Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, un PFA constituit in decembrie 2014 are doua coduri CAEN (4618 si 7022). PFA-ul, reprezentat de o persoana fizica, fosta salariata la o societate comerciala, va presta in 2015, lunar, servicii de intermediere in comert pentru firma la care a fost angajata cu contract de munca pana la sfarsitul anului 2014 si trimestrial servicii de consultanta catre un alt client.
Avand in vedre ca PFA va avea doar doi clienti carora le va presta servicii diferite, stabilim daca exista riscul ca aceasta activitate de fie retratata ca dependenta, in cazul in care toate criteriile de dependenta si cele de independenta vor fi respectate.
Art.7 pct.2.1 prevede reglementari specifice cu privire la conditiile care trebuie sa le indeplineasca o activitate pentru a fi reconsiderata dependenta:
"2. activitate dependenta - orice activitate desfasurata de o persoana fizica intr-o relatie de angajare;
2.1. Orice activitate poate fi reconsiderata ca activitate dependenta daca indeplineste cel putin unul dintre urmatoarele criterii:
a) beneficiarul de venit se afla intr-o relatie de subordonare fata de platitorul de venit, respectiv organele de conducere ale platitorului de venit, si respecta conditiile de munca impuse de acesta, cum ar fi: atributiile ce ii revin si modul de indeplinire a acestora, locul desfasurarii activitatii, programul de lucru;
b) in prestarea activitatii, beneficiarul de venit foloseste exclusiv baza materiala a platitorului de venit, respectiv spatii cu inzestrare corespunzatoare, echipament special de lucru sau de protectie, unelte de munca sau altele asemenea si contribuie cu prestatia fizica sau cu capacitatea intelectuala, nu si cu capitalul propriu;
c) platitorul de venit suporta in interesul desfasurarii activitatii cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit, cum ar fi indemnizatia de delegare-detasare in tara si in strainatate, precum si alte cheltuieli de aceasta natura;
Cartea Verde a Contabilitatii
Manual de politici contabile - Stick USB
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
d) platitorul de venit suporta indemnizatia de concediu de odihna si indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca, in contul beneficiarului de venit.
2.2. In cazul reconsiderarii unei activitati ca activitate dependenta, impozitul pe venit si contributiile sociale obligatorii, stabilite potrivit legii, vor fi recalculate și virate, fiind datorate solidar de catre platitorul si beneficiarul de venit. In acest caz se aplica regulile de determinare a impozitului pentru veniturile din salarii realizate in afara functiei de baza.
Normele metodologice prevad:
"ART. 7.
11. O activitate poate fi reconsiderata, potrivit criteriilor prevazute la art. 7 alin. (1) pct. 2.1 din Codul fiscal, ca activitate dependenta, in cazul in care raportul juridic in baza caruia se desfasoara activitatea nu reflecta continutul economic al acestuia.
Activitatile desfasurate in mod independent, in conditiile legii, care genereaza venituri din profesii libere, precum si drepturile de autor si drepturile conexe definite potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare, nu pot fi reconsiderate ca activitati dependente potrivit prevederilor art. 7 alin. (1) pct. 2.1 si 2.2 din Codul fiscal".
Fata de cele de mai sus apreciem ca daca nu se indeplineste cel putin una din conditiile prevazute la pct. 7.2 1, activitatea nu poate fi considerata dependenta, chiar daca PFA are doar doi clienti carora le presteaza activitati diferite.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
reconsiderare activitate, dependenta, impozit pe venit, PFA, contract, incapacitate de munca
Participare la un targ din Germania. Facturam cu TVA?
In analiza urmatoare, o firma din Romania, inregistrata in scopuri de TVA, participa la un targ in Germania. Firma organizatoare din Germania, inregistrata in scopuri de TVA emite o factura pentru firma din Romania cu servicii accesorii targ, TVA 0%.
Stabilim daca este corecta aceasta factura si daca se declara in D390.
1.In conditiile in care serviciile au constat in acordarea accesului la targul respectiv, in acest caz , firma din Romania nu are nici obligatie in ceea ce priveste TVA, factura se va emite in mod normal de care furnizorul din Germania cu TVA (locul prestarii -Germania) indiferent de calitatea persoanei participante la targ, fiind aplicabile prevederile art.133 alin.(7) lit. b si art 133 alin.(5) lit. f) din Codul fiscal.
Redam mai jos prevederile art.133 alin.(7) lit. B
"(7) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), locul urmatoarelor servicii este considerat a fi:
b) locul in care evenimentele se desfasoara efectiv, pentru serviciile legate de acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau alte evenimente similare, cum ar fi targurile si expozitiile, precum si pentru serviciile auxiliare legate de acordarea acestui acces, prestate unei persoane impozabile.
