Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Dupa inregistrarea in scopuri de TVA, orice platitor poate sa isi exercite dreptul de deducere a TVA cuprinse in facturile furnizorilor pentru bunurile si serviciile achizitionate anterior inregistrarii.
Acest fapt rezulta din prevederile articolului 145 alineatul (4) din Codul fiscal si normele de aplicare a acestui articol dezvoltate la punctul 45: „În conditiile stabilite prin norme se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate de o persoana impozabila inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA“.
Exercitarea dreptului de deducere a TVA pentru bunurile achizitionate anterior inregistrarii poarta denumirea de ajustare.
Deducerea este acceptata de organele de inspectie fiscala numai daca din documentatia prezentata in timpul
unei inspectii fiscale se dovedeste ca persoana impozabila respectiva a avut intentia sa realizeze sau a realizat efectiv o activitate economica constand in operatiuni taxabile si operatiuni scutite de TVA cu drept de deducere. Deci, deduce rea este permisa pentru bunurile achizitionate atat pentru in vestitiile aferente inceperii unei activitati economice, cat si pentru continuarea desfasurarii activitatilor de productie, comert, prestari de servicii realizate pana in momentul inregistrarii.
Deducerea TVA nu este permisa daca bunurile achizitionate anterior inregistrarii in scopuri de TVA sunt destinate realizarii de operatiuni scutite de TVA fara drept de deducere. De exemplu, nu se deduce suma TVA aferenta unei cladiri achizitionate sau modernizate daca respectiva cladire este inchiriata prin aplicarea regimului de scutire fara drept de deducere a TVA asa cum este reglementat prin articolul 141 alineatul (2) litera e) din Codul fiscal.
Practic, deducerea se exercita prin inscrierea taxei deductibile intr-un decont de TVA, cod 300, depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA
Pentru exercitarea acestui drept se au in vedere si concluziile Cazului Curtii Europene de Justitie C-110/94 (INZO), conform carora:
– chiar si prima cheltuiala de investitie in scopul unei activitati poate fi considerata activitate economica in sensul art. 4 din Directiva a VI-a (in prezent art. 9 din Directiva 112/2006/CE) si, in acest context, autoritatile fiscale trebuie sa tina cont de intentia declarata a persoanei de a desfasura activitati care vor face subiectul TVA;
– cand o autoritate fiscala a acceptat ca o companie are statut de persoana impozabila in sensul TVA intrucat si-a declarat intentia de a desfasura activitate economica dand nastere la operatiuni taxabile, contractarea unui studiu de profitabilitate pentru activitatea dorita va fi considerata activitate economica, chiar daca scopul este de a investiga in ce masura activitatea pe care compania doreste sa o desfasoare in viitor este profitabila;
– avand in vedere principiul stabilitatii si neutralitatii TVA si cu exceptia cazurilor de abuz sau frauda, statutul de persoana impozabila in sensul TVA nu poate fi retras retroactiv daca, in urma rezultatelor studiului, persoana a decis sa nu desfasoare activitatea respectiva si intra in lichidare;
– la paragraful 15 din Cazul INZO se face trimitere la paragraful 22 din Cazul Curtii Europene de Justitie C-268/83 (ROMPELMAN) Curtea sustine ca activitatile economice prevazute la art. 4(1) din Directiva a VI-a pot consta in cateva tranzactii consecutive si aceste activitati preparatorii, cum ar fi achizitia de bunuri, de proprietati imobiliare, trebuie tratate ca reprezentand activitate economica;

