InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 17 Oct. 2011 Exclusiv
In situatia in care serviciul de transport in Romania nu este legat de realizarea unor operatiuni economice pe teritoriul Romaniei de catre fiecare din cele doua societati din Germania, firma din Romania trebuie sa aplice regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alin. 2 din Codul fiscal armonizata cu prevederile art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006 modificata prin Directiva CEE nr. 8/2008.
In baza prevederilor cuprinse in Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008, regula generala de taxare stabileste ca locul de taxare trebuie sa fie "locul in care are loc consumul",. Faptul ca serviciile sunt prestate efectiv in Romania nu are nicio relevanta asupra stabilirii locului prestarii serviciului.Pentru a aplica aceasta regula generala de taxare, prestatorul din Romania este obligata sa faca dovada ca:
- beneficiarul este persoana impozabila obligata la plata taxei;
- serviciul este prestat catre sediul activitatii economice sau catre un sediu fix al beneficiarului, aflat in alt stat membru decat Romania;
- serviciul este utilizat in scopul desfasurarii activitatii economice a persoanei impozabile stabilita in alt stat membru decat Romania.
Dovada faptului ca serviciul este prestat catre o persoana impozabila stabilita in Comunitate pentru activitatea sa economica care se desfasoara in afara teritoriului Romaniei rezulta din urmatoarele informatii care se preiau din contractul economic incheiat intre ambele parti participante la tranzactie:
- adresa sediului activitatii economice si adresa sediului care primeste serviciile;
Contabilitatea organizatiilor non-profit abonament 12 luni 3 luni GRATUITE
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
- codul de inregistrare in scopuri de TVA emis de catre autoritatile fiscale din alt stat membru;
- entitatea care plateste contravaloarea serviciilor;
- entitatea care suporta costul acestora;
- natura serviciilor, aspect care permite identificarea sediului pentru care este prestat serviciul.
De exemplu, daca serviciul de transport este responsabilitatea firmei din Germania asumata prin conditia de livrare aferenta unei livrari intracomunitare de bunuri catre un cumparator din Romania, inseamna ca serviciul respectiv este consumat in Germania la sediu activitatii economice al firmei din Germania.
In acest caz serviciul este neimpozabil in Romania, dar impozabil prin taxare inversa in Germania, la locul unde este stabilit beneficiarul. Aceasta operatiune se incadreaza in categoria prestarilor intracomunitare de servicii care se raporteaza prin declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul P". Atat din clauzele contractuale cat si din documentele care stau la baza emiterii facturii trebuie sa rezulte in mod evident faptul ca serviciile prestate nu sunt utilizate pe teritoriul Romaniei de catre un sediu fix al firmei din Germania.
Daca acelasi serviciu este utilizat pe teritoriul Romaniei pentru transportul bunurilor cumparate de firma din Germania de la un furnizor din Romania la un loc de depozitare al acestora in vederea vanzarii in regim de stoc la dispozitia unui client din Romania, inseamna ca serviciul este consumat pe teritoriul Romaniei
In acest caz, serviciul este taxabil in Romania prin aplicarea cotei standard TVA de 24% si raportarea valorii acestuia prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%". in acelasi timp, daca firma din Germania depoziteaza bunurile din proprietatea sa intr-un depozit situat pe teritoriul Romaniei, inseamna ca firma din Germania realizeaza operatiuni economice pe teritoriul Romaniei, motiv pentru care este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, moment din care va avea toate drepturile si obligatiile unei persoane impozabile din Romania, inregistrata in scopuri de TVA.
Deci, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect in cazul prestarii de servicii catre beneficiari stabiliti in afara teritoriului Romaniei, trebuie analizat locul unde are loc consumul fiecarui serviciu prestat. in lipsa unor detalii cu privire la scopul prestarii serviciului de transport, consider ca serviciul respectiv este consumat pe teritoriul Romaniei in scopul realizarii de operatiuni taxabile de catre fiecare societate din Germania.
Astfel, nu este suficient doar faptul ca cele doua firme din Germania au comunicat codul de inregistrare in scopuri de TVA emis de catre autoritatea fiscala din Germania.
