Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei societati care trimite la prelucrare intr-un stat non-UE materie prima pentru obtinerea unor bunuri. Pana in prezent s-a efectuat procedura vamala de perfectionare pasiva si returnare a bunurilor in Romania, bunuri pe care societatea din Romania le livreaza mai departe unui stat UE, operatiune scutita de TVA. Se doreste insa ca acum produsele finite sa fie exportate direct din statul non-UE catre firma-mama din statul strain si membru UE.
Din punct de vedere al TVA, vom stabili daca pentru societatea din Romania operatiunea este un export justificat cu o factura scutita de TVA de la societatea din Romania catre firma-mama, documentul de transport din statul non-UE catre firma-mama si Declaratia de export de la un punct vamal din statul non-UE.
Operatiunea de livrare a produselor finite de pe teritoriul Ucrainei nu reprezinta pentru firma din Romania un export de bunuri conform prevederilor art. 143 alin. (1). Din acest motiv, livrarea nu poate fi considerata operatiune scutita cu drept de deducere astfel incat valoarea acesteia sa se raporteze prin decontul de TVA cod 300 la randul 14 "Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite cu drept de deducere, altele decat cele de la rd. 1 - 3".
Regimul de export permite scoaterea marfurilor romanesti in afara teritoriului vamal al Romaniei prin indeplinirea formalitatilor vamale prevazute pentru exportul marfurilor. Deci, exportul are la baza obligativitatea intocmirii declaratiei de export care se depune la biroul vamal din Romania in a carui raza de competenta se afla sediul exportatorului sau locul situat pe teritoriul Romaniei in care marfurile sunt ambalate sau incarcate in vederea exportului.
In situatia prezentata, operatiunea reprezinta pentru firma din Romania o livrare de bunuri neimpozabila in Romania. Astfel, societatea din Romania emite factura fara sa colecteze TVA, prin inscrierea mentiunii "neimpozabil in RO cf. art. 126 alin. (1)". Deoarece locul operatiunii este pe teritoriul Ucrainei, este recomandabil sa va adresati autoritatii fiscale din Ucraina pentru a verifica daca aveti obligatia sa va inregistrati fiscal pe teritoriul Ucrainei, similar prevederilor art. 153 alin. (4) din Codul fiscal
"O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 125^1 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 143 alin. (1) lit. c) - m), art. 144 alin. (1) lit. c) si art. 144^1, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni,…" si prevederile art. 153 alin. (5) "Va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform acestui articol, inainte de realizarea operatiunilor, persoana impozabila nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania, care intentioneaza:
a) sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care este obligata la plata taxei conform art. 151; sau

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
b) sa efectueze o livrare intracomunitara de bunuri scutita de taxa. "
In situatia in care pentru realizarea acestei operatiuni care are locul pe teritoriul Ucrainei firma din Romania nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA la autoritatea fiscala din Ucraina, valoarea fiecarei livrari urmeaza a fi evidentiata in jurnalul pentru vanzari si raportata prin decontul de TVA cod 300 la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/ locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), ….".
In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca reprezinta export de bunuri livrarea materialor textile pe teritoriul Ucrainei pentru obtinerea produselor finite destinate livrarii intracomunitare de bunuri de pe teritoriul Ucrainei.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!TOT ce trebuie sa stii despre PFA/II/IF in 2021. Taxe, impozite, deduceriCe operatiuni efectuam pentru compensarea unor creante fiscale restante la bugetul local?Cheltuielile cu chiriile. Cum calculam costurile in cadrul contabilitatii de gestiune?Legislatie: modificarea si completarea Ghidului de finantare a Programului de inlocuire sau de completare a sistemelor clasice de incalzire cu sisteme care utilizeaza energie solara, energie geotermalUltimele articole
E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieCum se declara TVA-ul de import in SAF-TArticole similare
Deducere integrala TVA aferenta bonurilor de alimentare cu combustibilSistemul TVA la incasare, iesirea din evidenta platitorilor de TVA si cont 4428. Care sunt efectele fiscale?Studiu de caz: Refacturarea utilitatilor si tratamentul contabil aferentDeclaratia 300. Cum se pot corecta erorile materiale din decontul de TVATrecere de la platitor la neplatitor de TVA. Cum se face ajustarea mijloacelor fixeUltimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorSpatii de inchiriat. Cum se aplica TVA de catre firmele care inchiriaza spatiiNerezidentii inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAFacturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%Articole similare
Ce trebuie sa stiti despre regimul special destinat agricultorilor in 2017Livrare intracomunitara pentru cumparator din stat tert. Tratament fiscal TVADocumente necesare scutirii de TVA pentru LIVRARI INTRACOMUNITARE in 2021TVA - Operatiuni impozabileLIVRARI INTRACOMUNITARE. Emitem factura cu sau fara TVA?Ultimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Depasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAE-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest anVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESArticole similare
Bonuri de motorina si taxe auto pentru transportul de marfa. Cum declarati?Anunt ANAF iunie: Aspecte cu privire la inregistrarea si anularea, din oficiu a inregistrarii in scopuri de TVATVA pentru livrarile de bunuri cu plata in rateStudiu de caz: Servicii de expertize privind bunurile mobile corporaleEvidenta operatiunilor din sfera TVAUltimele articole
CCF propune modificarea legislatiei privind operatiunile triunghiulareD300 in 2024: Prin Ordinul 888/2024 a fost introdus noul model al formularului 300Declaratia 300 in 2023: A fost publicat noul model al formularului 300, conform Ordinului 1176/2023Livrare intracomunitara de bunuri in alt stat membru decat statul care a emis codul de TVAAchizitii intracomunitare de servicii scutite de TVAArticole similare
Noul Cod fiscal: Exceptii de la livrarea de bunuriImpozitul pe profit s-a modificat prin OUG 102 din 2013. Noile modificari, explicate de expertPierderea valabilitatii codului de TVA - o catastrofa fiscala pentru platitorul de TVANorme codul fiscal 2008 Titlul II Capitolul IITVA pentru un transport (import sau export) de marfa in afara UEUltimele articole
Livrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscale-Factura: Ghid Complet pentru 2024E-Factura in 2024: Exceptii privind transmiterea facturii in sistemLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileTVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"