Cartea Verde a Contabilitatii

Examen Consultant Fiscal 2025

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
– la paragraful 23 din Cazul INZO se face trimitere la paragraful 24 din Cazul ROMPELMAN unde Curtea a statuat ca este obligatia persoanei care solicita deducerea taxei pe valoarea adaugata sa demonstreze ca sunt indeplinite toate conditiile legale pentru acordarea deducerii si art. 4 din Directiva a VI-a nu impiedica autoritatile fiscale sa solicite dovezi obiective care sa sustina intentia declarata de a desfasura activitate economica dand nastere la activitati taxabile.
Astfel, din jurisprudenta Curtii Europene de Justitie reiese ca exista situatii in care se acorda persoanelor impozabile dreptul de deducere a TVA pentru achizitiile de bunuri si servicii efectuate anterior inceperii activitatii taxabile, chiar daca ulterior acestea nu vor fi utilizate in cadrul activitatii taxabile. Exercitarea dreptului de deducere este acceptata numai in cazul in care se dovedeste intentia persoanei la momentul achizitiei de a utiliza bunurile si serviciile respective pentru realizarea de operatiuni taxabile ulterioare chiar daca din motive obiective acest lucru nu a mai fost posibil.
Pentru exercitarea dreptului de deducere, trebuie indeplinite urmatoarele conditii:
1) bunurile achizitionate sa fie utilizate doar pentru operatiuni care dau drept de deducere;
2) justificarea sumei deduse sa fie dovedita prin factura de achizitie sau prin alt document legal aprobat;
3) deducerea sa fie efectuata dupa inregistrare, fie in primul decont de TVA, fie intr-un decont ulterior, fara a se depasi o perioada de 5 ani consecutivi, incepand cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaza celui in care a luat nastere dreptul de deducere.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Deductibilitate cheltuieli provizioane inregistrate pentru creante asigurateDecontarile de la A la Z: explicatii LEGALE, solutii pentru probleme si modalitati de a evita sanctiunile ANAFSistemul de TVA la incasare. Determinarea cifrei de afaceri de 2.250.000 leiCererile de rambursare a TVA pentru importuri si achizitii efectuate in alt stat membru al Uniunii Europene in 2009Faliment beneficiar. Care va fi tratamentul fiscal si contabil?Ultimele articole
Plafon TVA. Sumele din vanzarea autoturismelor intra in plafonul de 300.000 lei?Cota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Completarea statutului TVA in D406 pentru firme neplatitoare de TVANeplatitor de TVA. MONOGRAFIE contabila in cazul importului de bunuriPFA si drepturile de autor. Documente necesare dupa inregistrarea ca platitor de TVAArticole similare
TVA pentru servicii intracomunitareDefiscalizarea casei de marcat. Cand si cum se faceDeconturi pe 0? Risti anularea certificatului de INREGISTRARE IN SCOPURI TVACe aduce nou Ordinul 2795 din 2011 privind infiintarea firmelor platitoare de TVASfera plafonului de inregistrare ca platitor de TVA. Sa nu risipim veniturile firmeiUltimele articole
Conferinta Nationala Modificari de ultima ora in Codul Fiscal si Legea Contabilitatii in 2015Inregistrare in scopuri de TVA prin optiune pentru entitate non-profit. Cum procedam?Cheltuieli de constituire ale societatii. Deducere TVAArticole similare
Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniStudiu de caz: Poate solicita rambursarea TVA o societatea comerciala cu raspundere limitataONG cu activitate economica. Cum procedam privind facturarea cu TVA?Documentar fiscal: Operatiuni scutite de TVACODUL FISCAL 2010 TITLUL V - Capitolul IV - Redevente si dobanzi la intreprinderi asociateUltimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Studiu de caz: Tratament contabil si fiscal in cazul unei achizitii cu factura incompletaDREPTUL DE DEDUCERE a TVA incepand din 2024Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul XIII - ObligatiiDocumente justificative pentru bunuri acordate cadou. Care sunt implicatiile fiscale?Deducerea TVA aferenta bunurilor, altele decat bunurile de capitalUltimele articole
Obligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFTVA deductibil. Cum se deduc bonurile fiscale de combustibilE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVADistrugere punct de lucru in totalitate. Cheltuielile sunt deductibile?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"