InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 20 Iul. 2026
Un model de afaceri tot mai intalnit este cel in care o firma din Romania cumpara marfa dintr-o tara din afara UE - de exemplu, din Hong Kong sau China - si o revinde direct unui client dintr-un alt stat membru, fara ca marfa sa mai tranziteze Romania. Bunurile raman in depozitul furnizorului extern si sunt ridicate direct de clientul din UE.
In acest articol vom analiza daca firma romana are vreo obligatie de TVA in Romania, daca trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in cazul in care cifra de afaceri depaseste plafonul legal?
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- O firma din Romania care cumpara marfa dintr-o tara non-UE si o revinde direct unui client dintr-un alt stat membru UE, fara ca bunurile sa tranziteze Romania, nu are obligatii de TVA in Romania pentru aceasta operatiune - nici la achizitie, nici la vanzare.
- Tranzactia se inregistreaza in contabilitate, cu recunoasterea veniturilor si a costurilor aferente, si se raporteaza informativ in decontul de TVA.
- Operatiunile cu locul livrarii in strainatate au fost excluse din calculul plafonului de 395.000 lei pentru inregistrarea in scopuri de TVA, ceea ce inseamna ca o firma care deruleaza exclusiv astfel de tranzactii nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA doar din cauza acestor operatiuni, indiferent de valoarea lor cumulata.
Cuprins
Unde se considera ca are loc importul, din perspectiva TVA
Potrivit art. 277 alin. (1) din Codul fiscal, locul importului de bunuri se considera a fi pe teritoriul statului membru in care se afla bunurile atunci cand intra pe teritoriul Uniunii Europene.
In situatia descrisa - marfa provenita din Hong Kong si livrata direct clientului din UE, bunurile nu intra in Romania. Prin urmare, importul se considera operatiune impozabila in tara din UE, nu in tara noastra.
Firma din Romania nu efectueaza nicio livrare locala si nicio livrare intracomunitara de bunuri din Romania, pur si simplu pentru ca bunurile nu se afla niciodata pe teritoriul Romaniei si nu sunt transportate/expediate de aici. In consecinta, nici operatiunea de livrare nu este impozabila in Romania.
Intrucat nu exista nicio operatiune impozabila in Romania (nici import, nici livrare), nu exista implicatii de TVA romanesc pentru aceasta tranzactie - iar acest tratament este identic, indiferent daca societatea romana este sau nu inregistrata in scopuri de TVA.
Achizitii si livrari intracomunitare de bunuri - Tot ce trebuie sa stii despre tranzactiile intracomunitare! Scutiri de TVA, documente justificative, greseli de evitat. Click AICI>>>>
Cine are calitatea de importator si cine plateste TVA la import
Potrivit art. 309 din Codul fiscal, plata taxei pentru importul de bunuri supus taxarii este obligatia importatorului.
Potrivit pct. 82 alin. (1) lit. a) din normele metodologice, importatorul obligat la plata taxei pentru un import taxabil este cumparatorul catre care se expediaza bunurile, la data la care taxa devine exigibila la import, sau, in absenta acestui cumparator, proprietarul bunurilor la acea data. Prin exceptie, furnizorul bunului sau un furnizor anterior poate opta pentru calitatea de importator.
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Avand in vedere ca prevederi similare exista, de regula, si in legislatia statului membru al clientului, calitatea de importator ii revine clientului din Polonia, nu firmei din Romania.
Monografia contabila pentru firma din Romania
Desi nu exista implicatii de TVA in Romania, tranzactia se reflecta, totusi, in contabilitatea firmei romane, care recunoaste veniturile din vanzarea marfii, chiar daca aceasta nu intra fizic pe teritoriul tarii:
Achizitia marfurilor din China/Hong Kong:
371/357 = 401
Inregistrarea costurilor care cad in sarcina societatii din Romania, in functie de conditiile de livrare convenite (Incoterms), se includ in costul marfurilor achizitionate:
371/357 = 401
Livrarea marfii catre clientul din UE:
4111 = 707
Descarcarea din gestiune a marfii vandute:
607 = 371/357
Pentru operatiunile consemnate in facturile de achizitie si de livrare, se aplica cursul BNR de la data facturilor; pentru inregistrarea in contabilitate a operatiunilor, se utilizeaza cursul BNR valabil la data operatiunii.
