Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate plateste in avans in luna martie 2012 in euro pentru o achizitie care urmeaza sa aiba loc in aprilie 2012. Vom vedea, in cele ce urmeaza, daca avansul platit se declara in D390 pentru luna martie sau daca se declara in momentul in care va fi intocmita factura de bunuri in aprilie.
Raspuns:
Faptul generator pentru o achizitie intracomunitara de bunuri este data platii unui avans inainte de data livrarii acelor bunuri. In astfel de situatii, pentru avansul achitat, obligat la plata TVA este beneficiarul, deci firma dvs.
In cazul in care beneficiarul este inregistrat in scopuri de TVA si aplica regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 "TVA deductibila” = 4427 "TVA colectata”, pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei " trebuie sa detina o factura care cuprinde cel putin informatiile prevazute la art. 155 din Codul fiscal sau o autofactura emisa in conformitate cu prevederile art. 155^1 alin. (1) sau (2) din Codul fiscal .” obligatie care este reglementata prin articolul 146 alineatul (6) care se refera la conditiile de exercitare a dreptului de deducere.
Referitor la declaratia recapitulativa cod 390, la simbolul (A) alocat achizitiilor intracomunitare de bunuri se prevede "Se inscrie suma totala a achizitiilor intracomunitare de bunuri, pe fiecare furnizor, pentru care persoana impozabila care depune declaratia este obligata la plata taxei conform art. 151 din Codul fiscal , si pentru care exigibilitatea taxei intervine in luna calendaristica respectiva, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri pentru achizitii intracomunitare de bunuri”.
Prin intrebarea formulata nu ati precizat daca pentru avansul platit in luna martie 2012 ati primit factura comerciala emise de catre furnizor in luna martie 2012. Daca in luna martie 2012 nu ati primit o factura pentru avansul achitat, dar ati emis o autofactura pana la data de 15 aprilie 2012, la primirea facturi comerciale in luna aprilie pentru livrarea bunurilor, trebuie sa stornati autofactura emisa pentru a inregistra achizitia intracomunitara a bunului in luna aprilie 2012.
Pentru stornare se utilizeaza acelasi curs valutar aplicat pentru intocmirea autofacturii in negru pentru luna martie 2012.
In situatia prezentata de dvs., va trebui sa depuneti o Declaratie 390 pentru avansul achitat, in baza autofacturii emise, pana la data de 25 aprilie 2012, iar pentru lunaaprilie 2012, cand are loc achizitia intracomunitara a bunurilor, trebuie sa urmariti parcurgerea urmatorilor pasi:

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
1. sa stornati autofactura emisa in luna martie 2012, fapt permis prin articolul 159 alineatul 1 litera a).
2. sa stornati taxarea inversa prin formula 4426 = 4427;
3. sa evidentiati operatiunea in jurnalele de TVA;
4. sa declarati stornarea prin decontul de TVA cod 300 completat si depus pentru luna aprilie 2012 la urmatoarele randuri:
i. randul 6 denumit "Regularizari privind achizitiile intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)”, corespunzator rulajului creditor al contului 4427 si
ii. randul 19 denumit "Regularizari privind achizitiile intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)” corespunzator rulajului debitor al contului 4426, cu semnul minus, in decontul de TVA completat si depus pentru luna aprilie 2012.
5. sa completati si sa depuneti o declaratie rectificativa cod 390 aferenta lunii martie 2012 pentru suma stornata in aprilie2012;
6. sa efectuati receptia bunurilor in baza facturii primite de la furnizori, la cursul valutar din data facturii emise de furnizorul utilajului 2012;
7. sa aplicati regimul de taxare inversa 4426 = 4427 la o baza de impozitare in lei, calculata prin aplicarea cursului valutar la valoarea facturata prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data facturii emise;
8. sa evidentiati achizitia intracomunitara de bunuri in jurnalele de TVA;
9. sa declarati operatiunea de achizitie intracomunitara prin decontul de TVA cod 300 completat si depus pentru luna aprilie 2012 la randul 5 si 18 ;
10. sa raportati achizitia intracomunitara in declaratie cod 390 aferenta lunii aprilie 2012, la valoarea facturii emise de furnizor, corespunzator raportarii de la randul 5 si 18 din decontul de TVA, fara sa mai tineti cont de faptul ca s-a achitat un avans total sau partial, raportat cu semnul minus la regularizari prin randul 6 si 19;
In situatia in care in luna martie 2012 ati primit din partea furnizorului o factura de avans partial, aveti obligatia sa o raportati in Declaratia 390 aferenta luni martie, pana la data de 25 aprilie 2012, iar in luna aprilie 2012 cand primiti factura comerciala pentru valoarea integrala a bunurilor, diminuata cu valoarea avansului achitat in martie 2012, raportati prin decontul de TVA cod 300 depus pentru luna aprilie (25 mai), la randul 5 si 18, inclusiv prin declaratia cod 390 aferenta lunii aprilie (termen 25 mai) doar diferenta facturata de catre furnizor.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Scoaterea din gestiune a articolelor degradate. Care e regimul TVA?Ce tratament TVA aplicam pentru o prestare servicii de depozitare pentru o societate din UE?Prestari servicii catre un sediu fix | Ce REGIM TVA se aplica?Inchiriere cladiri. Cum emitem facturile si ce REGIM TVA se aplica?Documente necesare pentru justificarea deductibilitatii cheltuielilor in cazul acordarii de vouchere/tichete cadou si TVA aferentUltimele articole
Deductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVATVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentFirme care depasesc plafonul TVA. Ce amenzi se aplica daca NU depuneti D700 la timpComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEArticole similare
Reduceri financiare. Ce obligatii declarative are societatea?Sponsorizare in euro si factura fara TVA. Cum procedam?Servicii web hosting din afara UE, pentru un neplatitor de TVA din Romania. Cum faceti inregistrarile contabile?Riscul neinscrierii in Registrul operatorilor intracomunitariInchiriere spatiu catre persoane din UE. Care este tratamentul TVA?Ultimele articole
Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaArticole similare
Nu uitati sa depuneti la timp Declaratia 092Deputatii au votat in favoarea unui singur supraveghetor bancarIncep controalele Fiscului! Sunt vizate companiile nerezidente si firmele romanesti care fac tranzactii cu acesteaFacturare bunuri primite in consignatie | Documente justificativeTratamentul fiscal al compensatiei datoriilor. Prestari servicii intre societatiUltimele articole
5 operatiuni care NU intra in sfera TVAAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarPanouri fotovoltaice. Ce cota de TVA se aplica in 2025Deductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATENeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVAArticole similare
Vezi ce declaratii depunem in luna mai 2012In atentia contribuabililor: 7 iulie este termenul limita pentru depunerea Declaratiei 092Cand trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA persoanele nestabilite in Romania?Activitate prestata pentru un angajator din UE: Ce declaratii trebuie depuse? Tratament TVAACHIZITIE INTRACOMUNITARA cu TVA. Cum se inregistreaza corect factura receptionata?Ultimele articole
ACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVAACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Ce trebuie sa stii daca nu esti platitor de TVAFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"