Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 18 Mar. 2016 Exclusiv
Avem urmatoarea situatie: in anul 2015, societatea A vinde mai multe utilaje catre societatea B la pret de 10.000 lei +TVA 24%= 12.400 lei. Clientul plateste integral factura in baza unui contract care ulterior s-a anulat.
Ce cota de TVA se aplica la factura de retur si care este monografia contabila pentru urmatoarele cazuri:
caz 1. Se anuleaza contractul in luna decembrie 2015 si se returneaza utilajele furnizorului in luna ianuarie 2016 ( livrarea s-a efectuat fizic tur-retur)?
caz 2. Se anuleaza contractul in anul 2015 si se storneaza facturile in anul 2016 fara a fi existat o livrare efectiva a utilajelor?
caz 3. Se anuleaza contractul in anul 2016 si se storneaza facturile in anul 2016 cu livrare tur-retur?
caz 4. Se anuleaza contractul in anul 2016 si se storneaza facturile in anul 2016 fara a fi existat o livrare efectiva?
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Conform prevederilor de la art. 282 alin. (9) din din Legea 227/2015
privind Codul fiscal, valabil de la 01.01.2016:
"Art. 282 alin. (9) In cazul evenimentelor mentionate la art. 287, taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimente, iar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente."
Redam in continuare prevederile de la art. 287 lit. a)-c):
"ART. 287 - Ajustarea bazei de impozitare
Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii:
a) in cazul desfiintarii totale sau partiale a contractului pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, inainte de efectuarea acestora, dar pentru care au fost emise facturi in avans;
b) in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul desfiintarii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive/definitive si irevocabile, dupa caz, sau in urma unui arbitraj;
c) in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 286 alin. (4) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;"
La pct. 25 alin. (2) din Normele metodologice, date in aplicarea art.282 alin. (9) din Codul fiscal
se fac urmatoarele precizari:
"Pct. 25 (2) In aplicarea art. 282 alin. (9) din Codul fiscal, in cazul in care intervin evenimentele prevazute la art. 287 din Codul fiscal, ulterior datei la care se modifica cota de TVA si/sau regimul de impozitare, pentru ajustarea bazei de impozitare sunt aplicabile cota si regimul de impozitare ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.
Pentru operatiunile a caror baza impozabila este determinata in valuta, cursul de schimb valutar utilizat pentru ajustarea bazei de impozitare este acelasi ca al operatiunii de baza care a generat aceste evenimente, respectiv cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunea de baza. Totusi, in cazul in care nu se poate determina operatiunea de baza care a generat aceste evenimente, se vor aplica cota de TVA si regimul de impozitare in vigoare la data la care a intervenit evenimentul si, corespunzator, si cursul de schimb valutar de la aceasta data, in cazul operatiunilor pentru care baza de impozitare este determinata in valuta."
Prin urmare, cota de TVA pentru stornarea facturii care se va aplica este cea valabila in anul 2015 – respectiv de 24%, atunci cand a intervenit faptul generator. Corectia se va face tot cu TVA 24%, daca livrarea de bunuri sau a fost efectuata/acceptata de beneficiar in anul 2016.
Corectiile se declara in decontul de TVA (cod 300) la rd. 16 sau 30, dupa caz, cu semnul minus.
Inregistrarile contabile, fie ca returul se face in decembrie 2015 sau ianuarie 2016 sunt:
a) la beneficiar:
% 404 storno
21xx storno
4426 storno TVA 24%
In cazul in care s-a facturat un avans:
% 401 storno
409 storno
4426 storno TVA 24%
b) la furnizor:
-daca factura se emite in decembrie:
4111 % storno
4427 storno
707/7588 storno
si
607 = 371 storno
sau
6812 = 281x storno
6583= 21xx storno
]daca factura este emisa in anul 2016:
In decembrie
418 % storno
4428 storno
707/7588 storno
si
607 = 371 storno
sau
6812 = 281x storno
6583= 21xx storno
In anul 2016:
4111% = 418 storno
4428= 4427 storno
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar
de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Retur utilaje. TVA. Ce inregistrari contabile se fac si cum procedam pentru mai multe situatii privind anularea contractului?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Factura. Cum declaram in D 300 si D 390?Gestiunea furnizorilor si a clientilor: exemple si explicatiiAtentie la unele modificari in Declaratia Intrastat incepand cu 2015Comunicat de presa - norme de aplicare a OUG nr. 54 din 2010Lohnul inainte si dupa ianuarie 2010Ultimele articole
Regim TVA aplicat serviciilor de procesareBuletin informativ: Split TVA, 20 raspunsuri sesiune online ANAF si explicatiile consultantului fiscalSPLIT TVA: Ce se intampla cu RETURURIle catre client persoana fizica plata cash, precum si retur plata card?Nu ai inca Gestiunea in cloud? Mai gandeste-te! 37 de motive ca sa folosesti aplicatia Smart BillAvem gestiunea in Cloud: cat de repede si usor facem RETURURIle si stornarea?
Mai multe articole despre retururi
Articole similare
Efectuarea de expertize fiscale judiciare in 2020: Conditii pentru inscrierea consultantilor fiscali (informare CCF)Abordarea contabila nu pare sa fie un argument de care sa se tina cont. Ce declaratii a facut premierul?Platile anticipate pentru impozitul pe venit aferent trim. II. Plata pana la 25 iunie 2014NOU in Legea 129/2019: Declaratia care trebuie depusa de persoanele juridice. Nerespectarea obligatiei, sanctionata cu pana la 10.000 de leiMinistrul pentru Mediul de Afaceri: Lista cu beneficiarii programului Start-Up Nation ar putea fi gata pana la finalul lunii maiUltimele articole
Noutati E-Factura 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistem
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Autoturism utilizat exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice. Care e regimul fiscal?Realizarea de operatiuni taxabile cu cote reduse distincte 9% sau 5%, INREGISTRARI CONTABILEGhidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anAvansuri incasate pentru o livrare intracomunitara de bunuri. Cum declaram?Inregistrarea sumelor de serviciu din casa de marcat. Cum procedam?Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utile
Mai multe articole despre inregistrari contabile
Articole similare
Obtinere granturi din Masura 2. Sumele preluate din subventie se impoziteaza?Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru contribuabili in luna AUGUST 2023Deducere TVA pentru facturi de cazare. Cum se procedeaza?Monografie contabila pentru profitul reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit?Formularele 220 si 221 - Ce s-a intamplat cu ele? Unde se regasesc in prezent?Ultimele articole
Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Pana pe 11 martie 2024 trebuie depusa notificarea privind aplicarea/incetarea aplicarii regimului special pentru agricultoriCum se pot asigura in sistemul national de sanatate persoanele care nu lucreaza in taraLuni, 11 martie 2024, termenul pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVA
Mai multe articole despre legea 227/2015
Articole similare
COTA TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileCota redusa la TVA pentru anumite serviciiOperatiuni neimpozabile in Romania - regim fiscal TVAInspectorii antifrauda fiscala au identificat un prejudiciu de cca 3 mil. euroCOTA TVA in cazul externalizarii unor servicii turisticeUltimele articole
TVA locuinte 2024: Studii de caz utileTVA zahar 2024. Studii de caz practiceDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVADin 1 ianuarie 2024 se majoreaza cota de TVA pentru livrarea locuintelor, conform Legii 296/2023Sistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importante
Mai multe articole despre cota tva
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"