Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Pentru exemplificare, consideram cazul unei societati care nu se incadreaza in exceptarile de la art. 18 alin. (2) a OUG nr. 34/2009 si care prezinta urmatoarea situatie: Exemplu Societatea a ...
Pentru exemplificare, consideram cazul unei societati care nu se incadreaza in exceptarile de la art. 18 alin. (2) a OUG nr. 34/2009 si care prezinta urmatoarea situatie:
Exemplu
Societatea a realizat venituri totale, la finele anului 2008, in suma de 50.000 lei. Din totalul veniturilor, 2.000 lei sunt rezultati din desfasurarea unui contract B.E.R.D. Suma impozitului, calculata conform Codului fiscal, este de 300 lei.
Pentru trimestrul II al anului 2009 parcurge urmatorii pasi:
calculeaza impozitul pe profit aferent trimestrului II, in conformitate cu preve-derile Titlului II din Codul fiscal;
verifica incadrarea in transa de venituri totale anuale prevazuta la art. 18 alin. (3) din Codul fiscal in functie de veniturile totale anuale inregistrate la 31 decembrie ale anului 2008 din care se scad veniturile prevazute la art. 18 alin. (4) din Codul fiscal;
stabileste impozitul minim corespunzator transei de venituri totale anuale pentru perioada 1 mai 2009 – 30 iunie 2009;
compara impozitul pe profit aferent trimestrului II cu impozitul minim calculat potrivit noilor reglementari si plateste impozitul la nivelul sumei celei mai mari.
Pentru incadrarea in transa de venit, societatea scade din suma totala a veniturilor cei 2.000 lei care reprezinta venituri neimpozabile. Pentru suma de 48.000 lei se datoreaza un impozit de 2.200 lei.
Pentru perioada 1 mai 2009 – 30 iunie 2009 din trimestrul II, impozitul minim se calculeaza prin impartirea impozitului minim anual la 12 luni si inmultit cu 2 (lunile mai si iunie) astfel: (2.200 / 12) x 2 = 367 lei.
Avand in vedere ca impozitul pe profit datorat pentru trimestrul II 2009, calculat potrivit dispozitiilor Codului fiscal, este in suma de 300 lei, iar impozitul minim calculat pentru aceeasi perioada este de 367 lei, societatea are obligatia de plata a impozitului minim in suma de 367 lei.
Pentru trimestrul III 2009, parcurge aceiasi pasi pentru calculul si plata impozitului pe profit.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari
Transa de 2.200 lei/an se pastreaza.
Impozitul calculat conform Codului fiscal este de 400 lei pentru trimestrul III.
Cumulat, impozitul pe profit calculat este 1.050 lei (350 lei/trim. I + 300 lei/trim. II + 400 lei/trim. III).
Pentru a stabili care este impozitul datorat, se verifica mai intai impozitul minim pentru trimestrul III: 2.200/12 x 3 = 550 lei
Pe total, din impozitul cumulat de 1.050 se scade suma de 717 lei aferenta primelor doua trimestre (350 + 367) si ar rezulta pentru trimestrul III de plata 333 lei. Se compara suma cu impozitul minim aferent transei si se plateste 550 lei.
Pentru trimestrul IV 2009, din impozitul pe profit calculat cumulat de la inceputul anului se scade impozitul pe profit aferent perioadei precedente inclusiv impozitul minim datorat, dupa caz, pana la nivelul impozitului minim datorat in cursul anului fiscal.
De ex., daca impozitul calculat de societate pentru trimestrul IV este de 800 lei, din totalul de 1.850 lei (350/trim. I + 300/trim. II + 400/trim. III + 800/trim. IV) se scad platile de 1.267 lei (350 + 367 + 550).
Rezulta o suma de plata de 583 lei.
Din nou se verifica impozitul minim pentru trimestrul IV si se stabileste o suma de 550 lei (2.200 / 12 x 3).
Datorita faptului ca suma calculata este mai mare decat cea reprezentand impozitul minim, se va plati aceasta, respectiv 583 lei.
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul infotva.ro" si link catre www.infotva.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Cine scapa de plata impozitului minim?25 octombrie - ultimul termen pentru declararea si plata impozitului minimCertificatul fiscal si obligatia achitarii impozitelor inainte de emitereMicrointreprinderile au din nou impozit pe venit de 3 procenteImpozit pe profit: Din 1 ianuarie 2024 se aplica trei regimuri speciale pentru afacerile mari, conform Legii 296/2023Ultimele articole
Regulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024Cum a fost modificat impozitul pe profit prin Legea 296/2023Proiect: Anumite firme care platesc impozit pe profit vor avea reguli speciale de impozitareDocumentar fiscal: Formular 710 Declaratie rectificativaDescarca noile programe pentru formularele 100 si 101Articole similare
Studiu de caz: Regimul TVA in cazul amenajarii unui sediu in proprietatea administratoruluiCum stabilim venitul anual net pe baza normelor de venit pentru un PFA?Conditii obligatorii la declararea IMPOZITului retinut de la nerezidentiIMPOZITarea exploatarii resurselor naturale, altele decat gazele naturaleNou proiect lansat pentru formularul 106 privind dividendele cuvenite actionarilorUltimele articole
Pierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza IMPOZITul pe profitControale e-Transport: 300 de inspectori antifrauda verifica traficul rutierPunct de lucru cu adresa modificata. Cum se actualizeaza aceasta la FinanteLista seminariilor web pentru luna iulie, publicata pe portalul ANAF3 masuri fiscale importante, in vigoare de la 1 iulie 2024Articole similare
Plata impozitului minimStudiu de caz: TVA deductibil la achizitionarea unui autoturismCertificatul fiscal si obligatia achitarii impozitelor inainte de emitereArticole similare
Onorarii executor judecatoresc de la debitori persoane fizice. Cand e obligatorie emiterea facturii?Ce tratament TVA aplicam pentru achizitie si livrare autoturisme noi si second-hand?SAF-T: De cand trebuie depusa D406 de contribuabilii mijlocii care sunt obligati sa isi auditeze Situatiile Financiare incepand cu 2022?TVA. Livrare intracomunitara. Export de bunuriNormele de aplicare a modificarilor la CODUL FISCAL, publicate in Monitorul OficialUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITArticole similare
Cesiunea de parti sociale. Creditare societate. Cum se evidentiaza schimbarea asociatilor si creditorilor?Codul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul VII - Dispozitii tranzitorii si finaleArticol de Specialitate: Cum se calculeaza majorarile de intarziere in cazul rectificarii declaratiilor fiscaleBuletin ANAF: Noile acte normative cu incidenta fiscala din intervalul 25-29 iulie 2016Retinere impozit pe nerezidenti de catre client. Creditul fiscal. Inregistrari contabileUltimele articole
Pierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza IMPOZITUL PE PROFITMod de calcul sume redirectionate prin formularul 177Termen limita in 2024 pentru depunerea D100 si D101Marti, 25 iunie 2024, termenul limita de depunere a Formularului 177Speta zilei. Model de completare a D101 pentru firmele platitoare de impozit pe profitAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"