InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 17 Oct. 2011 Exclusiv
In situatia in care serviciul de transport in Romania nu este legat de realizarea unor operatiuni economice pe teritoriul Romaniei de catre fiecare din cele doua societati din Germania, firma din Romania trebuie sa aplice regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alin. 2 din Codul fiscal armonizata cu prevederile art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006 modificata prin Directiva CEE nr. 8/2008.
In baza prevederilor cuprinse in Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008, regula generala de taxare stabileste ca locul de taxare trebuie sa fie "locul in care are loc consumul",. Faptul ca serviciile sunt prestate efectiv in Romania nu are nicio relevanta asupra stabilirii locului prestarii serviciului.Pentru a aplica aceasta regula generala de taxare, prestatorul din Romania este obligata sa faca dovada ca:
- beneficiarul este persoana impozabila obligata la plata taxei;
- serviciul este prestat catre sediul activitatii economice sau catre un sediu fix al beneficiarului, aflat in alt stat membru decat Romania;
- serviciul este utilizat in scopul desfasurarii activitatii economice a persoanei impozabile stabilita in alt stat membru decat Romania.
Dovada faptului ca serviciul este prestat catre o persoana impozabila stabilita in Comunitate pentru activitatea sa economica care se desfasoara in afara teritoriului Romaniei rezulta din urmatoarele informatii care se preiau din contractul economic incheiat intre ambele parti participante la tranzactie:
- adresa sediului activitatii economice si adresa sediului care primeste serviciile;
Examen Consultant Fiscal 2026
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
- Atentie, contabili!Platesti pilonul III de pensii pentru salariati? Afla obligatiile fiscale si monografia contabila Plata pilonului III de pensii pentru salariati: tratament fiscal | Monografia contabila pentru pensia facultativa suportata de angajator | Raportarea platii pensiei facultative in...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Transferul de active intre societati afiliate: monografie contabila si reglementari cheie Reglementari cheie privind tranzactiile intre parti afiliate | Monografie contabila Transferul de active intre societati afiliate este o operatiune intalnita frecvent in...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Creditarea societatii in valuta de catre asociati: cum procedam corect? Tratament fiscal-contabil Conditie esentiala la creditarea societatii de asociat | Evaluarea si reevaluarea datoriei in valuta | Dobanda pentru imprumuturile acordate de asociati. TOT ce trebuie sa stii |...citeste mai mult
- codul de inregistrare in scopuri de TVA emis de catre autoritatile fiscale din alt stat membru;
- entitatea care plateste contravaloarea serviciilor;
- entitatea care suporta costul acestora;
- natura serviciilor, aspect care permite identificarea sediului pentru care este prestat serviciul.
De exemplu, daca serviciul de transport este responsabilitatea firmei din Germania asumata prin conditia de livrare aferenta unei livrari intracomunitare de bunuri catre un cumparator din Romania, inseamna ca serviciul respectiv este consumat in Germania la sediu activitatii economice al firmei din Germania.
In acest caz serviciul este neimpozabil in Romania, dar impozabil prin taxare inversa in Germania, la locul unde este stabilit beneficiarul. Aceasta operatiune se incadreaza in categoria prestarilor intracomunitare de servicii care se raporteaza prin declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul P". Atat din clauzele contractuale cat si din documentele care stau la baza emiterii facturii trebuie sa rezulte in mod evident faptul ca serviciile prestate nu sunt utilizate pe teritoriul Romaniei de catre un sediu fix al firmei din Germania.
Daca acelasi serviciu este utilizat pe teritoriul Romaniei pentru transportul bunurilor cumparate de firma din Germania de la un furnizor din Romania la un loc de depozitare al acestora in vederea vanzarii in regim de stoc la dispozitia unui client din Romania, inseamna ca serviciul este consumat pe teritoriul Romaniei
In acest caz, serviciul este taxabil in Romania prin aplicarea cotei standard TVA de 24% si raportarea valorii acestuia prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%". in acelasi timp, daca firma din Germania depoziteaza bunurile din proprietatea sa intr-un depozit situat pe teritoriul Romaniei, inseamna ca firma din Germania realizeaza operatiuni economice pe teritoriul Romaniei, motiv pentru care este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, moment din care va avea toate drepturile si obligatiile unei persoane impozabile din Romania, inregistrata in scopuri de TVA.
Deci, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect in cazul prestarii de servicii catre beneficiari stabiliti in afara teritoriului Romaniei, trebuie analizat locul unde are loc consumul fiecarui serviciu prestat. in lipsa unor detalii cu privire la scopul prestarii serviciului de transport, consider ca serviciul respectiv este consumat pe teritoriul Romaniei in scopul realizarii de operatiuni taxabile de catre fiecare societate din Germania.
Astfel, nu este suficient doar faptul ca cele doua firme din Germania au comunicat codul de inregistrare in scopuri de TVA emis de catre autoritatea fiscala din Germania.
