Plata impozitului minim

Pentru exemplificare, consideram cazul unei societati care nu se incadreaza in exceptarile de la art. 18 alin. (2) a OUG nr. 34/2009 si care prezinta urmatoarea situatie: Exemplu Societatea a ...

Pentru exemplificare, consideram cazul unei societati care nu se incadreaza in exceptarile de la art. 18 alin. (2) a OUG nr. 34/2009 si care prezinta urmatoarea situatie:

Exemplu
Societatea a realizat venituri totale, la finele anului 2008, in suma de 50.000 lei. Din totalul veniturilor, 2.000 lei sunt rezultati din desfasurarea unui contract B.E.R.D. Suma impozitului, calculata conform Codului fiscal, este de 300 lei.

Pentru trimestrul II al anului 2009 parcurge urmatorii pasi:

 calculeaza impozitul pe profit aferent trimestrului II, in conformitate cu preve-derile Titlului II din Codul fiscal;

 verifica incadrarea in transa de venituri totale anuale prevazuta la art. 18 alin. (3) din Codul fiscal in functie de veniturile totale anuale inregistrate la 31 decembrie ale anului 2008 din care se scad veniturile prevazute la art. 18 alin. (4) din Codul fiscal;

 stabileste impozitul minim corespunzator transei de venituri totale anuale pentru perioada 1 mai 2009 – 30 iunie 2009;

 compara impozitul pe profit aferent trimestrului II cu impozitul minim calculat potrivit noilor reglementari si plateste impozitul la nivelul sumei celei mai mari.

Pentru incadrarea in transa de venit, societatea scade din suma totala a veniturilor cei 2.000 lei care reprezinta venituri neimpozabile. Pentru suma de 48.000 lei se datoreaza un impozit de 2.200 lei.

Pentru perioada 1 mai 2009 – 30 iunie 2009 din trimestrul II, impozitul minim se calculeaza prin impartirea impozitului minim anual la 12 luni si inmultit cu 2 (lunile mai si iunie) astfel: (2.200 / 12) x 2 = 367 lei.

Contabilitatea HORECA. Monografii contabile si cazuri practice

Vezi detalii

Cartea Verde a TVA

Vezi detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile in 2021

Vezi detalii

Avand in vedere ca impozitul pe profit datorat pentru trimestrul II 2009, calculat potrivit dispozitiilor Codului fiscal, este in suma de 300 lei, iar impozitul minim calculat pentru aceeasi perioada este de 367 lei, societatea are obligatia de plata a impozitului minim in suma de 367 lei.

Pentru trimestrul III 2009, parcurge aceiasi pasi pentru calculul si plata impozitului pe profit.

Transa de 2.200 lei/an se pastreaza.

Impozitul calculat conform Codului fiscal este de 400 lei pentru trimestrul III.
Cumulat, impozitul pe profit calculat este 1.050 lei (350 lei/trim. I + 300 lei/trim. II + 400 lei/trim. III).

Pentru a stabili care este impozitul datorat, se verifica mai intai impozitul minim pentru trimestrul III: 2.200/12 x 3 = 550 lei

Pe total, din impozitul cumulat de 1.050 se scade suma de 717 lei aferenta primelor doua trimestre (350 + 367) si ar rezulta pentru trimestrul III de plata 333 lei. Se compara suma cu impozitul minim aferent transei si se plateste 550 lei.

Pentru trimestrul IV 2009, din impozitul pe profit calculat cumulat de la inceputul anului se scade impozitul pe profit aferent perioadei precedente inclusiv impozitul minim datorat, dupa caz, pana la nivelul impozitului minim datorat in cursul anului fiscal.

De ex., daca impozitul calculat de societate pentru trimestrul IV este de 800 lei, din totalul de 1.850 lei (350/trim. I + 300/trim. II + 400/trim. III + 800/trim. IV) se scad platile de 1.267 lei (350 + 367 + 550).

Rezulta o suma de plata de 583 lei.
Din nou se verifica impozitul minim pentru trimestrul IV si se stabileste o suma de 550 lei (2.200 / 12 x 3).

Datorita faptului ca suma calculata este mai mare decat cea reprezentand impozitul minim, se va plati aceasta, respectiv 583 lei.

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul infotva.ro" si link catre www.infotva.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala