InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 17 Oct. 2011 Exclusiv
In situatia in care serviciul de transport in Romania nu este legat de realizarea unor operatiuni economice pe teritoriul Romaniei de catre fiecare din cele doua societati din Germania, firma din Romania trebuie sa aplice regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alin. 2 din Codul fiscal armonizata cu prevederile art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006 modificata prin Directiva CEE nr. 8/2008.
In baza prevederilor cuprinse in Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008, regula generala de taxare stabileste ca locul de taxare trebuie sa fie "locul in care are loc consumul",. Faptul ca serviciile sunt prestate efectiv in Romania nu are nicio relevanta asupra stabilirii locului prestarii serviciului.Pentru a aplica aceasta regula generala de taxare, prestatorul din Romania este obligata sa faca dovada ca:
- beneficiarul este persoana impozabila obligata la plata taxei;
- serviciul este prestat catre sediul activitatii economice sau catre un sediu fix al beneficiarului, aflat in alt stat membru decat Romania;
- serviciul este utilizat in scopul desfasurarii activitatii economice a persoanei impozabile stabilita in alt stat membru decat Romania.
Dovada faptului ca serviciul este prestat catre o persoana impozabila stabilita in Comunitate pentru activitatea sa economica care se desfasoara in afara teritoriului Romaniei rezulta din urmatoarele informatii care se preiau din contractul economic incheiat intre ambele parti participante la tranzactie:
- adresa sediului activitatii economice si adresa sediului care primeste serviciile;
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
- codul de inregistrare in scopuri de TVA emis de catre autoritatile fiscale din alt stat membru;
- entitatea care plateste contravaloarea serviciilor;
- entitatea care suporta costul acestora;
- natura serviciilor, aspect care permite identificarea sediului pentru care este prestat serviciul.
De exemplu, daca serviciul de transport este responsabilitatea firmei din Germania asumata prin conditia de livrare aferenta unei livrari intracomunitare de bunuri catre un cumparator din Romania, inseamna ca serviciul respectiv este consumat in Germania la sediu activitatii economice al firmei din Germania.
In acest caz serviciul este neimpozabil in Romania, dar impozabil prin taxare inversa in Germania, la locul unde este stabilit beneficiarul. Aceasta operatiune se incadreaza in categoria prestarilor intracomunitare de servicii care se raporteaza prin declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul P". Atat din clauzele contractuale cat si din documentele care stau la baza emiterii facturii trebuie sa rezulte in mod evident faptul ca serviciile prestate nu sunt utilizate pe teritoriul Romaniei de catre un sediu fix al firmei din Germania.
Daca acelasi serviciu este utilizat pe teritoriul Romaniei pentru transportul bunurilor cumparate de firma din Germania de la un furnizor din Romania la un loc de depozitare al acestora in vederea vanzarii in regim de stoc la dispozitia unui client din Romania, inseamna ca serviciul este consumat pe teritoriul Romaniei
In acest caz, serviciul este taxabil in Romania prin aplicarea cotei standard TVA de 24% si raportarea valorii acestuia prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%". in acelasi timp, daca firma din Germania depoziteaza bunurile din proprietatea sa intr-un depozit situat pe teritoriul Romaniei, inseamna ca firma din Germania realizeaza operatiuni economice pe teritoriul Romaniei, motiv pentru care este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, moment din care va avea toate drepturile si obligatiile unei persoane impozabile din Romania, inregistrata in scopuri de TVA.
Deci, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect in cazul prestarii de servicii catre beneficiari stabiliti in afara teritoriului Romaniei, trebuie analizat locul unde are loc consumul fiecarui serviciu prestat. in lipsa unor detalii cu privire la scopul prestarii serviciului de transport, consider ca serviciul respectiv este consumat pe teritoriul Romaniei in scopul realizarii de operatiuni taxabile de catre fiecare societate din Germania.
Astfel, nu este suficient doar faptul ca cele doua firme din Germania au comunicat codul de inregistrare in scopuri de TVA emis de catre autoritatea fiscala din Germania.
