Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam cazul unei societati care detine bonuri de benzina si cheltuieli cu reparatii si intretineri la autoturism si nu are foi de parcurs, iar in luna iulie sunt cheltuieli cu masina si de benzina si service, motorina de 1.000 lei si service 500 lei, anvelope in valoare de 560 lei. Vom vedea care sunt inregistrarile in contabilitate si cat va fi cheltuiala deductibila fiscal in aceasta situatie in luna iulie 2012.
Raspuns:Dupa cum se cunoaste, prin OUG 24/2012, au fost modificate prevederile privind deducerea costurilor in legatura cu autovehiculele cu masa pana la 3500 kg si pana la 9 pasageri, in sensul ca aceste costuri sunt deductibile limitat la 50%, incepand cu 01.07.2012.
Prevederi similare se refera atat la TVA in legatura cu aceste costuri, cat si la TVA aferenta achizitiei, importului, achizitiei intracomunitare sau leasingului de autoturisme, conform art. 21 alin. (4) lit. t) coroborat cu art. 145^1 din Codul fiscal .
Fac exceptie de la aceste limitari si pot fi deduse integral autoturismele utilizate in mod exclusiv in activitati economice sau intr-una din exceptiile stabilite de cele doua temeiuri normative amintite anterior.
Aplicare efectiva a acestor prevederi a fost adopta prin HG 670/13.07.2012 , ce modifica normele de aplicare a Codului fiscal , iar opinia noastra de mai jos este exprimata in temeiul pct. 45^1 din HG 44/2004 , dupa modificarile aferente.
Legiuitorul a detaliat ca se refera la costurile directe cu autoturismul cum sunt: combustibili, lubrifianti, piese de schimb, reparatii, revizii, asigurari, chirii dar si la roviniete, impozite locale, dobanzi si comisioane, diferente de curs daca sunt aferente acestor autoturisme.
In costuri intra si partea de TVA nedeductibila aferenta achizitiilor/costurilor, anterior aplicarii procentului de 50% deducerea la calulul impozitului pe profit, avand in vedere prevederi similare de deducere limitata la 50% si pentru TVA.
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Face exceptie de la deducerea la 50% cheltuiala cu amortizarea autoturismului, ce ramane deductibila conform reglementarilor generale aplicabile pentru amortizare.
Ce se intelege prin utilizare in mod exclusiv economic ?
Legiuitorul stabileste ca se va intelege prin folosinta in mod exclusiv economic, utilizarea la deplasarile catre clienti sau furnizori in tara si in straintate, deplasari in locatii unde se afla puncte de lucru ale entitatii economice, deplasari la banca, vama, autoritati fiscale, deplasarea la posta, utilizarea autovehiculului de persoane cu atributii de conducere in exercitarea activitatii, deplasari pentru interventii.
Deoarece legiuitorul a stabilit ca exemplele de mai sus nu sunt limitative, putem afirma ca utilizarea autovehiculului este in mod exclusiv economic daca se utilizeaza pentru activitatea respectivului operator economic, iar in lipsa utilizarii autoturismului activitatea acestuia fie nu se realizeaza fie este afectata.
Cum se justifica utilizarea exclusiv economica ?
Justificarea utilizarii in scopuri economice se face pe baza documentelor justificative pentru diferitele tipuri de cheltuieli, inregistrate dupa natura acestora, iar pentru costurile cu combustibilii, justificarea deducerii se realizeaza prin intocmirea foilor de parcurs.
Foile de parcurs trebuie sa contina minim urmatoarele informatii:
- categoria de vehicul utilizat;
- scopul si locul deplasarii;
- numarul de kilometri parcursi;
- norma proprie de consum de carburant pe kilometru parcurs.
In lipsa foilor de parcurs, deducerea este limitata la 50% atat pentru costuri, cat si pentru TVA.
Exemplu de aplicare a reglementarii:
Se efectueaza o reparatie, la un autoturism de persoane, in valoare de 1000 lei + TVA (240) lei. Datorita neutilizarii in mod exlusiv in activitati economice, deducerea atat la TVA, cat si la impozitul pe profit este de 50%.