Normele metodologice prevad:
"pct. 15^1 alin. (4)
In sensul art. 133 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal
a) acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau la alte evenimente similare include prestarea serviciilor ale caror caracteristici esentiale constau in garantarea dreptului de acces la un eveniment in schimbul unui bilet ori al unei plati, inclusiv sub forma unui abonament sau a unei cotizatii periodice;
b) conceptul de acces la un eveniment cuprinde urmatoarele servicii, fara a se limita la acestea:
1. dreptul de acces la spectacole, reprezentatii teatrale, reprezentatii de circ, parcuri de distractii, concerte, targuri, expozitii si alte evenimente similare;
2. dreptul de acces la evenimente sportive, precum meciuri sau competitii;
3. dreptul de acces la evenimente educationale si stiintifice, precum conferinte si seminare;
c) conceptul de acces la un eveniment nu cuprinde utilizarea unor facilitati, in schimbul platii unei cotizatii, precum cele oferite de o sala de gimnastica sau altele asemanatoare;
d) serviciile auxiliare prevazute la art. 133 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal includ serviciile legate in mod direct de accesul la evenimente culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau la alte evenimente similare furnizate separat unei persoane care participa la un eveniment, in schimbul platii unei sume de bani. Astfel de servicii auxiliare includ in special utilizarea vestiarelor sau a instalatiilor sanitare, dar nu includ serviciile de intermediere legate de vanzarea biletelor.
In sensul art. 133 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal, conceptul de eveniment nu cuprinde serviciile de instruire, indiferent de durata procesului de instruire, care nu sunt organizate sub forma unor seminare."
2. Daca targul respectiv a fost organizat sub forma unor procese de instruire - seminar, in acest caz se aplica regula de la art. 133 alin (2) din Codul fiscal, in acest caz, locul prestarii serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice, respectiv in Romania.
Societatea din Romania trebuie sa fie inscrisa in Registrul operatorilor intracomunitari, confom art. 158^2 din Codul fiscal.
Pentru achizitia acestor servicii se aplica regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427.
De asemenea societatea are obligatia raportarii operatiunii prin formularele 300 la rd. 7, 7.1 si 20, 20.1 si 390 VIES, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea taxei cu cod S.
Raspuns oferit de Dana Hrsitu, Consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar, Editor PortalContabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Refacturare servicii PARTICIPARE TARG catre client din UE. Care va fi regimul TVA?Participare la un targ din Germania. Facturam cu TVA?Articole similare
Ce declaratii depunem la 31 ianuarieTVA panouri fotovoltaice. Studii de caz utileCe declaratii au termenul-limita stabilit la 25 februarie?Stocuri degradate calitativ. Cum se face scoaterea din gestiune?Premierul doreste sa discute Codul fiscal cu toate grupurile parlamentareUltimele articole
Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 138/2024. Schimbarile se aplica din 1 ianuarie 2025Firme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVAMicrointreprindere 2024. Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala intra in plafonul de 500.000 euro?PFA sistem real. Cum completeaza CAS si CASS in Declaratia Unica estimativa pe 2024Pragul de impozitare micro ar putea scadea gradual la 88.500 mii euro pana in 2027Articole similare
Rectificarea tranzactiilor nedeclarate in perioada de raportare anterioara. Cum procedam?Servicii electronice catre persoane impozabile din stat tert. Ce regim fiscal TVA se aplica in RomaniaTVA comision si organizare evenimete. Ce regim TVA e valabil?Comisia Europeana vine cu noi masuri pentru dezvoltarea IMM-urilorAvizul de insotire a marfii: 10 situatii obligatorii pentru intocmirea avizului de expeditieUltimele articole
Furnizori care NU transmit FACTURA. Cum trebuie emisa autoFACTURA de catre firmeNou ghid E-FACTURA: Tipuri de facturi utilizate in sistem si codificarile specifice acestoraFacturile simplificate B2B si B2C trebuie transmise in E-FACTURA din 2025. Care sunt exceptiileE-FACTURA in 2025: 5 modificari importante aduse de FinanteCum vor fi modificate incepand cu anul 2025 sistemele E-FACTURA, E-TVA, E-TransportArticole similare
Noutati fiscale in privinta impozitului pe veniturile din salarii in vigoare de la 1 ianuarie 2023Case de marcat si reducerea costului lor din impozitul pe profitNoile reguli pentru bacsis si Registrul de bani personali. Prevederile valabile de la 8 maiTrecerea de la impozitul pe veniturile microintreprinderilor la impozitul pe profit. Declaratii necesareRambursare TVA din UE. Cum intocmim monografia contabila?Ultimele articole
Cheltuieli cu masa calda pentru salariati. Aceste cheltuieli sunt deductibile?Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 138/2024. Schimbarile se aplica din 1 ianuarie 2025Facturi fiscale in contextul e-TVA. Cum trebuie emiseSponsorizari. Momentul scaderii din impozitul pe profitAmnistie fiscala 2024: Cererile pot fi depuse pana pe 19 decembrie 2024Articole similare
Marti, 31 octombrie 2023, termenul limita pentru depunerea formularului 398OG pentru modificarea Codului fiscal: regimul special de scutire TVA pentru intreprinderi miciRefacturare servicii participare targ catre client din UE. Care va fi regimul TVA?Declaratia cod 311. Analiza a unor situatii de completare si depunereAnulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale apar?Ultimele articole
Cum vor fi modificate incepand cu anul 2025 sistemele E-Factura, E-TVA, E-TransportProiect OUG privind E-Factura: Din 2025 identificarea prin CNP va fi optionalaFacturi fiscale in contextul e-TVA. Cum trebuie emiseFacturi emise pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibileComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"