Credit note sau Nota de creditare

Tags: credit note, nota de creditare, tva, tva deductibila, tva colectata

In practica, documentul "credit note" este intocmit de catre furnizorul de bunuri care, ulterior vanzarii, acorda o reducere comerciala. Acest document este similar unei facturi de stornare sau de ...

In practica, documentul "credit note" este intocmit de catre furnizorul de bunuri care, ulterior vanzarii, acorda o reducere comerciala. Acest document este similar unei facturi de stornare sau de corectare a unei operatiuni deja efectuate. De aceea, documentul "credit  note" trebuie sa cuprinda si informatii referitoare la documentul initial in care a fost consemnata livrarea de bunuri sau prestarea de servicii.

Tratamentul fiscal
Reducerea comerciala acordata ulterior de catre partenerul extern urmeaza un tratament fiscal identic, aplicat operatiunii economice initiale care a generat-o. De exemplu, un document "credit note" legat direct de o achizitie intracomunitara efectuata de catre o persoana impozabila stabilita pe teritoriul Romaniei se supune regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata", dar se inregistreaza cu semnul minus deoarece are loc diminuarea bazei de impozitare a TVA facturate initial de catre partenerul extern. Din acest motiv, pentru conversia in lei a bazei de im pozitare a TVA aferente reducerii comerciale acordate de furnizor, cumparatorul utilizeaza acelasi curs valutar aplicat la momentul taxarii operatiunii initiale privind achizitia intracomunitara de bunuri. Astfel, utilizarea aceluiasi curs valutar pentru inregistrarea documentului "credit  note" nu genereaza in evidenta contabila diferente de curs valutar favorabile sau nefavorabile intre data achizitiei si data ajustarilor efectuate, astfel incat d.p.d.v. fiscal sa se modifice baza de impozitare a TVA aferenta achizitiei intracomunitare efectuate initial, dar corectate ulterior.
Din punct de vedere fiscal, reducerile comerciale acordate sunt recunoscute sub diverse denumiri fiscale, respectiv "ajustari" sau "regularizari". In fapt, aceste "ajustari" sau "regularizari" diminueaza baza de impozitare a TVA aferente operatiunii initiale. Orice ajustare sau regularizare se inregistreaza contabil si se evidentiaza fiscal in luna calendaristica in care intervine exigibilitatea taxei aferente acestei operatiuni, altfel spus, in luna in care este emis documentul "credit note". Data inscrisa pe acest document este echivalenta cu data comunicarii catre client a ajustarii efectuate. Declararea fiscala si informativa a unei ajustari se efectueaza in luna in care intervine exigibilitatea taxei.