Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Dupa inregistrarea in scopuri de TVA, orice platitor poate sa isi exercite dreptul de deducere a TVA cuprinse in facturile furnizorilor pentru bunurile si serviciile achizitionate anterior inregistrarii.
Acest fapt rezulta din prevederile articolului 145 alineatul (4) din Codul fiscal si normele de aplicare a acestui articol dezvoltate la punctul 45: „În conditiile stabilite prin norme se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate de o persoana impozabila inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA“.
Exercitarea dreptului de deducere a TVA pentru bunurile achizitionate anterior inregistrarii poarta denumirea de ajustare.
Deducerea este acceptata de organele de inspectie fiscala numai daca din documentatia prezentata in timpul
unei inspectii fiscale se dovedeste ca persoana impozabila respectiva a avut intentia sa realizeze sau a realizat efectiv o activitate economica constand in operatiuni taxabile si operatiuni scutite de TVA cu drept de deducere. Deci, deduce rea este permisa pentru bunurile achizitionate atat pentru in vestitiile aferente inceperii unei activitati economice, cat si pentru continuarea desfasurarii activitatilor de productie, comert, prestari de servicii realizate pana in momentul inregistrarii.
Deducerea TVA nu este permisa daca bunurile achizitionate anterior inregistrarii in scopuri de TVA sunt destinate realizarii de operatiuni scutite de TVA fara drept de deducere. De exemplu, nu se deduce suma TVA aferenta unei cladiri achizitionate sau modernizate daca respectiva cladire este inchiriata prin aplicarea regimului de scutire fara drept de deducere a TVA asa cum este reglementat prin articolul 141 alineatul (2) litera e) din Codul fiscal.
Practic, deducerea se exercita prin inscrierea taxei deductibile intr-un decont de TVA, cod 300, depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA
Pentru exercitarea acestui drept se au in vedere si concluziile Cazului Curtii Europene de Justitie C-110/94 (INZO), conform carora:
– chiar si prima cheltuiala de investitie in scopul unei activitati poate fi considerata activitate economica in sensul art. 4 din Directiva a VI-a (in prezent art. 9 din Directiva 112/2006/CE) si, in acest context, autoritatile fiscale trebuie sa tina cont de intentia declarata a persoanei de a desfasura activitati care vor face subiectul TVA;
– cand o autoritate fiscala a acceptat ca o companie are statut de persoana impozabila in sensul TVA intrucat si-a declarat intentia de a desfasura activitate economica dand nastere la operatiuni taxabile, contractarea unui studiu de profitabilitate pentru activitatea dorita va fi considerata activitate economica, chiar daca scopul este de a investiga in ce masura activitatea pe care compania doreste sa o desfasoare in viitor este profitabila;
– avand in vedere principiul stabilitatii si neutralitatii TVA si cu exceptia cazurilor de abuz sau frauda, statutul de persoana impozabila in sensul TVA nu poate fi retras retroactiv daca, in urma rezultatelor studiului, persoana a decis sa nu desfasoare activitatea respectiva si intra in lichidare;
– la paragraful 15 din Cazul INZO se face trimitere la paragraful 22 din Cazul Curtii Europene de Justitie C-268/83 (ROMPELMAN) Curtea sustine ca activitatile economice prevazute la art. 4(1) din Directiva a VI-a pot consta in cateva tranzactii consecutive si aceste activitati preparatorii, cum ar fi achizitia de bunuri, de proprietati imobiliare, trebuie tratate ca reprezentand activitate economica;

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
– la paragraful 23 din Cazul INZO se face trimitere la paragraful 24 din Cazul ROMPELMAN unde Curtea a statuat ca este obligatia persoanei care solicita deducerea taxei pe valoarea adaugata sa demonstreze ca sunt indeplinite toate conditiile legale pentru acordarea deducerii si art. 4 din Directiva a VI-a nu impiedica autoritatile fiscale sa solicite dovezi obiective care sa sustina intentia declarata de a desfasura activitate economica dand nastere la activitati taxabile.
Astfel, din jurisprudenta Curtii Europene de Justitie reiese ca exista situatii in care se acorda persoanelor impozabile dreptul de deducere a TVA pentru achizitiile de bunuri si servicii efectuate anterior inceperii activitatii taxabile, chiar daca ulterior acestea nu vor fi utilizate in cadrul activitatii taxabile. Exercitarea dreptului de deducere este acceptata numai in cazul in care se dovedeste intentia persoanei la momentul achizitiei de a utiliza bunurile si serviciile respective pentru realizarea de operatiuni taxabile ulterioare chiar daca din motive obiective acest lucru nu a mai fost posibil.
Pentru exercitarea dreptului de deducere, trebuie indeplinite urmatoarele conditii:
1) bunurile achizitionate sa fie utilizate doar pentru operatiuni care dau drept de deducere;
2) justificarea sumei deduse sa fie dovedita prin factura de achizitie sau prin alt document legal aprobat;
3) deducerea sa fie efectuata dupa inregistrare, fie in primul decont de TVA, fie intr-un decont ulterior, fara a se depasi o perioada de 5 ani consecutivi, incepand cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaza celui in care a luat nastere dreptul de deducere.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Noutati fiscale si modificari: inregistrarea in Registrul persoanelor impozabile care aplica TVA la incasareSalariul presedintelui ASF se reduce. Daianu nu demisioneazaDe ce nu ar trebui majorate chiriile dupa reducerea TVA la paineAchizitie autocamion din UE. Regim TVA. Plata in numerarCe regim TVA se aplica la o prestare intracomunitara de servicii? Societatile apartin aceluiasi holdingUltimele articole
Firma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%Platitor vs. neplatitor de TVA. Aspecte contabile si fiscaleTVA la incasare ANAF. Cine si in ce conditii poate aplica sistemulCheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?Articole similare
Defiscalizarea casei de marcat. Cand si cum se faceCheltuieli de constituire ale societatii. Deducere TVAInregistrare in scopuri de TVA prin optiune pentru entitate non-profit. Cum procedam?TVA pentru servicii intracomunitareDeconturi pe 0? Risti anularea certificatului de INREGISTRARE IN SCOPURI TVAUltimele articole
Sfera plafonului de inregistrare ca platitor de TVA. Sa nu risipim veniturile firmeiConferinta Nationala Modificari de ultima ora in Codul Fiscal si Legea Contabilitatii in 2015Ce aduce nou Ordinul 2795 din 2011 privind infiintarea firmelor platitoare de TVAArticole similare
Dividende distribuite in 2018: Plafonul pentru plata in numerarPlata impozit si TVA in cazul unei asociatii. Care sunt conditiile valabile in 2014?In vigoare din 2013: modificari privind raspunderea individuala si in solidar pentru plata TVACalcul depasire plafon PFA. Intreprindere individualaCe declaratii fiscale au termen in decembrie 2014?Ultimele articole
Plafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVAArticole similare
TVA la incasare. Cand se poate deduce TVA-ul aferent achizitiilor de la persoane afiliate?Locuinta de serviciu. Ajustare TVAPutem efectua stornarea facturilor cu returnarea marfii catre o firma inactiva?Norme actuale privind adeverinta existenta spatiu destinat sediului socialRegimul TVA pentu achizitiile de bunuri si servicii din Uniunea EuropeanaUltimele articole
Obligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFTVA deductibil. Cum se deduc bonurile fiscale de combustibilE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVADistrugere punct de lucru in totalitate. Cheltuielile sunt deductibile?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"