Determinam TVA deductibila = 240 x 50% = 120 lei
Determinam TVA nedeductibila = 240 x 50% = 120 lei
Cuprinderea in costuri a TVA nedeductibila = 1000 + 120 = 1120 lei
Determinare cheltuiala deductibila la impozitul pe profit = 1120 x 50% = 560 lei
Determinare cheltuiala nedeductibila la impozitul pe profit = 1120 x 50% = 560 lei
Inregistrari contabile:
4426 "TVA deductibila" = 401 "Furnizori" cu suma de 240 lei
611 "Cheltuieli cu reparatii" = 4426 "TVA deductibila" cu suma de 120 lei reprezentand 50% din valoarea TVA, devenita componenta a costului
611 "Cheltuieli cu reparatii" = 401 "Furnizori" cu suma de 1000 lei
Prin calcul extracontabil, la stabilirea impozitului pe profit, se va tine cont de suma din contul 611 ce este cheltuiala nedeductibila.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Optiunea de scoatere din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVACalcul plafon scutire TVA 2012. Reluarea activitatiiScoaterea din evidenta platitorilor de TVA. Cum procedam?TVA leasing auto. Cheltuiala nedeductibila conform OG nr. 24 din 2012Cheltuieli aferente vehiculelor. Deductibilitate incepand cu 01 iulie 2012Ultimele articole
Vechea legislatie VS Noua legislatie privind limitarea dreptului de deducere a TVA pentru vehiculeInfografic Evolutia TVA 2010 - 2014Castigul net din transferul titlurilor de valoare. Cum completam Declaratia 200?Scoaterea din evidenta TVA in 2013Facturi leasing. Probleme la deducerea TVAArticole similare
Asociatie fara scop patrimonial. Obligatii cu privire la TVADeductibilitate cheltuieli aferente autovehiculelor. Caz practicStudiu de caz: Achizitia intracomunitara si executarea transportuluiSuspendare activitate firma: ajustarea TVAClient dintr-un stat non-UE: Achizitie si prestari servicii proiectare. Regim fiscal TVAUltimele articole
Situatii financiare anuale. Mai au firmele obligatia de a depune bilantul ca sa ramana la regimul micro?Concedii medicale 2024. Ce cont se utilizeaza pentru plata impozitului de 10%Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAFime care platesc impozit pe venit. Daca raman la acelasi impozit, mai trebuie depusa D700 in 2024?Articole similare
Strategia fiscala a Guvernului: majorare penalitati, deduceri impozite, noi taxe pentru proprietatiPro-rata sau ajustarea sumei TVA deductibile, dedusa. Cum procedam?Conferinta Finantari pentru IMM-uri si intreprinderi sociale prin programele operationaleStudiu de caz: Facturarea in cazul livrarilor in alte tariCum combate UE frauda in domeniul TVA?Ultimele articole
Noutati E-Factura 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemArticole similare
Modificari TVA 2024. TOT trebuie sa stiiModificarile aduse de OUG nr. 24 din 2012 pentru TVA si sistemul financiar bancarInregistrare cheltuieli intretinere auto pentru asociatul firmei. Cum facem inregistrarile?Uniunea Europeana va permite statelor membre sa nu perceapa TVA la anumite produseAcciza suplimentara a dus la scaderea consumului de COMBUSTIBIL?Ultimele articole
Subventii la accizele pentru COMBUSTIBIL acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din Romania Inspectorii ANAF-Antifrauda au identificat un prejudiciu de peste 9.7 milioane de lei in domeniul ride-sharingE-Factura si achizitia de COMBUSTIBIL. Se pot folosi facturi simplificate, care sunt exceptate de la transmiterea in sistem?Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Contabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilArticole similare
Omisiunea constituirii rezervei legale. Ce tratament fiscal aplicam rezervelor?Inregistrarea diferentei TVA. Penalitati stabilite de organele de controlCazuri de deductibilitate a TVA. INREGISTRARI CONTABILEAspecte privind TVA si INREGISTRARI CONTABILE intr-o operatie triunghiulara. Cum procedam?Colectare deseuri. INREGISTRARI CONTABILEUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"