Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Pentru operatiuni taxabile pe teritoriul Romaniei, cota TVA aplicabila este cea invigoare la data la care intervine faptul generator. Regula generala prevede ca faptulgenerator intervine la data ...
Pentru operatiuni taxabile pe teritoriul Romaniei, cota TVA aplicabila este cea invigoare la data la care intervine faptul generator. Regula generala prevede ca faptul
generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor.
Prin Codul fiscal sunt reglementate exceptii de la aceasta regula generala.
Exceptiile se refera la urmatoarele tipuri de operatiuni economice:
- prestari de servicii care determina decontari sau plati succesive;
- livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate continuu;
- servicii stabilite pe baza rapoartelor de lucru;
- operatiuni de leasing;
- inchiriere de bunuri imobile;
- servicii electronice pe baza de abonament;
- refacturare de costuri;
- primirea cu intarziere a facturilor;
1) Prestari de servicii care determina decontari sau plati succesive
Prin natura lor, anumite prestari de servicii determina decontari sau plati succesive. In aceasta categorie se incadreaza:
- serviciile de constructii-montaj;
- serviciile consultanta;
- serviciile de cercetare;
- serviciile de expertiza;
- alte servicii similare celor enumerate anterior.
De regula, datorita faptului ca nu au un caracter accidental, astfel de servicii se desfasoara pe baza de contract incheiat intre un prestator si un beneficiar. Serviciile contractate se desfasoara pe o perioada determinata, stabilita printr-un grafic de executie si de predare a lucrarilor, document care reprezinta anexa la contract.
In functie de clauzele contractuale negociate intre parteneri, astfel de servicii se
considera a fi efectuate:
- fie la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru sau alte do cu -
mente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate;
- fie la data acceptarii de catre beneficiari a situatiilor de lucrari, a rapoartelor de
lucru etc.
In cazul serviciilor care determina decontari sau plati succesive, indiferent de modalitatea selectata prin contract pentru stabilirea faptului generator, din punctul de vedere al TVA, perioada de decontare pentru astfel de servicii nu poate depasi un an de la data efectuarii.
2) Livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate continuu
Prin contractele incheiate pe perioada nedeterminata, anumite livrari de bunuri si prestari de servicii se efectueaza continuu.
In aceasta categorie se incadreaza:
- livrarile de gaze naturale;
- livrarile de energie electrica;
- livrarile de apa;
- serviciile de telefonie;
- serviciile de internet;
- alte livrari de bunuri si prestari de servicii similare celor enumerate anterior.
Pentru astfel de operatiuni, conform clauzelor contractuale, data livrarii bunurilor sau data prestarii serviciilor se considera:
- fie data mentionata in contract pentru plata bunurilor livrate sau a serviciilor prestate;
- fie data emiterii unei facturi.
Totusi, prin lege, se reglementeaza faptul ca perioada de decontare a acestor operatiuni nu poate depasi un an.
Similar serviciilor care determina decontari sau plati succesive, pentru serviciile care se desfasoara continuu, indiferent de modalitatea selectata prin contract pentru stabilirea faptului generator, din punctul de vedere al TVA, perioada de decontare nu poate depasi un an de la data efectuarii.
3) Servicii stabilite pe baza rapoartelor de lucru
In functie de prevederile contractuale, un serviciu prestat poate fi facturat fara acceptarea prealabila de catre beneficiar a raportului de lucru emis de catre prestator.
In acest caz, data faptului generator este data emiterii raportului de lucru, fara a tine cont de perioada de prestare a serviciului. Astfel, daca un serviciu este prestat intr-o perioada de patru luni de la data contractarii, data faptului generator se considera a fi data intocmirii raportului de lucru de catre prestator la terminarea lucrarii.
Asa cum se poate constata, moment al faptului generator nu se considera fiecare luna calendaristica in care serviciul a fost efectiv prestat, astfel incat sa fie obligatorie emiterea a patru facturi.
4) Operatiuni de leasing
Pentru operatiunile de leasing, data faptului generator se considera data stipulata in contract pentru efectuarea platii ratei de leasing, indiferent de natura contractului de leasing: leasing financiar sau leasing operational.
5) Operatiuni de inchiriere bunuri imobile
Similar operatiunilor de leasing, in cazul unui contract de inchiriere a unui bun imobil pentru care s-a formulat optiunea de taxare prin depunerea unei notificari la organul fiscal teritorial, data faptului generator al TVA este data stipulata in contract pentru efectuarea platii contravalorii chiriei lunare.
