Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Pentru operatiuni taxabile pe teritoriul Romaniei, cota TVA aplicabila este cea invigoare la data la care intervine faptul generator. Regula generala prevede ca faptulgenerator intervine la data ...
Pentru operatiuni taxabile pe teritoriul Romaniei, cota TVA aplicabila este cea invigoare la data la care intervine faptul generator. Regula generala prevede ca faptul
generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor.
Prin Codul fiscal sunt reglementate exceptii de la aceasta regula generala.
Exceptiile se refera la urmatoarele tipuri de operatiuni economice:
- prestari de servicii care determina decontari sau plati succesive;
- livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate continuu;
- servicii stabilite pe baza rapoartelor de lucru;
- operatiuni de leasing;
- inchiriere de bunuri imobile;
- servicii electronice pe baza de abonament;
- refacturare de costuri;
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Contabilitatea organizatiilor non-profit abonament 12 luni 3 luni GRATUITE
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
- primirea cu intarziere a facturilor;
1) Prestari de servicii care determina decontari sau plati succesive
Prin natura lor, anumite prestari de servicii determina decontari sau plati succesive. In aceasta categorie se incadreaza:
- serviciile de constructii-montaj;
- serviciile consultanta;
- serviciile de cercetare;
- serviciile de expertiza;
- alte servicii similare celor enumerate anterior.
De regula, datorita faptului ca nu au un caracter accidental, astfel de servicii se desfasoara pe baza de contract incheiat intre un prestator si un beneficiar. Serviciile contractate se desfasoara pe o perioada determinata, stabilita printr-un grafic de executie si de predare a lucrarilor, document care reprezinta anexa la contract.
In functie de clauzele contractuale negociate intre parteneri, astfel de servicii se
considera a fi efectuate:
- fie la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru sau alte do cu -
mente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate;
- fie la data acceptarii de catre beneficiari a situatiilor de lucrari, a rapoartelor de
lucru etc.
In cazul serviciilor care determina decontari sau plati succesive, indiferent de modalitatea selectata prin contract pentru stabilirea faptului generator, din punctul de vedere al TVA, perioada de decontare pentru astfel de servicii nu poate depasi un an de la data efectuarii.
2) Livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate continuu
Prin contractele incheiate pe perioada nedeterminata, anumite livrari de bunuri si prestari de servicii se efectueaza continuu.
In aceasta categorie se incadreaza:
- livrarile de gaze naturale;
- livrarile de energie electrica;
- livrarile de apa;
- serviciile de telefonie;
- serviciile de internet;
- alte livrari de bunuri si prestari de servicii similare celor enumerate anterior.
Pentru astfel de operatiuni, conform clauzelor contractuale, data livrarii bunurilor sau data prestarii serviciilor se considera:
- fie data mentionata in contract pentru plata bunurilor livrate sau a serviciilor prestate;
- fie data emiterii unei facturi.
Totusi, prin lege, se reglementeaza faptul ca perioada de decontare a acestor operatiuni nu poate depasi un an.
Similar serviciilor care determina decontari sau plati succesive, pentru serviciile care se desfasoara continuu, indiferent de modalitatea selectata prin contract pentru stabilirea faptului generator, din punctul de vedere al TVA, perioada de decontare nu poate depasi un an de la data efectuarii.
3) Servicii stabilite pe baza rapoartelor de lucru
In functie de prevederile contractuale, un serviciu prestat poate fi facturat fara acceptarea prealabila de catre beneficiar a raportului de lucru emis de catre prestator.
In acest caz, data faptului generator este data emiterii raportului de lucru, fara a tine cont de perioada de prestare a serviciului. Astfel, daca un serviciu este prestat intr-o perioada de patru luni de la data contractarii, data faptului generator se considera a fi data intocmirii raportului de lucru de catre prestator la terminarea lucrarii.
Asa cum se poate constata, moment al faptului generator nu se considera fiecare luna calendaristica in care serviciul a fost efectiv prestat, astfel incat sa fie obligatorie emiterea a patru facturi.
4) Operatiuni de leasing
Pentru operatiunile de leasing, data faptului generator se considera data stipulata in contract pentru efectuarea platii ratei de leasing, indiferent de natura contractului de leasing: leasing financiar sau leasing operational.
5) Operatiuni de inchiriere bunuri imobile
Similar operatiunilor de leasing, in cazul unui contract de inchiriere a unui bun imobil pentru care s-a formulat optiunea de taxare prin depunerea unei notificari la organul fiscal teritorial, data faptului generator al TVA este data stipulata in contract pentru efectuarea platii contravalorii chiriei lunare.
In situatia in care prin contract se prevede plata in avans a chiriei, cota TVA aplicabila este cota in vigoare la data faptului generator. Din acest motiv, pentru avansul incasat, locatorul are obligatia sa efectueze lunar regularizarea cotei TVA aplicate la data incasarii avansului pentru a utiliza cota in vigoare la data faptului generator a serviciului de inchiriere lunara.
6) Servicii electronice pe baza de abonament
Abonamentul este o convenție prin care, in schimbul unei sume, o persoana obține, pe o perioada limitata de timp, dreptul de a folosi anumite servicii publice, de a asista la spectacole, de a calatori cu mijloace publice de transport, de a primi o revista, un ziar etc.
Pentru serviciile electronice prestate pe baza de abonament, faptul generator intervine la data emiterii facturii prin care se acorda dreptul de acces online la reviste, chiar daca serviciile sunt prestate efectiv dupa aceasta data.
7) Refacturarea costurilor
Refacturarea de costuri are loc in situatia in care o persoana impozabila primeste pe numele sau o factura sau alt document pentru operatiuni constand in livrari de bunuri sau prestari de servicii sau importuri efectuate in beneficiul altei persoane. Contravaloarea acestor operatiuni este recuperata de la beneficiari prin emiterea unei facturi, caz in care se considera ca se aplica structura de comisionar.
La aplicarea structurii de comisionar, faptul generator pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuielile respective.
8) Primirea cu intarziere a facturilor
In perspectiva urmatoarelor perioade fiscale, se pot ivi situatii in care facturi emise de catre furnizori anterior datei de 1 iulie 2010 cu cota standard TVA de 19% sa fie primite ulterior acestei date, cand cota TVA aplicabila pentru aceleasi operatiuni facturate este de 24%, daca data faptului generator este ulterioara lunii iunie 2010.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Reduceri comerciale acordate. Cum emitem facturile in 2017 dupa schimbarea cotei de TVA?Care este COTA TVA pentru serviciile de catering si inchiriere bunuri?Cota redusa de 5% si livare constructie sociala. Cum se factureaza?Realizarea de operatiuni taxabile cu cote reduse distincte 9% sau 5%, inregistrari contabileOperatiuni neimpozabile in Romania - regim fiscal TVAUltimele articole
TVA locuinte 2024: Studii de caz utileTVA zahar 2024. Studii de caz practiceDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVADin 1 ianuarie 2024 se majoreaza cota de TVA pentru livrarea locuintelor, conform Legii 296/2023COTA TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileArticole similare
Analiza Irina Dumitrescu. Regimul TVA al schimbului de bunuri sau serviciiDespagubirile... sunt impozitate cu TVA?Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiCesiune creante fiscale | Data de la care produce efecteComunicat ANAF privind noul proiect de aprobare a formularului 311Ultimele articole
Proiect: PFA-urile, II-urile, IF-urile ar putea deveni SRL-uri. Ce documente sunt necesareNeconcordante la verificarea e-TVA privind casele de marcat. Cum trebuie sa procedatiCalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 10 octombrie 2024Inregistrarea in Registrul RO e-Factura: Procedura ActualizataE-Factura: Ce trebuie sa faca firmele care au primit facturile DUPA cele 5 zile legaleArticole similare
LEASING financiar. Cum se inregistreaza factura?Calcularea impozitului pe profit. Bonificatii, case de marcat si profit reinvestitIn ce conditii se face deducerea TVA in 2013?Ajustarea TVA in beneficiul persoanei impozabile care a limitat dreptul de deducere 50%. Cum procedam?Noutati legislatie Fiscala 10-14 noiembrie 2008 - Monitorul OficialUltimele articole
Calendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024TVA deductibil. Ce este si conditii de aplicareLuni, 26 august 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleOperatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Joi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale la ANAFArticole similare
Cheltuieli cu protocolul. Cum facem calculul pentru impozitul pe profit?Controale de amploare in marile depozite: Confiscare de marfuri de 2 milioane de euroContul bancar poate deveni mostenire daca se incheie un act cu bancaDocumentar fiscal: De la 1 ianuarie aplicam sistemul TVA la incasareLegea 120/2015. Legea Business Angels a intrat in vigoareUltimele articole
Proiect: PFA-urile, II-urile, IF-urile ar putea deveni SRL-uri. Ce documente sunt necesareAcord de finantare pentru managementul dezastrelor naturale, semnat intre Finante si Banca Mondiala Neconcordante la verificarea e-TVA privind casele de marcat. Cum trebuie sa procedatiCalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 10 octombrie 2024Procedura de anulare a obligatiilor fiscale, introdusa prin Ordinul 5521/2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"