Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Urmatorul studiu de caz face referire la o societate din Romania care efectueaza livrari de bunuri unei firme germane in Ungaria si factureaza folosind codul de platitor de TVA pe care firma germana l-a obtinut in Ungaria (HU).
Deoarece clientul a efectuat transportul cu mijloace de transport proprii, partenerii convin ca la sfarsit de luna vanzatorul sa emita o nota de credit care sa acopere valoarea transportului.
In acest caz, la intocmirea notei de credit care cod de platitor de TVA trebuie folosit: cel de DE sau cel de HU? Care este baza legala in acest sens si cum se declara in declaratia 390?
Prin emiterea documentului credit note are loc ajustarea bazei de impozitare aferente livrarii intracomunitare de bunuri efectuate pentru cumparatorul din Germania, inregistrat in scopuri de TVA pe teritoriul Ungariei. Ajustarea bazei de impozitare a TVA este reglementata prin art. 138 lit. b) din Codul fiscal Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii: ….. b) in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul desfiintarii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj;.
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la punctul 20 alin. (1) din normele de aplicare ale art. 138 prin care se reglementeaza in mod expres ca prevederile privind ajustarea se aplica si in cazul livrarilor intracomunitare In situatiile prevazute la art. 138 din Codul fiscal, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii sau dupa facturarea livrarii/prestarii, chiar daca livrarea/prestarea nu a fost efectuata, dar evenimentele prevazute la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile. In acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului. Prevederile acestui alineat se aplica si pentru livrari intracomunitare.
Astfel, prin emiterea notei de credit, are loc diminuarea de catre furnizor a pretului de livrare cu valoarea transportului de bunuri suportat de catre cumparator. Diminuarea valorii bunurilor, ulterior livrarii acestora, trebuie sa rezulte dintr-un act aditional incheiat la contractul initial sau din orice corespondenta, in forma scrisa, care a avut loc intre cei doi parteneri participanti la tranzactie inainte de emiterea documentului credit note. Numai asa se poate dovedi si proba realitatea operatiunii efectuate care conduce, implicit, si la diminuarea veniturilor impozabile ale vanzatorului. Nota de credit trebuie emisa prin utilizarea codului de inregistrare in scopuri de TVA emis de autoritatea fiscala din Ungaria deoarece reducerea este aferenta livrarii intracomunitare a bunurilor expediate de pe teritoriul Romaniei pe teritoriul Ungariei.
Valoarea ajustarii astfel efectuate ulterior livrarii de bunuri, se evidentiaza, cu semnul minus, in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza prin decontul de TVA, cod 300, cu semnul minus, la randul 1 alocat livrarilor intracomunitare de bunuri. Aceasta procedura de raportare este reglementata prin O.M.F.P. nr. 1790 din 20 noiembrie 2012 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata"
"Randul 1 - se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari, privind baza de impozitare pentru livrarile intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal, ……Se inscriu, de asemenea, ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 134^2 alin. (9) din Codul fiscal."
De asemenea, valoarea reducerii de pret se raporteaza, cu semnul minus si prin declaratia cod 390 VIES, cu simbolul L.
Practic, in situatia in care documentul credit note se emite in aceiasi luna in care s-a emis si factura de livrare, prin decontul de TVA cod 300 si declaratia informativa cod 390 se raporteaza doar diferenta dintre valoarea facturii emise cu semnul plus si valoarea notei de credit emise cu semnul minus.
