Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei societati care trimite la prelucrare intr-un stat non-UE materie prima pentru obtinerea unor bunuri. Pana in prezent s-a efectuat procedura vamala de perfectionare pasiva si returnare a bunurilor in Romania, bunuri pe care societatea din Romania le livreaza mai departe unui stat UE, operatiune scutita de TVA. Se doreste insa ca acum produsele finite sa fie exportate direct din statul non-UE catre firma-mama din statul strain si membru UE.
Din punct de vedere al TVA, vom stabili daca pentru societatea din Romania operatiunea este un export justificat cu o factura scutita de TVA de la societatea din Romania catre firma-mama, documentul de transport din statul non-UE catre firma-mama si Declaratia de export de la un punct vamal din statul non-UE.
Operatiunea de livrare a produselor finite de pe teritoriul Ucrainei nu reprezinta pentru firma din Romania un export de bunuri conform prevederilor art. 143 alin. (1). Din acest motiv, livrarea nu poate fi considerata operatiune scutita cu drept de deducere astfel incat valoarea acesteia sa se raporteze prin decontul de TVA cod 300 la randul 14 "Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite cu drept de deducere, altele decat cele de la rd. 1 - 3".
Regimul de export permite scoaterea marfurilor romanesti in afara teritoriului vamal al Romaniei prin indeplinirea formalitatilor vamale prevazute pentru exportul marfurilor. Deci, exportul are la baza obligativitatea intocmirii declaratiei de export care se depune la biroul vamal din Romania in a carui raza de competenta se afla sediul exportatorului sau locul situat pe teritoriul Romaniei in care marfurile sunt ambalate sau incarcate in vederea exportului.
In situatia prezentata, operatiunea reprezinta pentru firma din Romania o livrare de bunuri neimpozabila in Romania. Astfel, societatea din Romania emite factura fara sa colecteze TVA, prin inscrierea mentiunii "neimpozabil in RO cf. art. 126 alin. (1)". Deoarece locul operatiunii este pe teritoriul Ucrainei, este recomandabil sa va adresati autoritatii fiscale din Ucraina pentru a verifica daca aveti obligatia sa va inregistrati fiscal pe teritoriul Ucrainei, similar prevederilor art. 153 alin. (4) din Codul fiscal
"O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 125^1 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 143 alin. (1) lit. c) - m), art. 144 alin. (1) lit. c) si art. 144^1, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni,…" si prevederile art. 153 alin. (5) "Va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform acestui articol, inainte de realizarea operatiunilor, persoana impozabila nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania, care intentioneaza:
a) sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care este obligata la plata taxei conform art. 151; sau

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit
b) sa efectueze o livrare intracomunitara de bunuri scutita de taxa. "
In situatia in care pentru realizarea acestei operatiuni care are locul pe teritoriul Ucrainei firma din Romania nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA la autoritatea fiscala din Ucraina, valoarea fiecarei livrari urmeaza a fi evidentiata in jurnalul pentru vanzari si raportata prin decontul de TVA cod 300 la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/ locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), ….".
In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca reprezinta export de bunuri livrarea materialor textile pe teritoriul Ucrainei pentru obtinerea produselor finite destinate livrarii intracomunitare de bunuri de pe teritoriul Ucrainei.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Livrare intracomunitara si marfuri lipsa pe timpul transportului. Ce regim TVA se aplica?Procedura LICAlte state privesc insolventa diferitImprumut acordat de societatea in alt stat membru UE. Care e monografia contabila?Termenul de depunere al cererii de rambursareUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
In martie ANAF ramburseaza TVA de peste 1,1 miliarde leiStudiu de caz: Calcularea plafonului. Metoda si informatii explicativePrestari servicii. Cum facturam regularizarea avansurilor?Inregistrarea bonurilor fiscale in declaratia 394 in anul 2016. Tinem cont de Ordinul 3769/2015?Regim TVA. Cum procedam pentru refacturare costuri aferente chiriasului?Ultimele articole
Leasing operational autovehicul. Deductibilitate cheltuieli si TVA in acest caze-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEArticole similare
Manualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziANAF: Proiect privind modificarea procedurii de rambursare a TVADrept deducere pentru achizitii efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA. Ce tratament fiscal se aplica?Documentar fiscal: Justificarea scutirii de TVA pentru exporturi si LIVRARI INTRACOMUNITAREInstructiuni de completare a formularului 390 VIES � declaratia recapitulativaUltimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Depasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAE-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest anVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESArticole similare
Livrare intracomunitara de bunuri in alt stat membru decat statul care a emis codul de TVAInstructiuni de completare a formularului 390 VIES � declaratia recapitulativaD300 in 2024: Prin Ordinul 888/2024 a fost introdus noul model al formularului 300TVA pentru livrarile de bunuri cu plata in rateBonuri de motorina si taxe auto pentru transportul de marfa. Cum declarati?Ultimele articole
CCF propune modificarea legislatiei privind operatiunile triunghiulareDeclaratia 300 in 2023: A fost publicat noul model al formularului 300, conform Ordinului 1176/2023Achizitii intracomunitare de servicii scutite de TVAANAF modifica instructiunile de completare ale formularului 015Operatiuni triunghiulare in 2020Articole similare
Livrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscalOperatiuni cuprinse in sfera de aplicare a taxeiClient dintr-un stat non-UE: Achizitie si prestari servicii proiectare. Regim fiscal TVAInregistrarea TVA si anularea codului de TVA. Cum procedam?E-Factura in 2024: Exceptii privind transmiterea facturii in sistemUltimele articole
e-Factura: Ghid Complet pentru 2024Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileTVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiExport de bunuri. Care sunt documentele justificative pentru aplicarea regimului de scutire
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"