Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Avem urmatoarea situatie: in anul 2015, societatea A vinde mai multe utilaje catre societatea B la pret de 10.000 lei +TVA 24%= 12.400 lei. Clientul plateste integral factura in baza unui contract care ulterior s-a anulat.
Ce cota de TVA se aplica la factura de retur si care este monografia contabila pentru urmatoarele cazuri:
caz 1. Se anuleaza contractul in luna decembrie 2015 si se returneaza utilajele furnizorului in luna ianuarie 2016 ( livrarea s-a efectuat fizic tur-retur)?
caz 2. Se anuleaza contractul in anul 2015 si se storneaza facturile in anul 2016 fara a fi existat o livrare efectiva a utilajelor?
caz 3. Se anuleaza contractul in anul 2016 si se storneaza facturile in anul 2016 cu livrare tur-retur?
caz 4. Se anuleaza contractul in anul 2016 si se storneaza facturile in anul 2016 fara a fi existat o livrare efectiva?

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Conform prevederilor de la art. 282 alin. (9) din din Legea 227/2015
privind Codul fiscal, valabil de la 01.01.2016:
"Art. 282 alin. (9) In cazul evenimentelor mentionate la art. 287, taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimente, iar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente."
Redam in continuare prevederile de la art. 287 lit. a)-c):
"ART. 287 - Ajustarea bazei de impozitare
Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii:
a) in cazul desfiintarii totale sau partiale a contractului pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, inainte de efectuarea acestora, dar pentru care au fost emise facturi in avans;
b) in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul desfiintarii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive/definitive si irevocabile, dupa caz, sau in urma unui arbitraj;
c) in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 286 alin. (4) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;"
La pct. 25 alin. (2) din Normele metodologice, date in aplicarea art.282 alin. (9) din Codul fiscal
se fac urmatoarele precizari:
"Pct. 25 (2) In aplicarea art. 282 alin. (9) din Codul fiscal, in cazul in care intervin evenimentele prevazute la art. 287 din Codul fiscal, ulterior datei la care se modifica cota de TVA si/sau regimul de impozitare, pentru ajustarea bazei de impozitare sunt aplicabile cota si regimul de impozitare ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.
Pentru operatiunile a caror baza impozabila este determinata in valuta, cursul de schimb valutar utilizat pentru ajustarea bazei de impozitare este acelasi ca al operatiunii de baza care a generat aceste evenimente, respectiv cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunea de baza. Totusi, in cazul in care nu se poate determina operatiunea de baza care a generat aceste evenimente, se vor aplica cota de TVA si regimul de impozitare in vigoare la data la care a intervenit evenimentul si, corespunzator, si cursul de schimb valutar de la aceasta data, in cazul operatiunilor pentru care baza de impozitare este determinata in valuta."
Prin urmare, cota de TVA pentru stornarea facturii care se va aplica este cea valabila in anul 2015 – respectiv de 24%, atunci cand a intervenit faptul generator. Corectia se va face tot cu TVA 24%, daca livrarea de bunuri sau a fost efectuata/acceptata de beneficiar in anul 2016.
Corectiile se declara in decontul de TVA (cod 300) la rd. 16 sau 30, dupa caz, cu semnul minus.
Inregistrarile contabile, fie ca returul se face in decembrie 2015 sau ianuarie 2016 sunt:
a) la beneficiar:
% 404 storno
21xx storno
4426 storno TVA 24%
In cazul in care s-a facturat un avans:
% 401 storno
409 storno
4426 storno TVA 24%
b) la furnizor:
-daca factura se emite in decembrie:
4111 % storno
4427 storno
707/7588 storno
si
607 = 371 storno
sau
6812 = 281x storno
6583= 21xx storno
]daca factura este emisa in anul 2016:
In decembrie
418 % storno
4428 storno
707/7588 storno
si
607 = 371 storno
sau
6812 = 281x storno
6583= 21xx storno
In anul 2016:
4111% = 418 storno
4428= 4427 storno
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Factura. Cum declaram in D 300 si D 390?Avem gestiunea in Cloud: cat de repede si usor facem RETURURIle si stornarea?Retur marfa. Cu ce cota de TVA emitem factura de retur catre client?Operatiuni pluripartite. Cum procedam privind TVA-ul si declaratiile?Export de bunuri. Care sunt implicatiile fiscale si ce declaratii sunt obligatorii?Ultimele articole
Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorCheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleRegim TVA aplicat serviciilor de procesareBuletin informativ: Split TVA, 20 raspunsuri sesiune online ANAF si explicatiile consultantului fiscalArticole similare
Cand apare obligatia de inregistrare TVA pe teritoriul comunitar? Intocmire monografie contabilaVesti bune pentru mediul de afaceri? Noul Cod fiscal promite 500.000 locuri noi de munca in cinci aniLuni, 7 noiembrie a.c., termen pentru Declaratia 092Cheltuieli de protocol. Cum raportam TVA-ul colectat in decontul lunii?Operatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileUltimele articole
TVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700Majorare TVA in 2025: Unde vor creste preturile si de ceTVA la cafea si ceai in HoReCa. Justitia RESPINGE interpretarea ANAFMajorare TVA: Cum aplici corect TVA daca va fi majorat la 21% din iulie 2025E-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleArticole similare
Leasing INREGISTRARI CONTABILE. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Schimbarea cotei de TVA. Cum procedeaza magazinele?107 solutii pentru noile taxe si impoziteBunuri lipsa la receptie. Care va fi tratamentul fiscal?Vanzare marfa in sistem buy-back. Care e legislatia si cum intocmim monografia contabila?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru zilele de 30 si 31 maiContract de participatiune. Operatiuni scutite fara drept de deduceri. Cum procedam?Se poate face trecerea la impozit pe profit daca firmele indeplinesc criteriile microintreprinderilor?ANAF a publicat lista seminariilor web pentru luna iunie 2024TVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorCota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Depasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAReminder ANAF! Declaratii care au scadenta pe 10 ianuarie 2025Distrugere punct de lucru in totalitate. Cheltuielile sunt deductibile?Articole similare
Produsele si Serviciile cu TVA 9% in 2025COTA TVA incepand cu 1 noiembrie 2018 pentru restauranteComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UENoi alimente ar putea avea TVA de 9%. Care sunt producatorii care se vor bucura de aceste masuri?COTA TVA cereale in 2017 si taxare inversa. Ce inscriem in Declaratia 394?Ultimele articole
Majorare TVA: Cum aplici corect TVA daca va fi majorat la 21% din iulie 2025Cota de TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiTVA la imobiliare si terenuri. 5 intrebari esentiale pentru a aplica TVA-ul corect
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"