Influente fiscale ale pensiilor facultative la calcul salarial si la impozitul pe profit Plionul III

de Redactia Infotva la 23 Apr. 2009

Ca si angajatori, daca unul din salariatii nostri adera la un fond de pensii privat, avem influente asupra modului de calcul al salariilor, asupra impozitului pe venit dar si asupra impozitului pe ...

Ca si angajatori, daca unul din salariatii nostri adera la un fond de pensii privat, avem influente asupra modului de calcul al salariilor, asupra impozitului pe venit dar si asupra impozitului pe profit.

Si toate aceste influente atat la nivel de angajat cat si la nivel de angajator sunt pozitive, intrucat sumele cu pensiile facultative sunt deductibile limitat la nivelul sumei de 400 euro /an fie la determinarea impozitului pe venitul din salarii fie la determinarea impozitului pe profit / venit net din activitati independente, in functie de cine suporta aceasta contributie facultativa: angajatul sau angajatorul.

Despre pensiile facultative – conform Legii 204/2006 art. 74 – 76, stim urmatoarele:

- Participantul la un fond de pensii facultative este angajatul, functionarul public sau persoana autorizata sa desfasoare o activitate independenta, potrivit legii;
- Aderarea la un fond de pensii este o optiune individuala;
- Contributia nu poate fi mai mare de 15 % din venitul brut realizat in luna
- Contributia poate fi atat suma cat si procent, in functie de schema de pensie la care fiecare angajat a aderat
- Contributia este deductibila de la calculul impozitului in limita a 400 euro/an
- Contributiile pot fi diferite de la angajat la angajat, iar un angajat poate adera in acelasi timp la mai multe fonduri de pensii;
- Angajatorul constituie si vireaza lunar contributia datorata de fiecare angajat care a aderat la un fond de pensii facultative, pe baza unui exemplar al actului individual de aderare la prospectul schemei de pensii facultative incheiat cu un administrator de pensii private.
- Angajatii pot adera la fonduri diferite iar angajatorul trebuie sa evidentieze si sa vireze distinct sumele pentru fiecare fond in parte;
- Contributia de plata poate fi impartita intre angajat si angajator in cazul in care se stabileste acest lucru in contractul de munca sau, in lipsa acestuia, pe baza unui protocol incheiat cu reprezentantii angajatilor.

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Achizitii de servicii din afara Romaniei Regim fiscal-contabil

Vezi AICI detalii

Conform Codului fiscal – Titul III Impozitul pe venit - Capitolul III - Venituri din salarii – Art 57:
Pentru salariatii care au functia de baza la un angajator, impozitul pe salarii se determina lunar prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor obligatorii aferente unei luni, si urmatoarele:

- deducerea personala acordata pentru luna respectiva;
- cotizatia sindicala platita in luna respectiva;
- contributiile la fondurile de pensii facultative, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei a 400 euro;

Totodata , conform Codului Fiscal - Titlul II Impozitul pe profit - art. 21 alin 3 lit. J, au deductibilitate limitata cheltuielile efectuate in numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, in limita unei sume reprezentand echivalentul in lei a 400 euro intr-un an fiscal, pentru fiecare participant.

Care sunt posibilitatile de acordare, cum se evidentiaza si cum se plateste pensia facultativa?

Cazul 1: Cazul in care salariatii care au functie de baza la un angajator isi platesc aceasta pensie si angajatorul deduce aceasta suma in limita legala.

Angajatorul opteaza sa deduca din baza de calcul a impozitului contributia angajatilor sai la fondul de pensii facultative. Pensia este operata ca o deducere inainte de retinerea impozitului, iar diferenta care ramane (daca este cazul) este operata ca retinere.

Pentru exemplificare, va prezentam cazul unui angajat cu salariu de 2.000 RON care plateste o pensie de 150 RON/luna - conform actului de aderare la Societatea de Pensii private. Angajatorul doreste sa opereze aceasta pensie ca retinere din baza de calcul a impozitului.

Pensie deductibila = 400 E / 12 luni * 4.2 RON = 140 RON / deductibili pe luna.
(se raporteaza suma deductibila de 400 EUR la fiecare luna, la cursul valutar din ultima zi din luna)

Retinere pensie = 150 RON – 140 RON = 10 RON / retinere pe luna
(diferenta dintre valoarea pensiei si suma deductibila, se opereaza ca o retinere normala)

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!