Descopera MONOGRAFII de maxima actualitate, intocmite impecabil, dezvoltate dupa o structura completa, conforme cu ultimele modificari fiscale!!Comanda ACUM Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Ghidul practic care te scoate acum din impasul generat de orice inregistrare contabila!
Cum se declara operatiunile in decontul de TVA
Desi tranzactia nu genereaza TVA de plata sau de dedus in Romania, ea trebuie totusi raportata informativ in decontul de TVA:
- achizitiile se declara la randul 29;
- vanzarile se declara la randul 3.
Plafonul de inregistrare in scopuri de TVA: ce s-a schimbat prin Ordonanta 22/2025
Important de stiut este faptul ca, pana la modificarile aduse de Ordonanta 22/2025, art. 310 alin. (2) din Codul fiscal prevedea ca, la determinarea cifrei de afaceri relevante pentru plafon, se includeau si operatiunile rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera a fi in strainatate, daca taxa ar fi fost deductibila in cazul in care operatiunile ar fi fost realizate in Romania (conform art. 297 alin. 4 lit. b).
In aceeasi logica, art. 316 alin. (1), in forma anterioara, obliga la inregistrarea in scopuri de TVA si persoanele impozabile care realizau operatiuni cu locul livrarii/prestarii in strainatate, daca taxa ar fi fost deductibila in Romania.
In aceeasi logica, art. 316 alin. (1), in forma anterioara, obliga la inregistrarea in scopuri de TVA si persoanele impozabile care realizau operatiuni cu locul livrarii/prestarii in strainatate, daca taxa ar fi fost deductibila in Romania.
Incepand cu 1 septembrie 2025, prin Ordonanta 22/2025, textele celor doua articole au fost modificate:
- noul art. 310 alin. (2) stabileste ca cifra de afaceri relevanta pentru plafon este formata din livrarile de bunuri si prestarile de servicii taxabile (sau care ar fi taxabile), operatiunile scutite cu drept de deducere si, daca nu sunt accesorii activitatii principale, operatiunile scutite fara drept de deducere de la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f) - insa doar cele cu locul in Romania;
- noul art. 316 alin. (1) impune obligatia de inregistrare in scopuri de TVA doar pentru operatiunile taxabile sau scutite cu drept de deducere, cu locul in Romania.
Asadar, prin Ordonanta 22/2025, mentiunea referitoare la includerea in plafon a operatiunilor cu locul livrarii/prestarii in strainatate a fost eliminata. Prin urmare, incepand cu 1 septembrie 2025, operatiunile pentru care locul livrarii sau prestarii se afla in afara Romaniei - precum cea din exemplul analizat - nu se mai iau in calcul la determinarea plafonului de 395.000 lei pentru inregistrarea obligatorie in scopuri de TVA.
DE STIUT! Conform art. 310 alin. (2) din Codul fiscal si normele metodologice, pentru plafonul de scutire de TVA de 395.000 lei se ia in calcul valoarea facturilor emise/operatiunilor realizate, nu valoarea facturilor incasate. Astfel, o factura emisa si neincasata intra in calculul plafonului. De asemenea, se includ facturile de avans, indiferent daca sunt incasate sau neincasate, precum si alte facturi emise inainte de livrarea bunurilor ori prestarea serviciilor.
Citeste si: [STUDIU DE CAZ] Achizitie intracomunitara din UE si livrare directa catre o persoana fizica din alt stat UE: Care este regimul TVA?
Sursa foto: Pexels.com
Citeste si: [STUDIU DE CAZ] Achizitie intracomunitara din UE si livrare directa catre o persoana fizica din alt stat UE: Care este regimul TVA?
Sursa foto: Pexels.com
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
