Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom vedea, prin cele ce urmeaza, daca din punct de vedere al deductibilitatii TVA in cazul cheltuielilor cu autoturismul, directorii de vanzari se pot asimila agentilor de vanzari daca in fisa postului acestia au ca atributii dispozitiile mentionate la art. 45^1 (6) din normele Codului fiscal, respectiv cele pe care le are un agent de vanzari.
Solutia consultantului:Cu exceptia atributiilor referitoare la planificarea si coordonarea activitatii de vanzare, directorii de vanzari pot fi asimilati agentilor de vanzari. Totusi, incepand cu data de 1 iulie 2012, acest aspect nu mai este atat de relevant pentru:
- exercitarea integrala a dreptului de deducere a TVA aferenta achizitiilor de autoturisme, de combustibil, piese de schimb si servicii;
- incadrarea cheltuielilor de exploatare efectuate in categoria cheltuielilor deductibile d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.
Astfel, de la 1 iulie 2012 nu se mai efectueaza limitarea dreptului de deducere a TVA si nu se mai restrictioneaza la determinarea profitului impozabil deducerea cheltuielilor efectuate in situatia in care se poate justifica utilizarea fiecarui autoturism "exclusiv" in scopul activitatii economice, chiar daca autoturismul respectiv este utilizat de catre director.
Deducerea se efectueaza integral daca autoturismul este utilizat "exclusiv" in scopul activitatii economice. Astfel, se considera ca un vehicul este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice daca este folosit pentru:
- deplasari in tara sau in strainatate la clienti sau furnizori, pentru prospectarea pietei;
- deplasari la punctele de lucru;
- deplasari la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale;
- deplasari pentru interventie, service, reparatii