Deoarece serviciul de depozitare a bunurilor este legat de un bun imobil situat pe teritoriul Romaniei, operatiunea este taxabila in Romania prin aplicarea exceptiei de la regula generala de taxare reglementata prin art. 133 alin. 4 lit. a) si punctul 14 alin. (2) lit. e) din normele de aplicare ale Codului fiscal "punerea la dispozitie de spatii de depozitare a bunurilor". in acest caz, pentru serviciul de depozitare trebuie emisa factura cu TVA colectata la cota de 24%.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "TVA pentru transport de marfa":
Rating:
Nota: 4.61 din 5 din 9 voturi
Rating:
Nota: 4.61 din 5 din 9 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Transport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaTaxarea serviciilor efectuate asupra bunurilor imobileStudiu de caz: Regimul TVA in cazul refacturarii transportuluiVenituri obtinute de nerezidenti din Romania. Aplicarea conventiilor de evitarea a dublei impuneriPrestare servicii conexe transporturilorUltimele articole
TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleCe trebuie sa stie angajatii despre dreptul la pauza de masaTratament fiscal pentru creante clienti neincasateImpozitul pe dividende in 2024. Cine are aceasta obligatie, care este cota de impozitare, dar si pana cand se platesteVanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utile
Mai multe articole despre regula generala
Articole similare
Studiu de caz: Asociatie non-profit, operatii economice din sfera de aplicare a TVA si obligatia inregistrarii in scopuri de TVAInregistrare speciala in scop de TVA servicii intracomunitare. Ce obligatii declarative apar?Ce tratament fiscal TVA se aplica pentru export in Romania efectuat de furnizor din stat membru?TVA. Transport intracomunitarMasuri de simplificare pentru cereale. Ce efecte au modificarile de la 1 septembrie 2013?Ultimele articole
Facilitati fiscale in domeniul constructiilor pentru anii 2023 si 2024TVA locuinte 2024: Studii de caz utileTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVATot ce trebuie sa stii despre noile MODIFICARI FISCALE
Mai multe articole despre taxare
Articole similare
Majorarea TVA a fost posibila, dar de o reducere nici nu poate fi vorbaNumarul clientilor nemultumiti ai bancilor organizati in grupuri pe internet a trecut de 12.000. Detalii aiciSocietatile de leasing continua razboiul pornit de la TVADragnea cere reducerea TVA la 5% pentru produsele bio si traditionale. Asociatiile Patronale: Aceasta cota ar majora preturile!Acciza pentru transporturile comerciale. Sa se seturneze dupa modelul TVA!Ultimele articole
Ministrul Muncii a anuntat MAJORAREA salariului minim de la 1 iulie 2024!Noua DIRECTIVA EUROPEANA in domeniul TVA. Aspecte fiscaleTaxa de timbru verde. Pentru ce categorii de produse se aplica si studii de caz practiceAmCham a criticat caracterul urgent aplicat de MFP transferului de contributiiCe directiva UE ii influenteaza negativ pe micii comercianti
Mai multe articole despre directiva europeana
Articole similare
Studiu de caz: Plata TVA-ului in cazul importurilor extracomunitareAlerta fiscalitate 01-05 septembrie 2008Deductibilitate TVA pentru reparatii locuinta de serviciu. Chirie suportata de angajatorANAF publica un proiect privind declaratia de venit asigurat la sistemul public de pensiiAchizitie intracomunitara de servicii institutie publica. In ce context se achita TVA?Ultimele articole
Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stii
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Cum tratam din punct de vedere al TVA TRANSPORTul marfurilor livrate intracomunitarServicii de selectie si plasare de personal navigantDeductibilitate cheltuieli si TVA TRANSPORT marfaTVA TRANSPORT rutier marfuri client UE si non UE. Inscriem in ROI?Transport international de persoane. Tratament TVA - scutiriUltimele articole
Regim TVA pentru exportul de bunuri si prestari servicii intr-un stat non-UETVA - Scutiri pentru exporturi si livrari intracomunitare si pentru transportul international si intracomunitar
Mai multe articole despre tva transport
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"