Ajustarea bazei de impozitare a livrarii intracomunitare de bunuri se raporteaza in luna calendaristica in care se intocmeste documentul credit note,, data acestuia reprezentand data faptului generator si a exigibilitatii TVA.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Ajustarea bazei de impozitare. TVA pentru livrare intracomunitara de bunuri. Cum declaram in D 390?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Drumul fiscal-contabil al produsului finit la deseuIsarescu: Politicile din 2009 si 2010 sunt coerente, dar AJUSTAREa este putin cam tareAJUSTAREa dreptului de deducere in beneficiul persoanei impozabile inregistrate in scopuri de TVACodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul X - Regimul deducerilorStudiu de caz: Exista posibilitatea recuperarii TVA urmand ca ulterior sa se treaca la anularea prin optiune a inregistrarii in scopuri de TVA?Ultimele articole
Solutii de FINANTARE pentru stabilitatea financiara si profitabilitatea firmei in 2021ANAF va finaliza dezvoltarea sistemului informatic SAF - T in luna iulie 2021Sistemul TVA la incasare, AJUSTAREa negativa a bazei de impozitare. TVA neexigibilaEvidentierea ajustarii de TVA pentru clienti intrati in faliment. Se poate emite doar o singura factura centralizatoare?Persoana Fizica Autorizata. Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit
Mai multe articole despre ajustare
Articole similare
S-au modificat formularele 098 si 088 prin OPANAF 1965/2015 si OPANAF 1966/2015Prevederi pentru asigurarea informatiilor necesare determinarii bazei TVACresc afacerile cu servicii pentru intreprinderi. Ce spun cifrele?Servicii TRANSPORT bunuri pe parcurs extern. Ce tratament se aplica in ce priveste TVA-ul?Declaratia recapitulativa de TVAUltimele articole
Echipeaza-ti masina cu anvelope de iarna de pe Velopa.roSerie de intrebari si raspunsuri MEEMA privind acordarea de granturi. Codul CAEN 6920 pentru PFA este eligibil?Tratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatateNou! In anul 2021 nu se datoreaza impozit specific pentru o perioada de 90 de zile, calculate incepand cu data de 1 ianuarie (OUG 226/2020)Atentie! Biletele de TRANSPORT interurban la care au dreptul gratuit persoanele cu handicap vor putea fi folosite si in ianuarie 2021
Mai multe articole despre transport
Articole similare
Inregistrarea in Declaratia 390 a operatiunii de taxare inversaAchizitie intracomunitara de bunuri efectuata de o persoana inregistrata in scop special de TVA. Ce scutiri se aplica?Achizitionare bilete de avion si de autobuz direct. Regim TVA. Declaratia 390Raportarea prin declaratia 390. Mijloc fix pentru folosinta temporaraLivrare mostre cu titlu gratuit. Ce tratament TVA se aplica?Ultimele articole
Declaratia 394 depusa trimestrial. Cum se declara tranzactiile cu partile afiliate in urma ultimelor modificari legislativeCod de TVA utilizat pentru facturare in Declaratia 390. Prestari intracomunitare de servicii. Studiu de cazLivrare intracomunitara de bunuri. Documente justificative pentru scutirea de TVAVoucher de credite pentru microintreprinderi. Impozit pe venit. Tratament contabil si fiscal TVATransport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVA
Mai multe articole despre d 390
Articole similare
In toamna lui 2017, bate vantul schimbarii in fiscalitatea romaneascaInregistrarea sumelor de serviciu din casa de marcat. Cum procedam?Si americanii vor sa isi reformeze sistemul fiscal. Vezi ce planuri are ObamaPlata taxelor si impozitelor in 2015. Solutiile expertilor in contabilitate si fiscalitateTVA-ul se va reduce din nou! Care sunt motivele Ministerului de FinanteUltimele articole
REDUCERI la plata impozitului pe profit/ pe venit. Cum se acorda bonificatiile pentru trm. IV 2020?Legea 289/2020 modifica Codul Muncii. CIM poate fi suspendat de angajator si in situatia intreruperii temporare sau REDUCERIi activitatiiWebinarul pe teme FISCALE: Noutati fiscale valabile in 2021Legea 282/2020 aproba OUG 132/2020 privind unele masuri de sprijin destinate salariatilor si angajatorilorCesiune de creante la o microintreprindere. Care sunt implicatiile fiscale?
Mai multe articole despre reduceri
Articole similare
Comunicat de presa - norme de aplicare a OUG nr. 54 din 2010Organizatie nonprofit si cifra de afaceri. Cand se face inregistrarea in scopuri de TVA?Facturi primite cu intarziere. Cand le vom cuprinde in Declaratia 394? Specialistul raspunde!TVA la incasare. Colectare si deducere TVA dupa intrarea in inactivitate temporaraRenuntarea la calitatea de platitor TVAUltimele articole
Formulare necesare obtinerii subventiei conform OUG 220/2020 - incadrare in munca in anul 2021-Serie de intrebari si raspunsuri MEEMA privind acordarea de granturi. Codul CAEN 6920 pentru PFA este eligibil?TVA la incasare. Cum se procedeaza in cazul depasirii plafonului in anul anterior?Lichidare II. Aspecte privind TVA si impozit pe venitNOU! Consultanta CONTABILA: 125 de specialisti sunt de garda in 2021!
Mai multe articole despre tva

Atentie contabili!
Modificari importante privind scutirea de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"NOUTATI din Contabilitate in 2021 - Noua procedura pentru Scutirea de TVA"