Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate plateste in avans in luna martie 2012 in euro pentru o achizitie care urmeaza sa aiba loc in aprilie 2012. Vom vedea, in cele ce urmeaza, daca avansul platit se declara in D390 pentru luna martie sau daca se declara in momentul in care va fi intocmita factura de bunuri in aprilie.
Raspuns:
Faptul generator pentru o achizitie intracomunitara de bunuri este data platii unui avans inainte de data livrarii acelor bunuri. In astfel de situatii, pentru avansul achitat, obligat la plata TVA este beneficiarul, deci firma dvs.
In cazul in care beneficiarul este inregistrat in scopuri de TVA si aplica regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 "TVA deductibila” = 4427 "TVA colectata”, pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei " trebuie sa detina o factura care cuprinde cel putin informatiile prevazute la art. 155 din Codul fiscal sau o autofactura emisa in conformitate cu prevederile art. 155^1 alin. (1) sau (2) din Codul fiscal .” obligatie care este reglementata prin articolul 146 alineatul (6) care se refera la conditiile de exercitare a dreptului de deducere.
Referitor la declaratia recapitulativa cod 390, la simbolul (A) alocat achizitiilor intracomunitare de bunuri se prevede "Se inscrie suma totala a achizitiilor intracomunitare de bunuri, pe fiecare furnizor, pentru care persoana impozabila care depune declaratia este obligata la plata taxei conform art. 151 din Codul fiscal , si pentru care exigibilitatea taxei intervine in luna calendaristica respectiva, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri pentru achizitii intracomunitare de bunuri”.
Prin intrebarea formulata nu ati precizat daca pentru avansul platit in luna martie 2012 ati primit factura comerciala emise de catre furnizor in luna martie 2012. Daca in luna martie 2012 nu ati primit o factura pentru avansul achitat, dar ati emis o autofactura pana la data de 15 aprilie 2012, la primirea facturi comerciale in luna aprilie pentru livrarea bunurilor, trebuie sa stornati autofactura emisa pentru a inregistra achizitia intracomunitara a bunului in luna aprilie 2012.
Pentru stornare se utilizeaza acelasi curs valutar aplicat pentru intocmirea autofacturii in negru pentru luna martie 2012.
In situatia prezentata de dvs., va trebui sa depuneti o Declaratie 390 pentru avansul achitat, in baza autofacturii emise, pana la data de 25 aprilie 2012, iar pentru lunaaprilie 2012, cand are loc achizitia intracomunitara a bunurilor, trebuie sa urmariti parcurgerea urmatorilor pasi:

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Examen Consultant Fiscal 2025

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
1. sa stornati autofactura emisa in luna martie 2012, fapt permis prin articolul 159 alineatul 1 litera a).
2. sa stornati taxarea inversa prin formula 4426 = 4427;
3. sa evidentiati operatiunea in jurnalele de TVA;
4. sa declarati stornarea prin decontul de TVA cod 300 completat si depus pentru luna aprilie 2012 la urmatoarele randuri:
i. randul 6 denumit "Regularizari privind achizitiile intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)”, corespunzator rulajului creditor al contului 4427 si
ii. randul 19 denumit "Regularizari privind achizitiile intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)” corespunzator rulajului debitor al contului 4426, cu semnul minus, in decontul de TVA completat si depus pentru luna aprilie 2012.
5. sa completati si sa depuneti o declaratie rectificativa cod 390 aferenta lunii martie 2012 pentru suma stornata in aprilie2012;
6. sa efectuati receptia bunurilor in baza facturii primite de la furnizori, la cursul valutar din data facturii emise de furnizorul utilajului 2012;
7. sa aplicati regimul de taxare inversa 4426 = 4427 la o baza de impozitare in lei, calculata prin aplicarea cursului valutar la valoarea facturata prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data facturii emise;
8. sa evidentiati achizitia intracomunitara de bunuri in jurnalele de TVA;
9. sa declarati operatiunea de achizitie intracomunitara prin decontul de TVA cod 300 completat si depus pentru luna aprilie 2012 la randul 5 si 18 ;
10. sa raportati achizitia intracomunitara in declaratie cod 390 aferenta lunii aprilie 2012, la valoarea facturii emise de furnizor, corespunzator raportarii de la randul 5 si 18 din decontul de TVA, fara sa mai tineti cont de faptul ca s-a achitat un avans total sau partial, raportat cu semnul minus la regularizari prin randul 6 si 19;
In situatia in care in luna martie 2012 ati primit din partea furnizorului o factura de avans partial, aveti obligatia sa o raportati in Declaratia 390 aferenta luni martie, pana la data de 25 aprilie 2012, iar in luna aprilie 2012 cand primiti factura comerciala pentru valoarea integrala a bunurilor, diminuata cu valoarea avansului achitat in martie 2012, raportati prin decontul de TVA cod 300 depus pentru luna aprilie (25 mai), la randul 5 si 18, inclusiv prin declaratia cod 390 aferenta lunii aprilie (termen 25 mai) doar diferenta facturata de catre furnizor.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Livrare intracomunitara de bunuri: Procedura pentru comercializare in UE, fara TVAVanzarea unui portofoliu de clienti. REGIM TVAAchizitie intracomunitara de bunuri si furnizor strain. Ce REGIM TVA se aplica?Vanzare imobil vechi. Ce REGIM TVA se aplica?Firme care depasesc plafonul TVA. Ce amenzi se aplica daca NU depuneti D700 la timpUltimele articole
Firma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Cesiune de creanta. Emitere facturi, REGIM TVA si inregistrari contabileTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiFactura achizitie non-UE. Care este regimul TVADeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEArticole similare
DECLARATIA 390. Achizitii intracomunitare de bunuri si serviciiPrestari servicii consultanta. Cand e obligatorie inregistrarea in ROI? Inregistram contractul?Achizitie intracomunitata de bunuri. Ce obligatii apar?Prestari servicii Elvetia. Decont TVA. Cum procedam cu inregistrarea contractului si cu obligatiile declarative?Vanzarea certificatelor verzi. Ce tratament fiscal aplicam?Ultimele articole
DECLARATIA 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVADECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESArticole similare
Servicii accesorii transportului. Cand sunt operatiunile scutite cu drept de deducere?Vanzare marfa in sistem buy-back. Care e legislatia si cum intocmim monografia contabila?Calendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 9 ianuarie 2024Decontul de TVA. Cum procedam pentru corectia de erori materiale?Completarea datelor proprii ale reprezentantului fiscal pe factura. Care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
e-TVA. Raspunsul la Notificare NU mai e obligatoriu pana la final de 2025Plafon TVA de 300.000 lei depasit. Trebuie facuta trecerea la platitor de TVA?Prevederile privind Notificarea de conformare RO e-TVA, SUSPENDATE pana la 31 decembrie 2025Leasing. Ce cota TVA se aplica pentru contractele de leasing financiarMajorare TVA la 21%. Ce cota TVA se aplica pentru servicii prestate INAINTE de 1 august 2025Articole similare
Ce depunem obligatoriu pentru modificarea perioadei fiscale?Import in Germania urmat de ACHIZITIE INTRACOMUNITARA in RomaniaFacturare taxa drum cu TVA din alt stat UE. Cum inregistram si cum declaram in decontul de TVA?Caz practic: corectarea Declaratiei 390Livrare intracomunitara de bunuri. Documente justificative pentru scutirea de TVAUltimele articole
Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFDeclaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAe-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorFoaia de parcurs. Este obligatorie pentru deducerea TVA 100%?ACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Cand si cum se face trecerea la TVA lunar
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"