In situatia in care prin contract se prevede plata in avans a chiriei, cota TVA aplicabila este cota in vigoare la data faptului generator. Din acest motiv, pentru avansul incasat, locatorul are obligatia sa efectueze lunar regularizarea cotei TVA aplicate la data incasarii avansului pentru a utiliza cota in vigoare la data faptului generator a serviciului de inchiriere lunara.
6) Servicii electronice pe baza de abonament
Abonamentul este o convenție prin care, in schimbul unei sume, o persoana obține, pe o perioada limitata de timp, dreptul de a folosi anumite servicii publice, de a asista la spectacole, de a calatori cu mijloace publice de transport, de a primi o revista, un ziar etc.
Pentru serviciile electronice prestate pe baza de abonament, faptul generator intervine la data emiterii facturii prin care se acorda dreptul de acces online la reviste, chiar daca serviciile sunt prestate efectiv dupa aceasta data.
7) Refacturarea costurilor
Refacturarea de costuri are loc in situatia in care o persoana impozabila primeste pe numele sau o factura sau alt document pentru operatiuni constand in livrari de bunuri sau prestari de servicii sau importuri efectuate in beneficiul altei persoane. Contravaloarea acestor operatiuni este recuperata de la beneficiari prin emiterea unei facturi, caz in care se considera ca se aplica structura de comisionar.
La aplicarea structurii de comisionar, faptul generator pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuielile respective.
8) Primirea cu intarziere a facturilor
In perspectiva urmatoarelor perioade fiscale, se pot ivi situatii in care facturi emise de catre furnizori anterior datei de 1 iulie 2010 cu cota standard TVA de 19% sa fie primite ulterior acestei date, cand cota TVA aplicabila pentru aceleasi operatiuni facturate este de 24%, daca data faptului generator este ulterioara lunii iunie 2010.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
TVA locuinte. CONDITII pentru a beneficia de TVA 9% pana pe 31 iulie 2026TVA: Ajustarea bazei de impozitareCote TVA. COTA TVA pentru produsele de panificatie in 2025Import substante. Cum se va justifica noua cota de TVA de 9 la suta?TVA la imobiliare si terenuri. 5 intrebari esentiale pentru a aplica TVA-ul corectUltimele articole
Ingrediente si alte produse alimentare. COTA TVA aplicabila din august 2025Majorare COTA TVA din 1 august 2025. Ce trebuie sa stiti despre regularizarea avansurilorCOTA TVA majorata din august 2025. Apar modificari in cazul regimului special pentru agricultori?TVA apartament in rate. COTA TVA ramane la 5% si DUPA august 2025, in anumite conditiiMajorare COTA TVA: Cum afecteaza gestiunea stocurilor majorarea din 1 august 2025Articole similare
Statul incaseaza de doua ori TVA-ul pentru produsele aduse din afara UEZoom fiscal: Cotele de TVA care se aplica de la 1 ianuarie 2016Cum se realizeaza ajustarea pozitiva a TVA dupa inregistrareReglementari privind facturile electronice. Cum facem deducerea?Cum inregistram corect venitul si TVA-ul?Ultimele articole
Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFIngrediente si alte produse alimentare. Cota TVA aplicabila din august 2025Declaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAe-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiTVA imobiliare si terenuri. Cum se emite factura + ce impozit se aplica la vanzarea lorArticole similare
Locul operatiunilor cuprinse in sfera de aplicare a TVACe regim TVA aplicam pentru o achizitie auto second-hand dintr-un stat membru UE?Eliberarea Certificatului privind atestarea impozitului platit in Romania de persoane juridice straineStire de ultima ora: Codul Fiscal a fost arestat!Depasire plafon scutire TVA. Deducere TVA anteriorUltimele articole
LEASING operational. TOT ce trebuie sa stii + o MONOGRAFIE contabila utilaTVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaLEASING operational autovehicul. Deductibilitate cheltuieli si TVA in acest cazAjustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin LEASINGAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui LEASING financiarArticole similare
Formular 097 privind sistemul TVA la incasare, publicat in MonitorRegim TVA operatiune tripartita. Declaratia 390Obligatii declarative pentru stabilirea perioadelor fiscale si regimurilor de impunere in 2015!Presedintele ANAF: Pana in martie, am putea implementa un nou sistem de rambursare a TVAFirma in insolventa. Poate beneficia de facilitatile OUG 69/2020 ?Ultimele articole
Fonduri PNRR pentru sisteme fotovoltaice. Ce trebuie sa stie firmele despre contabilitate si facturareAchizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFIngrediente si alte produse alimentare. Cota TVA aplicabila din august 2025Declaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVACard POS. La incasarea prin POS exista obligatia emiterii facturii?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"