Inregistrare cheltuieli intretinere auto pentru asociatul firmei. Cum facem inregistrarile?

Tags: servicii, asociati, cheltuieli intretinere, cheltuieli nedeductibile, asociatul firmei, calculul profitului

Inregistrarea cheltuielilor de intretinere pentru un autoturism folosit de asociatul firmei se efectueaza dupa modelul regasit mai jos.

Conform art. 21 alin (4) lit. e) sunt nedeductibile la calculul profitului impozabil cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii.

Sunt considerate cheltuieli facute in favoarea participantilor urmatoarele:

a) cheltuielile cu amortizarea, intretinerea si repararea mijloacelor de transport utilizate de catre participanti, in favoarea acestora;
b) bunurile, marfurile si serviciile acordate participantilor, precum si lucrarile executate in favoarea acestora;
c) cheltuielile cu chiria si intretinerea spatiilor puse la dispozitie acestora;
d) alte cheltuieli in favoarea acestora.
Pe langa nedeductibilitate, aceste plati sunt considerate dividend, conform art. 7 alin. (12):

"Se considera dividend din punct de vedere fiscal si se supune aceluiasi regim fiscal ca veniturile din dividende:

- suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile furnizate in favoarea unui participant la persoana juridica, daca plata este facuta de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia."
 
In cazul in care cheltuielile sunt efectuate in favoarea actionarului, atunci acestea se considera dividende
 
Se creeaza numai obligatia platii impozitului pentru sumele acordate.
Din punct de vedere contabil inregistrarea in evidenta proprie se poate face:

-       inregistrare combustibil, reparatii, etc.:

 
            %                    =                     401                            
                                   "Furnizori"
6022
"Cheltuieli cu combustibil"      
611
Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile                                                                        
4426                                                                          
"TVA deductibila"   
 
- inregistrarea pe cheltuieli a TVA dedus pentru marfurile acordate asociatului
            635                 =                     4427                              
"Cheltuieli cu alte               "TVA colectata"
impozite, taxe si
varsaminte asimilate"   

-       stabirea impozitului pe dividende – 16% calculata la valoarea facturilor inlcusiv TVA
6588               =                     446                            
"Alte cheltuieli de                "Alte impozite, taxe si
exploatare"                           varsaminte asimilate"

Si sumele inregistrate in contul 635 si 6588 vor fi considerate nedeductibile fiscal la calculul impozitului pe profit.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro