Deducere rate leasing financiar conform OUG 24 din 2012

Tags: leasing, tva, oug 24/2012, codul fiscal, deducere rate

Vom prezenta mai jos procedura aferenta leasingurilor financiare auto aflate in derulare pentru masini deja livrate si pentru care s-au platit avansul si doua rate, in conditiile in care OUG 24/2012 intra in vigoare la 1 iulie 2012.

In situatia in care nu se face dovada ca autoturismele achizitionate in sistem de leasing financiar anterior datei de 01 iulie 2012, sunt destinate exclusiv activitatilor economice si /sau activitatilor exceptate asa cum acestea sunt enumerate la art 145^1 din Codul fiscal , atunci tva-ul aferent ratelor de leasing, dobanzilor, comisioanelor, diferentelor de curs valutar, care vor fi facturate dupa data de 01 iulie 2012, va fi deductibil in procent de 50%. TVA va ramane dedusa pentru avansul si ratele achitate anterior datei de 01 iulie 2012.

Redam mai jos prevederile art 145^1 din Codul fiscal:

"Art. 145^1 Limitari speciale ale dreptului de deducere

(1) Prin exceptie de la prevederile art. 145 se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.

(2) Restrictia prevazuta la alin. (1) nu se aplica vehiculelor rutiere motorizate avand o masa totala maxima autorizata care depaseste 3.500 kg sau mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul soferului.

(3) Prevederile alin. (1) nu se aplica urmatoarelor categorii de vehicule rutiere motorizate:
a) vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
b) vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
c) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru instruire de catre scolile de soferi;
e) vehiculele utilizate pentru inchiriere sau a caror folosinta este transmisa in cadrul unui contract de leasing financiar ori operational;
f) vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.

(4) Prevederile alin. (1) - (3) se aplica inclusiv in situatia in care au fost emise facturi si/sau au fost platite avansuri, pentru contravaloarea partiala a bunurilor si/sau serviciilor, inainte de data de 1 iulie 2012, daca livrarea/prestarea intervine dupa aceasta data.

(5) In cazul vehiculelor care nu fac obiectul limitarii dreptului de deducere conform alin.(1) fiind utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, precum si a celor exceptate de la limitarea deducerii potrivit alin. (3), se vor aplica regulile generale de deducere stabilite la art.145 si art. 146 – 147^1.

(6) Modalitatea de aplicare a prevederilor prezentului articol se stabileste prin norme"

Observam ca alin. 4 al art. 145^1 precizeaza ca limitarea se aplica  inclusiv in situatia in care au fost emise facturi si/sau au fost platite avansuri, pentru contravaloarea partiala a bunurilor si/sau serviciilor, inainte de data de 1 iulie 2012, daca livrarea/prestarea intervine dupa aceasta data. Insa limitarea nu se aplica retroactiv si pentru ratele /valoarea reziduala care vor fi facturate dupa data de 01 iulie 2012.