Deoarece serviciul de depozitare a bunurilor este legat de un bun imobil situat pe teritoriul Romaniei, operatiunea este taxabila in Romania prin aplicarea exceptiei de la regula generala de taxare reglementata prin art. 133 alin. 4 lit. a) si punctul 14 alin. (2) lit. e) din normele de aplicare ale Codului fiscal "punerea la dispozitie de spatii de depozitare a bunurilor". in acest caz, pentru serviciul de depozitare trebuie emisa factura cu TVA colectata la cota de 24%.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Contract prestari servicii: Tratamentul fiscal al compensatiei datoriilorServiciu prestat de o firma din afara spatiului comunitar. Declarare contract si aspecte TVAOperatiuni dintre persoanele afiliate. Continutul dosarului preturilor de transferTransport international de persoane. Ce implicatii fiscale apar?Care este regimul TVA la proiectele finanantate din POS Mediu?Ultimele articole
Acciza intra in baza de calcul a TVA: de ce o eroare la accize inseamna, aproape mereu, si o eroare de TVARetea de firme fictive depistata de ANAF, 18 milioane de lei luati ilegal de la stat si zeci de imobile sechestrateFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Doua situatii in care se poate modifica perioada fiscala pentru TVA de la trimestru la lunaPersoanele care NU se inregistreaza in scopuri de TVA risca amenzi de pana la 1.000 lei
Mai multe articole despre regula generala
Articole similare
TAXAREa inversa pentru anumite produse va fi PRELUNGITA pana la 31 decembrie 2026Cum facem inregistrarea in scopuri de TVA dupa anularea codului de TVA?Achizitie intracomunitara de bunuri. Care va fi cota TVA pentru cheltuieli accesorii?Care este regimul TVA in cazul achizitiei intracomunitare de autoturisme?TVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliUltimele articole
Vanzarea lingourilor de aur de investitii in UE si non UE: regimul fiscal aplicabil[GHID complet] Regimul special de TVA pentru livrarile de bunuri second-handAjustarea negativa a TVA dedusa pentru un bun de capital: tratament contabil si fiscalLegea nr. 239 din 2025: principalele masuri adoptate de pachetul 2 de masuri fiscaleTransport marfa. Regim TVA servicii de transport in cazul furnizorilor din afara UE
Mai multe articole despre taxare
Articole similare
Majorarea TVA a fost posibila, dar de o reducere nici nu poate fi vorbaUE a majorat plafonul de TVA pana la 65.000 euroAmCham a criticat caracterul urgent aplicat de MFP transferului de contributiiDragnea cere reducerea TVA la 5% pentru produsele bio si traditionale. Asociatiile Patronale: Aceasta cota ar majora preturile!Ministrul Muncii a anuntat MAJORAREA salariului minim de la 1 iulie 2024!Ultimele articole
Noutate! Salariul minim ar putea ajunge la 4.050 lei de la 1 ianuarie 2025Noua DIRECTIVA EUROPEANA in domeniul TVA. Aspecte fiscaleTaxa de timbru verde. Pentru ce categorii de produse se aplica si studii de caz practiceAcciza pentru transporturile comerciale. Sa se seturneze dupa modelul TVA!Ce directiva UE ii influenteaza negativ pe micii comercianti
Mai multe articole despre directiva europeana
Articole similare
ANAF a publicat noul model al declaratiei fiscale pentru sponsorizari. Cum arata formularul 107Impozite pe salarii si contributii sociale. Care este termenul de declarare si de plata?Voucher de credite pentru microintreprinderi. Impozit pe venit. Tratament contabil si fiscal TVAIndemnizatie pentru cresterea copilului. Baza de calculTVA factura catre firma din UE neinregistrata in scopuri de TVA. Cum procedam la facturare?Ultimele articole
Acciza intra in baza de calcul a TVA: de ce o eroare la accize inseamna, aproape mereu, si o eroare de TVAPrimesti factura pana pe 15 ale lunii urmatoare? Afla cand devine TVA exigibil si in ce luna inregistrezi venitul, ca sa nu platesti penalitatiVanzarea lingourilor de aur de investitii in UE si non UE: regimul fiscal aplicabilFactura din SPV care iti poate strica deducerea de TVA: ce faci cand o cheltuiala personala ajunge pe firmaManualul Contabilului Incepator: Ghid practic, cu exemple rezolvate si explicatii clare, ca sa poti lucra corect din prima zi
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Servicii de selectie si plasare de personal navigantDeductibilitate cheltuieli si TVA TRANSPORT marfaTransport marfa. Regim TVA servicii de transport in cazul furnizorilor din afara UETVA TRANSPORT rutier marfuri client UE si non UE. Inscriem in ROI?Transport alternativ - Uber/Bolt: Bacsisurile si bonusurile se iau in calculul plafonului de TVA?Ultimele articole
Transport international de persoane. Tratament TVA - scutiriRegim TVA pentru exportul de bunuri si prestari servicii intr-un stat non-UECum tratam din punct de vedere al TVA TRANSPORTul marfurilor livrate intracomunitarTVA - Scutiri pentru exporturi si livrari intracomunitare si pentru transportul international si intracomunitar
Mai multe articole despre tva transport
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
