Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Urmatorul studiu de caz face referire la o societate din Romania care efectueaza livrari de bunuri unei firme germane in Ungaria si factureaza folosind codul de platitor de TVA pe care firma germana l-a obtinut in Ungaria (HU).
Deoarece clientul a efectuat transportul cu mijloace de transport proprii, partenerii convin ca la sfarsit de luna vanzatorul sa emita o nota de credit care sa acopere valoarea transportului.
In acest caz, la intocmirea notei de credit care cod de platitor de TVA trebuie folosit: cel de DE sau cel de HU? Care este baza legala in acest sens si cum se declara in declaratia 390?
Prin emiterea documentului credit note are loc ajustarea bazei de impozitare aferente livrarii intracomunitare de bunuri efectuate pentru cumparatorul din Germania, inregistrat in scopuri de TVA pe teritoriul Ungariei. Ajustarea bazei de impozitare a TVA este reglementata prin art. 138 lit. b) din Codul fiscal Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii: ….. b) in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul desfiintarii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj;.
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la punctul 20 alin. (1) din normele de aplicare ale art. 138 prin care se reglementeaza in mod expres ca prevederile privind ajustarea se aplica si in cazul livrarilor intracomunitare In situatiile prevazute la art. 138 din Codul fiscal, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii sau dupa facturarea livrarii/prestarii, chiar daca livrarea/prestarea nu a fost efectuata, dar evenimentele prevazute la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile. In acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului. Prevederile acestui alineat se aplica si pentru livrari intracomunitare.
Astfel, prin emiterea notei de credit, are loc diminuarea de catre furnizor a pretului de livrare cu valoarea transportului de bunuri suportat de catre cumparator. Diminuarea valorii bunurilor, ulterior livrarii acestora, trebuie sa rezulte dintr-un act aditional incheiat la contractul initial sau din orice corespondenta, in forma scrisa, care a avut loc intre cei doi parteneri participanti la tranzactie inainte de emiterea documentului credit note. Numai asa se poate dovedi si proba realitatea operatiunii efectuate care conduce, implicit, si la diminuarea veniturilor impozabile ale vanzatorului. Nota de credit trebuie emisa prin utilizarea codului de inregistrare in scopuri de TVA emis de autoritatea fiscala din Ungaria deoarece reducerea este aferenta livrarii intracomunitare a bunurilor expediate de pe teritoriul Romaniei pe teritoriul Ungariei.
Valoarea ajustarii astfel efectuate ulterior livrarii de bunuri, se evidentiaza, cu semnul minus, in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza prin decontul de TVA, cod 300, cu semnul minus, la randul 1 alocat livrarilor intracomunitare de bunuri. Aceasta procedura de raportare este reglementata prin O.M.F.P. nr. 1790 din 20 noiembrie 2012 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata"
Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
"Randul 1 - se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari, privind baza de impozitare pentru livrarile intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal, ……Se inscriu, de asemenea, ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 134^2 alin. (9) din Codul fiscal."
De asemenea, valoarea reducerii de pret se raporteaza, cu semnul minus si prin declaratia cod 390 VIES, cu simbolul L.
Practic, in situatia in care documentul credit note se emite in aceiasi luna in care s-a emis si factura de livrare, prin decontul de TVA cod 300 si declaratia informativa cod 390 se raporteaza doar diferenta dintre valoarea facturii emise cu semnul plus si valoarea notei de credit emise cu semnul minus.
Ajustarea bazei de impozitare a livrarii intracomunitare de bunuri se raporteaza in luna calendaristica in care se intocmeste documentul credit note,, data acestuia reprezentand data faptului generator si a exigibilitatii TVA.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Calendar fiscal complet: Obligatii declarative cu termene in luna mai 2013SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Deducerea TVA aferenta bunurilor, altele decat bunurile de capitalDeficitul bugetar, prin "ochii" MFP: 0,5% din PIB, fata de 4,5 % cat anuntase EurostatVanzarea mijloacelor fixe sub valoarea amortizata, tratament fiscal TVA si impozit pe profitUltimele articole
Venituri sub plafonul de TVA. 2 conditii pentru a iesi din evidenta TVA in 2025Majorare cota TVA: Cum afecteaza gestiunea stocurilor majorarea din 1 august 2025Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru AJUSTAREa TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?AJUSTARE TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Articole similare
Studiu de caz: Obligatia importatorului la plata TVA si a taxelor vamaleProfesiile liberale in vizor. Legislatia va fi analizata pentru a identifica prevederile anticoncurentialeSaptamana 12Microintreprindere. Cum se face decontarea cheltuielilor pentru masina personala?TVA Intracomunitar: ghidul completUltimele articole
TRANSPORT marfa. Soferii profesionisti primesc diurna sau indemnizatie de mobilitate?TRANSPORT marfa. Cota TVA in SEPTEMBRIE 2025 pentru serviciile aferente lunii IULIEe-TRANSPORT. Trebuie generat cod UIT daca bunurile TRANSPORTate NU au risc fiscal?Diurna administrator. 3 intrebari de interes explicate de specialistTRANSPORT marfa. Cota TVA pentru TRANSPORTul din luna iulie 2025 facturat dupa 15 august 2025Articole similare
Documentar fiscal: Raportarea achizitiei intracomunitare de serviciiAchizitii servicii intracomunitare ONG | E obligatorie inregistrarea TVA?Achizitie bun. Furnizor inregistrat in scopuri de TVA in Romania prin sediu fix. Cum inregistram factura?Achizitie auto second-hand din Germania. Regim TVAConditii pentru iesirea din evidenta platitorilor de TVA. Cum veti proceda?Ultimele articole
Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEE-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiTVA Intracomunitar: ghidul completLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileArticole similare
Ce preturi s-ar putea reduce in perioada urmatoare cu 10 la sutaDe ce nu i-a dat Ioana Petrescu studiile pe CAS presedintelui BasescuIncep controalele ANAF in domeniul online, la propunerea GuvernuluiOUG 40/2015 privind gestionarea financiara a fondurilor europene pentru perioada de programare 2014-2020Noutati Legislatie Fiscala 20-24 aprilie 2009 - Monitorul OficialUltimele articole
Impozitul pe profit. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un exemplu de calculFacturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?E-TVA: Firme care inregistreaza diferente justificate intre D300 si decontul precompletat. Cum trebuie sa procedezeCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaTaxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaArticole similare
e-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVAVanzare marfa in sistem buy-back. Care e legislatia si cum intocmim monografia contabila?Ajustarea TVA aferente bunurilor imobileSe poate deduce TVA pentru un autoturism second hand?Procedura de emitere si intocmirea avizului de insotire a marfiiUltimele articole
e-TVA. ATENTIE maxima la Decontul precompletat TVA primit de la ANAF! Este acesta o creanta fiscala?Venituri sub plafonul de TVA. 2 conditii pentru a iesi din evidenta TVA in 2025Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFFirme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitate
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"




InfoTva.ro