Deoarece serviciul de depozitare a bunurilor este legat de un bun imobil situat pe teritoriul Romaniei, operatiunea este taxabila in Romania prin aplicarea exceptiei de la regula generala de taxare reglementata prin art. 133 alin. 4 lit. a) si punctul 14 alin. (2) lit. e) din normele de aplicare ale Codului fiscal "punerea la dispozitie de spatii de depozitare a bunurilor". in acest caz, pentru serviciul de depozitare trebuie emisa factura cu TVA colectata la cota de 24%.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "TVA pentru transport de marfa":
Rating:
Nota: 4.61 din 5 din 9 voturi
Rating:
Nota: 4.61 din 5 din 9 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Inregistrarea in Declaratia 390 a operatiunii de taxare inversaExport servicii catre o societate impozabila din SUA. Tratament TVAInregistrarea in scopuri de TVA pe teritoriul altui stat membruNorma de certificare a declaratiilor fiscale anuale ale contribuabililor persoane juridice, cu exceptia celor pentru care este obligatorie auditareaTransport din comunitate pentru o societate din Romania cu descarcare in comunitate. TVAUltimele articole
Care este termenul de prescriere pentru solicitarea rambursarii TVATVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleCe trebuie sa stie angajatii despre dreptul la pauza de masaTratament fiscal pentru creante clienti neincasateImpozitul pe dividende in 2024. Cine are aceasta obligatie, care este cota de impozitare, dar si pana cand se plateste
Mai multe articole despre regula generala
Articole similare
Achizitie combustibil. Cum declaram si cum intocmim factura?Achizitie intracomunitara fara inregistrarea in ROIViziunea FMI s-a schimbat: vor fi taxate veniturile mari si multinationaleleDeclasare bunuri materiale. Obtinere deseuri si predarea catre firme specializate. Cum procedam?Cum arata regimul de scutire de TVA pentru intreprinderile miciUltimele articole
Ce se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciDecont precompletat e-TVA. Patronii IMM-urilor din Romania cer amanarea e-TVASuma netaxabila din salariul minim. Ce trebuie sa faca firmele pentru ca angajatilor sa nu le scada salariul netVenituri din inchirieri. De cand se va datora TVA de catre persoanele fizice
Mai multe articole despre taxare
Articole similare
Numarul clientilor nemultumiti ai bancilor organizati in grupuri pe internet a trecut de 12.000. Detalii aiciMajorarea TVA a fost posibila, dar de o reducere nici nu poate fi vorbaTaxa de timbru verde. Pentru ce categorii de produse se aplica si studii de caz practiceSocietatile de leasing continua razboiul pornit de la TVANoua DIRECTIVA EUROPEANA in domeniul TVA. Aspecte fiscaleUltimele articole
Ministrul Muncii a anuntat MAJORAREA salariului minim de la 1 iulie 2024!Dragnea cere reducerea TVA la 5% pentru produsele bio si traditionale. Asociatiile Patronale: Aceasta cota ar majora preturile!AmCham a criticat caracterul urgent aplicat de MFP transferului de contributiiAcciza pentru transporturile comerciale. Sa se seturneze dupa modelul TVA!Ce directiva UE ii influenteaza negativ pe micii comercianti
Mai multe articole despre directiva europeana
Articole similare
Firme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Se mai colecteaza TVA-ul la 90 de zile?Corectare erori de calcul TVA deductibila si TVA colectataStudiu de caz: Venituri impozabileDECIZIE de declarare in inactivitateUltimele articole
TVA deductibil. Ce este si conditii de aplicareE-Factura. Speta utila cu privire la data de inregistrare a facturii electroniceNotificare de conformare e-TVA: De cand aveti obligatia de a raspunde la notificareD216 in 2024. Care este termenul limita de depunereRO e-Transport: Cum se declara in sistem utilajele inchiriate
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Cum tratam din punct de vedere al TVA TRANSPORTul marfurilor livrate intracomunitarServicii de selectie si plasare de personal navigantTransport international de persoane. Tratament TVA - scutiriDeductibilitate cheltuieli si TVA TRANSPORT marfaTVA TRANSPORT rutier marfuri client UE si non UE. Inscriem in ROI?Ultimele articole
Regim TVA pentru exportul de bunuri si prestari servicii intr-un stat non-UETVA - Scutiri pentru exporturi si livrari intracomunitare si pentru transportul international si intracomunitar
Mai multe articole despre tva transport
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
