Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O societate plateste in avans in luna martie 2012 in euro pentru o achizitie care urmeaza sa aiba loc in aprilie 2012. Vom vedea, in cele ce urmeaza, daca avansul platit se declara in D390 pentru luna martie sau daca se declara in momentul in care va fi intocmita factura de bunuri in aprilie.
Raspuns:
Faptul generator pentru o achizitie intracomunitara de bunuri este data platii unui avans inainte de data livrarii acelor bunuri. In astfel de situatii, pentru avansul achitat, obligat la plata TVA este beneficiarul, deci firma dvs.
In cazul in care beneficiarul este inregistrat in scopuri de TVA si aplica regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 "TVA deductibila” = 4427 "TVA colectata”, pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei " trebuie sa detina o factura care cuprinde cel putin informatiile prevazute la art. 155 din Codul fiscal sau o autofactura emisa in conformitate cu prevederile art. 155^1 alin. (1) sau (2) din Codul fiscal .” obligatie care este reglementata prin articolul 146 alineatul (6) care se refera la conditiile de exercitare a dreptului de deducere.
Referitor la declaratia recapitulativa cod 390, la simbolul (A) alocat achizitiilor intracomunitare de bunuri se prevede "Se inscrie suma totala a achizitiilor intracomunitare de bunuri, pe fiecare furnizor, pentru care persoana impozabila care depune declaratia este obligata la plata taxei conform art. 151 din Codul fiscal , si pentru care exigibilitatea taxei intervine in luna calendaristica respectiva, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri pentru achizitii intracomunitare de bunuri”.
Prin intrebarea formulata nu ati precizat daca pentru avansul platit in luna martie 2012 ati primit factura comerciala emise de catre furnizor in luna martie 2012. Daca in luna martie 2012 nu ati primit o factura pentru avansul achitat, dar ati emis o autofactura pana la data de 15 aprilie 2012, la primirea facturi comerciale in luna aprilie pentru livrarea bunurilor, trebuie sa stornati autofactura emisa pentru a inregistra achizitia intracomunitara a bunului in luna aprilie 2012.
Pentru stornare se utilizeaza acelasi curs valutar aplicat pentru intocmirea autofacturii in negru pentru luna martie 2012.
In situatia prezentata de dvs., va trebui sa depuneti o Declaratie 390 pentru avansul achitat, in baza autofacturii emise, pana la data de 25 aprilie 2012, iar pentru lunaaprilie 2012, cand are loc achizitia intracomunitara a bunurilor, trebuie sa urmariti parcurgerea urmatorilor pasi:

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale 2023

Ghidul practic al contabilitatii 2023 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
1. sa stornati autofactura emisa in luna martie 2012, fapt permis prin articolul 159 alineatul 1 litera a).
2. sa stornati taxarea inversa prin formula 4426 = 4427;
3. sa evidentiati operatiunea in jurnalele de TVA;
4. sa declarati stornarea prin decontul de TVA cod 300 completat si depus pentru luna aprilie 2012 la urmatoarele randuri:
i. randul 6 denumit "Regularizari privind achizitiile intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)”, corespunzator rulajului creditor al contului 4427 si
ii. randul 19 denumit "Regularizari privind achizitiile intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)” corespunzator rulajului debitor al contului 4426, cu semnul minus, in decontul de TVA completat si depus pentru luna aprilie 2012.