SAF-T Ghid de raportare corecta

Cartea verde a contabilitatii 2023 varianta tiparita

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
- exercitarea atributiilor de serviciu de catre personalul de conducere. Aici se incadreaza situatia prezentata de dvs. Pentru a beneficia de deducerea 100%, trebuie sa existe dovada ca vehiculul este utilizat pentru exercitarea atributiilor de serviciu. care, la randul lor decurg din obiectul de activitate al firmei pe care o reprezinta.
- alte actiuni similare celor enumerate anterior.
Pentru beneficia de deducerea 100% aferenta combustibilului auto, dar si a celorlalte cheltuieli (reparatii, intretinere, piese de schimb etc.), directorul care utilizeaza autoturismul care i-a fost pus la dispozitie, trebuie sa intocmeasca foaia de parcurs ca document justificativ. Acest document trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii:
- categoria de vehicul utilizat;
- scopul si locul deplasarii;
- kilometrii parcursi;
- norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
Aceasta obligatie este reglementata prin normele de aplicare ale 145^1 din Codul fiscal la punctul 45^1 alin. (2) asa cum au fost modificate prin HG 670/2012 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal , aprobate prin HG 44/2004 publicata in M.Of. nr. 481 din 13 iulie 2012.
Limitarea cu 50% se efectueaza numai in situatia in care nu se poate justifica utilizarea autoturismului de catre director "exclusiv" in scopul activitatii economice.
Acelasi tratament fiscal d.p.d.v. al TVA si al impozitului pe profit (limitarea cheltuielilor de exploatare cu 50%) este aplicabil si sumelor reprezentand alte achizitii efectuate in legatura cu un autoturism, de exemplu:
- impozite locale, asigurarea obligatorie de raspundere civila auto, inspectii tehnice periodice, rovigneta etc.;
- bunuri: combustibil, lubrifianti, piese de schimb, lubrifianti, consumabile etc.
- servicii achizitionate: reparatii, intretinere etc.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 4.83 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Vanzare autoturism incomplet amortizat. Inregistrarea TVACombustibil achizitionat cu bon fiscal. Deductibilitate cheltuieli si TVASubventii pentru motorina. Inregistrari contabile si impozitareLeasing operational si financiar: Cum deducem TVA-ul si cum inregistram in contabililtate?Deducere integrala TVA aferenta bonurilor de alimentare cu combustibilUltimele articole
Avansuri spre decontare. Legea 70/2015CHELTUIELI COMBUSTIBIL platite de beneficiar. Care va fi tratamentul fiscal?Leasing operational si financiar. Norme deducere TVA si cheltuieliCHELTUIELI COMBUSTIBIL autoturism de serviciuDeducere TVA si cheltuieli cu autoturismele, transport salariatiArticole similare
Procedura de ajustareOPANAF nr. 50/2019: Noul model al Formularului 230 privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensiiBuletin informativ ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 11-17 septembrie 2017Distribuire bunuri la lichidarea societatii. Cum procedam?Corectarea facturilor din proprie initiativaUltimele articole
Vineri, 31 martie 2023, este termenul limita pentru depunerea formularului 398-Declaratie speciala de TVA (VAT Return One Stop)Impozite pe salarii si contributii sociale. Care este termenul de declarare si de plata?Declaratia 101: Ce modificari a suferit formularul prin Ordinul 310/2023 si care sunt noile instructiuni de completareCum pot trece microintreprinderile la plata impozitului pe profit in 2023?SAF-T: De cand depun D406 firmele incadrate in categoria contribuabililor mijlocii din 1 ianuarie 2023?Articole similare
Deducere TVA leasing partial. Societate cu raspundere limitataDeducere TVA combustibili si costuri auto dupa 01 iulie 2012Deducere TVA leasing financiar. Identificarea cheltuielilor deductibileUtilizare auto de catre agenti de vanzari. Regim TVADeducere TVA si cheltuieli cu autoturismele, transport salariatiUltimele articole
Cheltuieli autoturisme. In ce conditii avem drept sa deducem TVA-ul?Deducerea TVA pentru combustibil aferent autoturismelorDeducere TVA in conditii gresiteTVA leasing auto. Cheltuiala nedeductibila conform OG nr. 24 din 2012Ce tratament TVA aplicam pentru achizitie si livrare autoturisme noi si second-hand?Articole similare
Cifra de afaceri de peste 2.250.000 lei | Neaplicarea sistemului TVA la incasarePremiu in bani. TVA si ImpozitCe determina perioada fiscala a TVA in 2014?Tratament TVA refacturare utilitati si inchiriere utilajeContribuabilii trebuie sa prezinte 5 documente atunci cand inspectorii fiscali solicita baza de date SAGAUltimele articole
Vineri, 31 martie 2023, este termenul limita pentru depunerea formularului 398-Declaratie speciala de TVA (VAT Return One Stop)Ordinul 14/2023: Din 1 aprilie facturile la gaze pot fi esalonate, la cerere, pe o perioada de minimum 3 luniSAF-T: De cand depun D406 firmele incadrate in categoria contribuabililor mijlocii din 1 ianuarie 2023?Cum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?PFA inregistrat in 2023. Ce obligatii fiscale are?Articole similare
Regim activitati independente in noul Cod fiscal 2016Exclusiv online: Consultantii fiscali: Normele pentru Codul Fiscal contrazic ordonanta pe care incearca sa o clarificeCodul fiscal 2014. Cum a modificat HG 77/2014 normele de aplicare?Deducerea TVA pentru combustibil aferent autoturismelorStudiu de caz: In ce masura poate fi TVA-ul nedeductibil aferent combustibilului tratat ca o cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit?Ultimele articole
Acordare abonamente sportive prin Legea 34/2023. Cum vor fi decontate de firme?Legea 34/2023. Ce facilitati fiscale prevede actul normativ pentru firme si angajatiMonografie contabila PFA. Evidenta de gestiuneMasa calda acordata angajatilor - cheltuieli inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?Microgranturi de 2.000 euro pentru PFA-uri. Care este tratamentul fiscal?
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA in 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"