Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Urmatorul studiu de caz face referire la o societate din Romania care efectueaza livrari de bunuri unei firme germane in Ungaria si factureaza folosind codul de platitor de TVA pe care firma germana l-a obtinut in Ungaria (HU).
Deoarece clientul a efectuat transportul cu mijloace de transport proprii, partenerii convin ca la sfarsit de luna vanzatorul sa emita o nota de credit care sa acopere valoarea transportului.
In acest caz, la intocmirea notei de credit care cod de platitor de TVA trebuie folosit: cel de DE sau cel de HU? Care este baza legala in acest sens si cum se declara in declaratia 390?
Prin emiterea documentului credit note are loc ajustarea bazei de impozitare aferente livrarii intracomunitare de bunuri efectuate pentru cumparatorul din Germania, inregistrat in scopuri de TVA pe teritoriul Ungariei. Ajustarea bazei de impozitare a TVA este reglementata prin art. 138 lit. b) din Codul fiscal Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii: ….. b) in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul desfiintarii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj;.
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la punctul 20 alin. (1) din normele de aplicare ale art. 138 prin care se reglementeaza in mod expres ca prevederile privind ajustarea se aplica si in cazul livrarilor intracomunitare In situatiile prevazute la art. 138 din Codul fiscal, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii sau dupa facturarea livrarii/prestarii, chiar daca livrarea/prestarea nu a fost efectuata, dar evenimentele prevazute la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile. In acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului. Prevederile acestui alineat se aplica si pentru livrari intracomunitare.
Astfel, prin emiterea notei de credit, are loc diminuarea de catre furnizor a pretului de livrare cu valoarea transportului de bunuri suportat de catre cumparator. Diminuarea valorii bunurilor, ulterior livrarii acestora, trebuie sa rezulte dintr-un act aditional incheiat la contractul initial sau din orice corespondenta, in forma scrisa, care a avut loc intre cei doi parteneri participanti la tranzactie inainte de emiterea documentului credit note. Numai asa se poate dovedi si proba realitatea operatiunii efectuate care conduce, implicit, si la diminuarea veniturilor impozabile ale vanzatorului. Nota de credit trebuie emisa prin utilizarea codului de inregistrare in scopuri de TVA emis de autoritatea fiscala din Ungaria deoarece reducerea este aferenta livrarii intracomunitare a bunurilor expediate de pe teritoriul Romaniei pe teritoriul Ungariei.
Valoarea ajustarii astfel efectuate ulterior livrarii de bunuri, se evidentiaza, cu semnul minus, in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza prin decontul de TVA, cod 300, cu semnul minus, la randul 1 alocat livrarilor intracomunitare de bunuri. Aceasta procedura de raportare este reglementata prin O.M.F.P. nr. 1790 din 20 noiembrie 2012 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata"
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
"Randul 1 - se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari, privind baza de impozitare pentru livrarile intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal, ……Se inscriu, de asemenea, ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 134^2 alin. (9) din Codul fiscal."
De asemenea, valoarea reducerii de pret se raporteaza, cu semnul minus si prin declaratia cod 390 VIES, cu simbolul L.
Practic, in situatia in care documentul credit note se emite in aceiasi luna in care s-a emis si factura de livrare, prin decontul de TVA cod 300 si declaratia informativa cod 390 se raporteaza doar diferenta dintre valoarea facturii emise cu semnul plus si valoarea notei de credit emise cu semnul minus.
Ajustarea bazei de impozitare a livrarii intracomunitare de bunuri se raporteaza in luna calendaristica in care se intocmeste documentul credit note,, data acestuia reprezentand data faptului generator si a exigibilitatii TVA.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Vanzare cladire achzitionata in 1991. Cum facem AJUSTAREa TVA?Inregistrare in scopuri de TVA prin depasirea plafonului, regimul TVA la stocuri si bunuri de capitalVladescu anunta sfarsitul cotei unice, scaderea TVA si impozit progresiv, inclusiv pe toate pensiileReminder ANAF! Luni, 25 iulie 2022, este termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleNorme codul fiscal 2008 Titlul IUltimele articole
Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscalePFA, norma ajustata de venit. Cum se calculeaza impozitul pe venit, CAS si CASSGhid balanta de verificare. Inlatura DEFINITIV 5 probleme care iti dau batai de cap cand lucrezi cu balanta de verificareModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300Articole similare
Facturare produse achizitionate din China. Tratament contabil si fiscalTitlul V Capitolul ITaxe si accize mai multe sau mai putine? Cum arata noile modificari din Codul FiscalModificari aduse Codului Fiscal de OUG 130/2021 care intra in vigoare din 1 ianuarie 2022Avizul de insotire a marfii: 10 situatii obligatorii pentru intocmirea avizului de expeditieUltimele articole
Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiTRANSPORT international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITPana la finalul lui 2024 vor fi efectuate controale in activitatea de manipulare a coletelor si corespondenteiTVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalArticole similare
Regim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorModificarea cu intarziere a perioadei fiscale de raportare TVA - Procedura depunerii deconturilor lunare de TVAEfectuare export in UE. Ce implicatii apar?Completare declaratia 390Avans pentru o achizitie intracomunitara. Care este tratamentul TVA?Ultimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileCum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVACum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?Achizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateArticole similare
Totul despre Discountul inregistrat pe Factura. Cum procedam daca avem gestiunea in cloud?Atentie la dobanzi si penalitati de intarziere, dobanda legala si dobanzile penalizatoare!Codul fiscal in 2014: Cum s-a modificat impozitul pe profit si pe venitul microintreprinderilor?Schimbari in mediul financiar. Noile taxe si impozite pana in 2016Drumul fiscal-contabil al produsului finit la deseuUltimele articole
Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Regulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024Masuri fiscal-bugetare 2024. Cresc anumite salarii, iar unele facilitati sunt amanate sau eliminate, conform OUG 115/2023Operatiunea “Nargile”: Sanctiuni contraventionale de peste 1.301.500 lei aplicate de catre inspectorii antifraudaArticole similare
Materiale achizitionate in alt stat comunitarCe forme de inregistrare exista pentru un reprezentan fiscal strain in RomaniaContribuabili care aplica regimuri speciale. Au fost aduse modificari asupra procedurilor de colectare a TVAMajorarea TVA a fost posibila, dar de o reducere nici nu poate fi vorbaModernizare imobil luat in comodat. Inspectorii refuza deductibilitatea TVA. Cum va proceda firma?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"