Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile de mai jos, analizam cazul unei societati care are in stoc produse alimentare cu termen de valabilitate depasit. Pentru a le scoate din evidenta, s-a procedat la inventarierea acestora, s-a obtinut avizul directiei sanitar-veterinare si au fost date spre distrugere unei firme specializate.
Avand in vedere ca respectiva marfa nu este imputabila niciunui angajat, iar societatea face dovada ca a distrus-o, stabilim daca scoaterea din gestiune poate fi asimilata unei livrari de bunuri, in sensul TVA-ului.
De asemenea, pentru produsele care nu sunt expirate, avand in vedere ca acestea sunt amenintate de o alterare rapida datorata apropierii depasirii termenului de valabilitate, se va stabili daca acestea pot fi vandute sub costul de achizitie.
Totodata, urmeaza sa vedem daca se poate efectua promovarea acelor produse in online, precum si care vor fi implicatiile contabile si fiscale pentru situatia prezentate.
Pentru stocul de produse alimentare distrus:
- cheltuielile vor fi deductibile numai in limita perisabilitatii admise de lege pentru fiecare sortiment in parte (conform art. 21, alin. (3), litera d) din Codul fiscal ); limitele de perisabilitate sunt reglementate in HG 831/2004
- cheltuielile neimputabile care depasesc limita de perisabilitate admisa si TVA aferenta acestora dupa ajustare sunt nedeductibile conform art. 21, alin. (4), litera c).
Dpv al TVA, conform punctului 53, alin. (10) din Normele metodologice de aplicare a art. 148 din Codul fiscal: "(10)In sensul art. 148 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei deductibile in cazul bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator, in situatii cum ar fi, de exemplu, urmatoarele, dar fara a se limita la acestea:
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Achizitii de servicii din afara Romaniei Regim fiscal-contabil
SAF-T pentru Contribuabili Mici
(...)
d) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, caz in care nu se fac ajustari ale taxei deductibile daca sunt indeplinite in mod cumulativ urmatoarele conditii:
1. degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente. Sunt incluse in aceasta categorie si produsele accizabile pentru care autoritatea competenta a emis decizie de aprobare a distrugerii;
2. se face dovada ca bunurile au fost distruse;
(...)
f) perisabilitatile, in limitele stabilite prin lege;"
Deci veti ajusta TVA pentru valoarea ce depaseste perisabilitatile legale.
Scoaterea din gestiune a marfurilor distruse : 607 = 371 (sau, daca nu sunt marfuri, 6XX = 3XX)
Ajustarea TVA pentru valoarea ce depaseste limita admisa de perisabilitati : 635 = 4427.
Conform OG 99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata :
"Art. 17 Este interzis oricarui comerciant sa ofere sau sa vanda produse in pierdere, cu exceptia situatiilor prevazute la art. 16 lit. a) -c), e)-i), precum si in cazul produselor aflate in pachete de servicii. Prin vanzare in pierdere, in sensul prezentei ordonante, se intelege orice vanzare la un pret egal sau inferior costului de achizitie, astfel cum acesta este definit in reglementarile legale in vigoare. "
Art. 16 Prin vanzari cu pret redus, in sensul prezentei ordonante, se intelege:
a) vanzari de lichidare;
b) vanzari de soldare;
c) vanzari efectuate in structuri de vanzare denumite magazin de fabrica sau depozit de fabrica;
(...)
e) vanzari ale produselor destinate satisfacerii unor nevoi ocazionale ale consumatorului, dupa ce evenimentul a trecut si este evident ca produsele respective nu mai pot fi vandute in conditii comerciale normale;
f) vanzari ale produselor care intr-o perioada de 3 luni de la aprovizionare nu au fost vandute;
g) vanzari accelerate ale produselor susceptibile de o deteriorare rapida sau a caror conservare nu mai poate fi asigurata pana la limita termenului de valabilitate;
h) vanzarea unui produs la un pret aliniat la cel legal practicat de ceilalti comercianti din aceeasi zona comerciala, pentru acelasi produs, determinat de mediul concurential;
i) vanzarea produselor cu caracteristici identice, ale caror preturi de reaprovizionare s-au diminuat.
"In OG 99/2000 veti gasi procedura pentru vanzarile de la art. 16 – modul de publicitate, avizele de obtinut, etc. – in functie de ce fel de vanzare cu reducere decideti sa faceti.
Promovarea oricaror produse online este permisa indiferent de faptul ca se vand cu pret redus sau intreg.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov, expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Comercializarea en detail de produse alimentare perisabile. Tratamentul TVACheltuieli cu PRODUSE PERISABILE. Cum tratam costurile din punct de vedere fiscal?Articole similare
Optiunea de renuntare la calitatea de platitor de TVAFinantele propun 4 noi programe de finantare pentru mediul de afaceriAchizitii de la un prestator din stat tert. Ce tratament privind TVA-ul si impozitul se aplica?Ajustarea TVA in cazul scoaterii din evidenta platitorilor de taxaAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVAUltimele articole
Distrugere punct de lucru in totalitate. Cheltuielile sunt deductibile?Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESCalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVARadiere SRL, PFA, II, IF. Procedura complexa, explicata pas cu pasArticole similare
In ciuda violentelor din Atena, Grecia nu renunta la euroDepune pana la 26 decembrie declaratiile fiscaleBuletin informativ ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 11-17 septembrie 2017Vanzare PRODUSE ambalate: Cum se calculeaza taxa de mediu si cand se declara?Inspectorii ANAF au acordat in luna iulie 2023 amenzi de peste 3 milioane de lei in cadrul unor actiuni antifraudaUltimele articole
Distrugere punct de lucru in totalitate. Cheltuielile sunt deductibile?Schema de ajutor introdusa prin HG 300/2024. Bugetul va fi suplimentat cu 750 milioane leiNoutati fiscale 2025. Ce modificari apar in privinta TVAAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Microintreprindere in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024Articole similare
Dobanda imprumut nerezident | Impozit pe venituri nerezidentiRegim fiscal TVA pentru IFN beneficiar de servicii scutite de TVA fara drept de deducereRomania prezinta vulnerabilitati pe doua paliere economiceFormularul 012 se modifica. Contribuabilii pot opta ca anul fiscal sa corespunda exercitiului financiarANAF a descoperit un prejudiciu de 3 milioane de euro la bugetul de statUltimele articole
Repartizare dividende catre persoane fizice. Poate fi depasit, pe o luna, plafonul de 10.000 lei?E-Transport, cod UIT. Cine are obligatia generarii codului UITReminder! Pana pe 19 decembrie 2024 trebuie depusa D11E-Transport: Care sunt principalele noutati aduse de OUG 129/2024Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 138/2024. Schimbarile se aplica din 1 ianuarie 2025Articole similare
AJUSTARE TAXA in cazul bunurilor de capital vandute. Ce regim fiscal se aplica?OPANAF pentru aprobarea modelului formularului 307Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capitalCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"