Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei societati care trimite la prelucrare intr-un stat non-UE materie prima pentru obtinerea unor bunuri. Pana in prezent s-a efectuat procedura vamala de perfectionare pasiva si returnare a bunurilor in Romania, bunuri pe care societatea din Romania le livreaza mai departe unui stat UE, operatiune scutita de TVA. Se doreste insa ca acum produsele finite sa fie exportate direct din statul non-UE catre firma-mama din statul strain si membru UE.
Din punct de vedere al TVA, vom stabili daca pentru societatea din Romania operatiunea este un export justificat cu o factura scutita de TVA de la societatea din Romania catre firma-mama, documentul de transport din statul non-UE catre firma-mama si Declaratia de export de la un punct vamal din statul non-UE.
Operatiunea de livrare a produselor finite de pe teritoriul Ucrainei nu reprezinta pentru firma din Romania un export de bunuri conform prevederilor art. 143 alin. (1). Din acest motiv, livrarea nu poate fi considerata operatiune scutita cu drept de deducere astfel incat valoarea acesteia sa se raporteze prin decontul de TVA cod 300 la randul 14 "Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite cu drept de deducere, altele decat cele de la rd. 1 - 3".
Regimul de export permite scoaterea marfurilor romanesti in afara teritoriului vamal al Romaniei prin indeplinirea formalitatilor vamale prevazute pentru exportul marfurilor. Deci, exportul are la baza obligativitatea intocmirii declaratiei de export care se depune la biroul vamal din Romania in a carui raza de competenta se afla sediul exportatorului sau locul situat pe teritoriul Romaniei in care marfurile sunt ambalate sau incarcate in vederea exportului.
In situatia prezentata, operatiunea reprezinta pentru firma din Romania o livrare de bunuri neimpozabila in Romania. Astfel, societatea din Romania emite factura fara sa colecteze TVA, prin inscrierea mentiunii "neimpozabil in RO cf. art. 126 alin. (1)". Deoarece locul operatiunii este pe teritoriul Ucrainei, este recomandabil sa va adresati autoritatii fiscale din Ucraina pentru a verifica daca aveti obligatia sa va inregistrati fiscal pe teritoriul Ucrainei, similar prevederilor art. 153 alin. (4) din Codul fiscal
"O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 125^1 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 143 alin. (1) lit. c) - m), art. 144 alin. (1) lit. c) si art. 144^1, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni,…" si prevederile art. 153 alin. (5) "Va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform acestui articol, inainte de realizarea operatiunilor, persoana impozabila nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania, care intentioneaza:
a) sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care este obligata la plata taxei conform art. 151; sau

Examen Consultant Fiscal 2025

Cartea Verde a Contabilitatii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
b) sa efectueze o livrare intracomunitara de bunuri scutita de taxa. "
In situatia in care pentru realizarea acestei operatiuni care are locul pe teritoriul Ucrainei firma din Romania nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA la autoritatea fiscala din Ucraina, valoarea fiecarei livrari urmeaza a fi evidentiata in jurnalul pentru vanzari si raportata prin decontul de TVA cod 300 la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/ locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), ….".
In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca reprezinta export de bunuri livrarea materialor textile pe teritoriul Ucrainei pentru obtinerea produselor finite destinate livrarii intracomunitare de bunuri de pe teritoriul Ucrainei.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
TAXE SI IMPOZITE la bugetul localMFP: Concluzii dupa reuniunea Consiliului ECOFIN de la BruxellesPeste 600.000 de entitati economice afectate de OMFP 1802/2014Cum impozitam dividendele in 2009?Venituri realizate din strainatate. Cum procedam pentru evitarea dublei impuneri?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
Obiect secundar de activitate. Ce obligatii are societate la facturare?Cum se aplica scutirea de TVA pentru o societate nou-infiintata?Studiu de caz: Plata arendei si aplicarea taxarii inverseMinistrul Finantelor: Majorarea alocatiilor si scaderea TVA ar duce la o crestere a deficitului bugetar la 5% din PIBDe cand se aplica noile prevederi aduse de OG 16/2022 privind facilitatile acordate in domeniul constructiilor?Ultimele articole
Consum de energie electrica si gaze. Cota TVA pentru facturile emise DUPA 1 august 2025Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFIngrediente si alte produse alimentare. Cota TVA aplicabila din august 2025Declaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAe-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiArticole similare
Rambursarea TVA catre persoanele care efectueaza LIVRARI INTRACOMUNITARE, scutite, de mijloace de transport noiAchizitii intracomunitare efectuate de catre o societate neinregistrata in scopuri de TVA.Obligatii fiscaleToamna – anotimpul mustului si al... modificarii legislatiei fiscale! - publicat in noiembrie 2007Operatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileCum vor fi modificate incepand cu anul 2025 sistemele E-Factura, E-TVA, E-TransportUltimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Depasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAE-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest anVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESArticole similare
Aspecte privind TVA si inregistrari contabile intr-o operatie triunghiulara. Cum procedam?Regimul unei declaratii recapitulative. Ce reguli trebuie sa respectam?Declaratia 390: unde scriem o factura de avans de la un furnizor intracomunitar?Cerinte privind emiterea facturilor de catre persoanele impozabileUn motiv real de amanare a rambursarilor de T.V.A. cu control anticipat: Neconcordantele dintre raportul VIES si declaratia recapitulativa cod 390!Ultimele articole
CCF propune modificarea legislatiei privind operatiunile triunghiulareD300 in 2024: Prin Ordinul 888/2024 a fost introdus noul model al formularului 300Declaratia 300 in 2023: A fost publicat noul model al formularului 300, conform Ordinului 1176/2023Livrare intracomunitara de bunuri in alt stat membru decat statul care a emis codul de TVAAchizitii intracomunitare de servicii scutite de TVAArticole similare
Titlul II Captitolul II partea a III-aMateriale constructii. TVA-ul aferent...Venituri neimpozabile la calculul profitului impozabil. Documentar fiscalOperatiuni cuprinse in sfera de aplicare a taxeiContabilitate non-transferUltimele articole
Livrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscale-Factura: Ghid Complet pentru 2024E-Factura in 2024: Exceptii privind transmiterea facturii in sistemLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileTVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"