunt in sarcina comodatarului acestea sunt deductibile la determinarea profitului impozabil in masura in care autoturismul este utilizat in scopul obtinerii de venituri impozabile.
Daca autoturismul este folosit de persoane cu functii de conducere si de administrare a societatii, cheltuielile sunt deductibile in conditiile mentionate la art. 21 alin. (3) din n) din Codul fiscal, respectiv daca este singurul autoturism utilizat de catre persoana cu functie de conducere.
Din coroborarea dispozitiilor art. 21 alin. (4) lit. t) cu dispozitiile art. 1451 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal si cele ale pct. 451 din normele metodologice de aplicare a Codului fiscal rezulta ca, daca autoturismul este destinat exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care nu depaseste 3.500 kg si care sa nu are mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, pentru a fi deductibile cheltuielile cu combustibilul si TVA aferenta trebuie indeplinite urmatoarele conditii cumulative:

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Manual de politici contabile - Stick USB
- autototurismul este utilizat exclusiv pentru transportul personalului la si de la locul de desfasurare a activitatii, respectiv pentru transportul angajatilor in scopul desfasurarii activitatii economice la si de la resedinta acestora/locul convenit de comun acord la sediul angajatorului sau la si de la sediul angajatorului la locul in care se desfasoara efectiv activitatea ori la si de la resedinta angajatilor/locul convenit de comun acord la locul de desfasurare a activitatii. Utilizarea exclusiva a autoturismelor pentru transportul angajatilor va rezulta din foile de parcurs.
- exista dificultati evidente de a gasi alte mijloace de transport;
- exista un acord colectiv intre angajator si angajati prin care angajatorul se obliga sa asigure gratuit acest transport.
Doar in aceste conditii cheltuielile cu combustibilul efectuate pentru transportul angajatului la si de la locul de desfasurare a activitatii sunt deductibile la determinarea profitului impozabil iar societatea isi poate exercita dreptul de deducere a taxei pe valoare adaugata.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studiu de caz: Achizitie servicii certificare produse si impozit venituri persoane juridice nerezidenteFurnizor neplatitor TVA, factura cu TVA colectataScutirea de TVA pentru servicii de cazare si masa prestate de gradiniteRezolutiune contract. Stornare incasari partiale. Care e procedura corecta?MFP propune modificarea regimului TVA. Ce categorii de persoane beneficiaza de noile masuri?Ultimele articole
E-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleSAF-T: Ce trebuie sa stie firmele neinregistrate in scopuri de TVATaxarea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?Persoane fizice care au terenuri de vanzare. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiCod TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparArticole similare
Venituri obtinute pe teritoriul Romaniei. Cine trebuie sa depuna declaratia 200?Contract de COMODAT. Prorata TVAPFA cu sediul profesional la adresa locuintei. Cum aplicam impozitul pe cladiri?Cand nu deducem cheltuielile aferente vehiculelor aflate folosinta contribuabilului?Studiu de caz: Deductibilitatea TVA in cazul modernizarii unei cladiri cu un contract de COMODATUltimele articole
Contractul de inchiriere. 5 intrebari si raspunsuri utile persoanelor fiziceCladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Aparate de marcat electronice fiscale: Noi documente au fost aprobate prin Ordinul 1612/2023Ce este o persoana fizica independenta (PFI), cum poate functiona si ce impozite platesteDecontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportArticole similare
DEDUCERE TAXA de membru. Cum stabilim corect deductibilitatea?Studiu de caz: Operatiunile de vanzare a bunurilor second-hand in UEArticole similare
Cum se completeaza D100 pentru a declara impozitul retinut la sursa in cazul veniturilor din chiriiAlerta fiscalitate 12 - 16 mai 2008Va fi infiintata Garda de CoastaSchema de ajutor pentru stimularea investitiilor cu impact major in economie a fost modificataCHELTUIELIle de management si consultanta: vor mai face obiectul controalelor ANAF in 2017?Ultimele articole
TVA si CHELTUIELIle auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. Deductibilitate CHELTUIELI si TVA in acest cazTaxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarD101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste CHELTUIELI?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"