Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unei persoane juridice romane, inregistrata in scopuri de TVA, care organizeaza un targ in Romania. In acest sens, se ocupa de toate aspectele organizatorice (inchiriere spatiu, constructie stand interior-exterior etc). Serviciile de participare targ (taxa participare, chirie stand etc.) sunt facturate catre persoane impozabile din alt stat UE.
Conform contractelor incheiate, membrii UE nu pot participa la targ daca nu platesc contravaloarea serviciilor agreate inainte de targ (pe baza de proforma). Vom vedea astfel daca factura catre persoanele UE se va emite cu TVA 24%.
Din punct de vedere al TVA societatea va refactura serviciile catre societatea din UE aplicand structura de comisionar conform pct. 19 alin. (4) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal, potrivit caruia:
"(4) In cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 6 alin. (3) si (4) sau, dupa caz, ale pct. 7 alin. (2).
Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 18 alin. (8). Persoana care refactureaza cheltuieli nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta TVA pentru operatiunile taxabile."
Potrivit art. 126 alin. (1) din Codul fiscal, din punct de vedere al TVA sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) operatiunile care, in sensul art. 128-130, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
Manual de politici contabile - Stick USB
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 132 si 133;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, astfel cum este definita la art. 127 alin. (1), actionand ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 127 alin. (2).
In conformitate cu prevederile art. 133 alin. (7), pentru serviciile legate de acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau alte evenimente similare, cum ar fi targurile si expozitiile, precum si pentru serviciile auxiliare legate de acordarea acestui acces, prestate unei persoane impozabile, locul prestarii este considerat a fi locul in care evenimentele se desfasoara efectiv.
Astfel, locul serviciilor legate de acordarea accesului la targ este considerat a fi locul in care aceasta se desfasoara efectiv.
Din punct de vedere al TVA acest serviciu este impozabil in Romania, daca targul se desfasoara in Romania, fiind indeplinite cumulativ conditiile prevazute la art. 126 din Codul fiscal.
Ca atare, factura se va emite cu TVA colectata intrucat pentru acest serviciu apreciem ca nu este aplicabila nicio scutire de TVA.
4XXX (Contul in care este inregistrata datoria) = 461 "Debitori diversi".
Sursa: PortalContabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Cum arata analiza impozitului pe profit si a TVA-ului pe Trim. IISeminarul National de Contabilitate - Cum obtinem amanarea impozitelor neachitate?Formularul Declaratiei unice a fost aprobatTabel comparativ: Modificari TVA aduse de OG 16 din 2013Deficitul bugetar e stabil, iar veniturile au crescutUltimele articole
TAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilEsti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Ce taxe trebuie sa platesti in Romania daca ai o afacere. Lista COMPLETAArticole similare
Reconsiderare activitate ca dependenta. Cand exista acest risc pentru un PFA?Participare la un targ din Germania. Facturam cu TVA?Articole similare
TVA transport rutier marfuri CLIENT UE si non UE. Inscriem in ROI?TVA prestare servicii CLIENT UE si non UEReziliere contract de vanzare si refuz marfa. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?CLIENT UE. Ce etapa urmam pentru a obtine un cod special de TVA?Livrari de bunuri in stat non-UE. Tratament fiscal TVAArticole similare
Noutati 2013 in regimul fiscal aplicat pentru facturile simplificateAnulare inregistrare in scopuri de TVATVA pentru amenajare cladire in contract de comodatLuni, 20 februarie 2023, termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareStudiu de caz: Decontul de TVA. FacturareUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"