InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 17 Oct. 2011 Exclusiv
In situatia in care serviciul de transport in Romania nu este legat de realizarea unor operatiuni economice pe teritoriul Romaniei de catre fiecare din cele doua societati din Germania, firma din Romania trebuie sa aplice regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alin. 2 din Codul fiscal armonizata cu prevederile art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006 modificata prin Directiva CEE nr. 8/2008.
In baza prevederilor cuprinse in Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008, regula generala de taxare stabileste ca locul de taxare trebuie sa fie "locul in care are loc consumul",. Faptul ca serviciile sunt prestate efectiv in Romania nu are nicio relevanta asupra stabilirii locului prestarii serviciului.Pentru a aplica aceasta regula generala de taxare, prestatorul din Romania este obligata sa faca dovada ca:
- beneficiarul este persoana impozabila obligata la plata taxei;
- serviciul este prestat catre sediul activitatii economice sau catre un sediu fix al beneficiarului, aflat in alt stat membru decat Romania;
- serviciul este utilizat in scopul desfasurarii activitatii economice a persoanei impozabile stabilita in alt stat membru decat Romania.
Dovada faptului ca serviciul este prestat catre o persoana impozabila stabilita in Comunitate pentru activitatea sa economica care se desfasoara in afara teritoriului Romaniei rezulta din urmatoarele informatii care se preiau din contractul economic incheiat intre ambele parti participante la tranzactie:
- adresa sediului activitatii economice si adresa sediului care primeste serviciile;
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
- codul de inregistrare in scopuri de TVA emis de catre autoritatile fiscale din alt stat membru;
- entitatea care plateste contravaloarea serviciilor;
- entitatea care suporta costul acestora;
- natura serviciilor, aspect care permite identificarea sediului pentru care este prestat serviciul.
De exemplu, daca serviciul de transport este responsabilitatea firmei din Germania asumata prin conditia de livrare aferenta unei livrari intracomunitare de bunuri catre un cumparator din Romania, inseamna ca serviciul respectiv este consumat in Germania la sediu activitatii economice al firmei din Germania.
In acest caz serviciul este neimpozabil in Romania, dar impozabil prin taxare inversa in Germania, la locul unde este stabilit beneficiarul. Aceasta operatiune se incadreaza in categoria prestarilor intracomunitare de servicii care se raporteaza prin declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul P". Atat din clauzele contractuale cat si din documentele care stau la baza emiterii facturii trebuie sa rezulte in mod evident faptul ca serviciile prestate nu sunt utilizate pe teritoriul Romaniei de catre un sediu fix al firmei din Germania.
Daca acelasi serviciu este utilizat pe teritoriul Romaniei pentru transportul bunurilor cumparate de firma din Germania de la un furnizor din Romania la un loc de depozitare al acestora in vederea vanzarii in regim de stoc la dispozitia unui client din Romania, inseamna ca serviciul este consumat pe teritoriul Romaniei
In acest caz, serviciul este taxabil in Romania prin aplicarea cotei standard TVA de 24% si raportarea valorii acestuia prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%". in acelasi timp, daca firma din Germania depoziteaza bunurile din proprietatea sa intr-un depozit situat pe teritoriul Romaniei, inseamna ca firma din Germania realizeaza operatiuni economice pe teritoriul Romaniei, motiv pentru care este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, moment din care va avea toate drepturile si obligatiile unei persoane impozabile din Romania, inregistrata in scopuri de TVA.
Deci, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect in cazul prestarii de servicii catre beneficiari stabiliti in afara teritoriului Romaniei, trebuie analizat locul unde are loc consumul fiecarui serviciu prestat. in lipsa unor detalii cu privire la scopul prestarii serviciului de transport, consider ca serviciul respectiv este consumat pe teritoriul Romaniei in scopul realizarii de operatiuni taxabile de catre fiecare societate din Germania.
Astfel, nu este suficient doar faptul ca cele doua firme din Germania au comunicat codul de inregistrare in scopuri de TVA emis de catre autoritatea fiscala din Germania.
Deoarece serviciul de depozitare a bunurilor este legat de un bun imobil situat pe teritoriul Romaniei, operatiunea este taxabila in Romania prin aplicarea exceptiei de la regula generala de taxare reglementata prin art. 133 alin. 4 lit. a) si punctul 14 alin. (2) lit. e) din normele de aplicare ale Codului fiscal "punerea la dispozitie de spatii de depozitare a bunurilor". in acest caz, pentru serviciul de depozitare trebuie emisa factura cu TVA colectata la cota de 24%.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Factura de prestari servicii se intocmeste cu TVA?Tiparirea cartilor este o livrare de bunuri sau o prestare de serviciu?Primire factura cheltuieli aferenta an anterior. Cand putem depune Declaratia 101?Factura de asigurari de la firma-mama. Achizitii intracomunitare. Declaratia 390Servicii pentru client din Italia. Locul prestariiUltimele articole
Facturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Doua situatii in care se poate modifica perioada fiscala pentru TVA de la trimestru la lunaPersoanele care NU se inregistreaza in scopuri de TVA risca amenzi de pana la 1.000 leiFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVACare este termenul de prescriere pentru solicitarea rambursarii TVA
Mai multe articole despre regula generala
Articole similare
Vanzarea unui teren. Care este tratamentul TVA?Ajustari efectuate la inregistrarea in scopuri de TVABunuri in perfectionare pasiva. Cand e obligatorie declaratia vamala?Colectarea deseurilor de tipul – fier vechi si transportul catre depozitProcedura de achizitie serviciu website de la prestator din stat tertUltimele articole
TAXAREa inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%TVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau TAXARE inversa?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVATVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025
Mai multe articole despre taxare
Articole similare
AmCham a criticat caracterul urgent aplicat de MFP transferului de contributiiNoutate! Salariul minim ar putea ajunge la 4.050 lei de la 1 ianuarie 2025Dragnea cere reducerea TVA la 5% pentru produsele bio si traditionale. Asociatiile Patronale: Aceasta cota ar majora preturile!Noua DIRECTIVA EUROPEANA in domeniul TVA. Aspecte fiscaleSocietatile de leasing continua razboiul pornit de la TVAUltimele articole
Ministrul Muncii a anuntat MAJORAREA salariului minim de la 1 iulie 2024!Taxa de timbru verde. Pentru ce categorii de produse se aplica si studii de caz practiceAcciza pentru transporturile comerciale. Sa se seturneze dupa modelul TVA!Ce directiva UE ii influenteaza negativ pe micii comerciantiComision zero la plata online a taxelor si impozitelor
Mai multe articole despre directiva europeana
Articole similare
Totul despre regimul pierderilor fiscale in 2014!CODUL FISCAL 2011 - Titlul VIIITVA colectat si neexigibil la anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Care e tratamentul fiscal?Continuarea sistemului TVA la incasare in 2021. Se mai depune declaratia 097 in acest caz?Ordonanta privind plata defalcata a TVA a fost modificata. Cine va aplica acest sistem si de cand se va aplica. Analiza zileiUltimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililor
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
TVA TRANSPORT rutier marfuri client UE si non UE. Inscriem in ROI?Cum tratam din punct de vedere al TVA TRANSPORTul marfurilor livrate intracomunitarTransport international de persoane. Tratament TVA - scutiriTVA - Scutiri pentru exporturi si livrari intracomunitare si pentru transportul international si intracomunitarRegim TVA pentru exportul de bunuri si prestari servicii intr-un stat non-UEUltimele articole
Deductibilitate cheltuieli si TVA TRANSPORT marfaServicii de selectie si plasare de personal navigant
Mai multe articole despre tva transport
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