5. sa completati si sa depuneti o declaratie rectificativa cod 390 aferenta lunii martie 2012 pentru suma stornata in aprilie2012;
6. sa efectuati receptia bunurilor in baza facturii primite de la furnizori, la cursul valutar din data facturii emise de furnizorul utilajului 2012;
7. sa aplicati regimul de taxare inversa 4426 = 4427 la o baza de impozitare in lei, calculata prin aplicarea cursului valutar la valoarea facturata prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data facturii emise;
8. sa evidentiati achizitia intracomunitara de bunuri in jurnalele de TVA;
9. sa declarati operatiunea de achizitie intracomunitara prin decontul de TVA cod 300 completat si depus pentru luna aprilie 2012 la randul 5 si 18 ;
10. sa raportati achizitia intracomunitara in declaratie cod 390 aferenta lunii aprilie 2012, la valoarea facturii emise de furnizor, corespunzator raportarii de la randul 5 si 18 din decontul de TVA, fara sa mai tineti cont de faptul ca s-a achitat un avans total sau partial, raportat cu semnul minus la regularizari prin randul 6 si 19;
In situatia in care in luna martie 2012 ati primit din partea furnizorului o factura de avans partial, aveti obligatia sa o raportati in Declaratia 390 aferenta luni martie, pana la data de 25 aprilie 2012, iar in luna aprilie 2012 cand primiti factura comerciala pentru valoarea integrala a bunurilor, diminuata cu valoarea avansului achitat in martie 2012, raportati prin decontul de TVA cod 300 depus pentru luna aprilie (25 mai), la randul 5 si 18, inclusiv prin declaratia cod 390 aferenta lunii aprilie (termen 25 mai) doar diferenta facturata de catre furnizor.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Regimul TVA al unei facturi din comunitateREGIM TVA operatiune export. Cum facturam?Regimul TVA in cazul produselor expirate si degradate. Studiu de cazCe REGIM TVA se aplica pentru prestari servicii catre o institutie publica?Cesiune drepturi de proprietate intelectuala. REGIM TVAUltimele articole
Vanzare produse prin EMAG catre persoane fizice din alte state membre. REGIM TVAREGIM TVA aplicabil din 1 ianuarie 2023 pentru sucuri si bere fara alcoolTOT ce trebuie sa stie firmele care deconteaza transportul angajatilorAchizitie intracomunitara de bunuri, furnizor din stat tert. Cum se inregistreaza TVA in contabilitate?Tratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021Articole similare
Ce regim TVA se aplica la o prestare intracomunitara de servicii? Societatile apartin aceluiasi holdingOptiunea pentru determinarea impozitului pe venit pe baza normelor de venit. Ce contributii se datoreaza?TVA aferenta. Achizitii prestari servicii din AustriaOperatiuni din sfera de aplicare a TVA. Care va fi tratamentul fiscal al garantiei?Prelucrare piese. DECLARATIA 390Ultimele articole
Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?Articole similare
Cursuri la Camera Consultantilor fiscaliAnulare inregistrare in scopuri de TVAClient radiat de la O.N.R.C. Ce tratament fiscal se aplica in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?ATENTIE! Ministrul Muncii anunta controale la firmele care solicita somaj tehnic!VIDEO: Deducerea TVA. Contract de comodatUltimele articole
Min. Muncii: Pensionarii cu venituri mici vor primi ajutorul financiar impreuna cu pensia, in luna octombrie 2023Sambata, 30 septembrie 2023, termen limita pentru depunerea Declaratiei speciale de TVAAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliModificari asupra cotelor de TVA, aplicate incepand cu 1 ianuarie 2024Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiArticole similare
Expertii la tine acasa: catalog al unor instrumente de top in domeniul financiar-contabilPlata avans marfa pentru o ACHIZITIE INTRACOMUNITARA nefinalizata. Ce obligatii declarative avem?Achizitii de bunuri de pe teritoriul Romaniei. Ce documente sunt necesare?Tranzactii intre persoane afiliate. Care sunt implicatiile fiscale?Studiu de caz: Obligatiile declarative in cazul achizitiei intracomunitare de bunuriUltimele articole
Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVACalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru contribuabili in luna AUGUST 2023Calendar ANAF: Pana pe 7 august 2023 contribuabilii trebuie sa depuna declaratia de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale Persoane fizice care folosesc platformele Bolt si Uber. Care este impozitul datorat si cum se declara la ANAF?Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna IULIE 2023
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Aplicarea corecta a cotelor de TVA. 5 studii de caz"