Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom vedea, prin cele ce urmeaza, daca din punct de vedere al deductibilitatii TVA in cazul cheltuielilor cu autoturismul, directorii de vanzari se pot asimila agentilor de vanzari daca in fisa postului acestia au ca atributii dispozitiile mentionate la art. 45^1 (6) din normele Codului fiscal, respectiv cele pe care le are un agent de vanzari.
Solutia consultantului:Cu exceptia atributiilor referitoare la planificarea si coordonarea activitatii de vanzare, directorii de vanzari pot fi asimilati agentilor de vanzari. Totusi, incepand cu data de 1 iulie 2012, acest aspect nu mai este atat de relevant pentru:
- exercitarea integrala a dreptului de deducere a TVA aferenta achizitiilor de autoturisme, de combustibil, piese de schimb si servicii;
- incadrarea cheltuielilor de exploatare efectuate in categoria cheltuielilor deductibile d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.
Astfel, de la 1 iulie 2012 nu se mai efectueaza limitarea dreptului de deducere a TVA si nu se mai restrictioneaza la determinarea profitului impozabil deducerea cheltuielilor efectuate in situatia in care se poate justifica utilizarea fiecarui autoturism "exclusiv" in scopul activitatii economice, chiar daca autoturismul respectiv este utilizat de catre director.
Deducerea se efectueaza integral daca autoturismul este utilizat "exclusiv" in scopul activitatii economice. Astfel, se considera ca un vehicul este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice daca este folosit pentru:
- deplasari in tara sau in strainatate la clienti sau furnizori, pentru prospectarea pietei;
- deplasari la punctele de lucru;
- deplasari la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale;
- deplasari pentru interventie, service, reparatii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Examen Consultant Fiscal 2025
- exercitarea atributiilor de serviciu de catre personalul de conducere. Aici se incadreaza situatia prezentata de dvs. Pentru a beneficia de deducerea 100%, trebuie sa existe dovada ca vehiculul este utilizat pentru exercitarea atributiilor de serviciu. care, la randul lor decurg din obiectul de activitate al firmei pe care o reprezinta.
- alte actiuni similare celor enumerate anterior.
Pentru beneficia de deducerea 100% aferenta combustibilului auto, dar si a celorlalte cheltuieli (reparatii, intretinere, piese de schimb etc.), directorul care utilizeaza autoturismul care i-a fost pus la dispozitie, trebuie sa intocmeasca foaia de parcurs ca document justificativ. Acest document trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii:
- categoria de vehicul utilizat;
- scopul si locul deplasarii;
- kilometrii parcursi;
- norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
Aceasta obligatie este reglementata prin normele de aplicare ale 145^1 din Codul fiscal la punctul 45^1 alin. (2) asa cum au fost modificate prin HG 670/2012 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal , aprobate prin HG 44/2004 publicata in M.Of. nr. 481 din 13 iulie 2012.
Limitarea cu 50% se efectueaza numai in situatia in care nu se poate justifica utilizarea autoturismului de catre director "exclusiv" in scopul activitatii economice.
Acelasi tratament fiscal d.p.d.v. al TVA si al impozitului pe profit (limitarea cheltuielilor de exploatare cu 50%) este aplicabil si sumelor reprezentand alte achizitii efectuate in legatura cu un autoturism, de exemplu:
- impozite locale, asigurarea obligatorie de raspundere civila auto, inspectii tehnice periodice, rovigneta etc.;
- bunuri: combustibil, lubrifianti, piese de schimb, lubrifianti, consumabile etc.
- servicii achizitionate: reparatii, intretinere etc.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Deductibilitate CHELTUIELI COMBUSTIBIL. TVADeductibilitatea cheltuielilor cu combustibilul in anul 2012CHELTUIELI COMBUSTIBIL autoturism de serviciuLeasing operational si financiar. Norme deducere TVA si cheltuieliDeducere TVA si cheltuieli cu autoturismele, transport salariatiUltimele articole
CHELTUIELI COMBUSTIBIL platite de beneficiar. Care va fi tratamentul fiscal?Leasing operational si financiar: Cum deducem TVA-ul si cum inregistram in contabililtate?Combustibil achizitionat cu bon fiscal. Deductibilitate cheltuieli si TVADeducere integrala TVA aferenta bonurilor de alimentare cu combustibilSubventii pentru motorina. Inregistrari contabile si impozitareArticole similare
Facturare calatorii de afaceri in strainatate. Care va fi regimul TVA si ce alte obligatii apar?Deductibilitate TVA in cazul unor cheltuieli cu angajatiiVanzare de bunuri catre asociat. Cum procedam in ce priveste compensarea?Mostre realizate de societate si neacordate beneficiarilor. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Leasign operational. Care este tratamentul contabil si fiscal?Ultimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESArticole similare
Ce tratament TVA aplicam pentru achizitie si livrare autoturisme noi si second-hand?Deducere cheltuieli legate de vehicule. HG 670 din 2012Deducere TVA in conditii gresiteTVA leasing auto. Cheltuiala nedeductibila conform OG nr. 24 din 2012Ajustarea TVA dupa data de 01.07.2012 ca urmare a scoaterii din evidenta platitorilor de TVAUltimele articole
Cheltuieli autoturisme. In ce conditii avem drept sa deducem TVA-ul?Deducerea TVA pentru combustibil aferent autoturismelorDeducere TVA leasing partial. Societate cu raspundere limitataUtilizare auto de catre agenti de vanzari. Regim TVACheltuieli deductibile atribuibile autoturismelor utilizate de personalul cu functii de conducere si de administrareArticole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri. Cand intervine exigibilitatea TVA?Aplicarea scutirii de TVA pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii destinate unitatilor spitalicesti si altor categorii de beneficiariPlatitor de TVA: Cand se face schimbarea perioadei fiscale?Studiu de caz: Facturarea in cazul livrarilor in alte tariPresedintele CNIPMMR: Nu cerem iubire pentru intreprinzatorii din Romania, dar cerem respectUltimele articole
Majorare TVA de la 1 august 2025. Ce cota se va aplica pentru avansul deja incasat la apartamenteBon fiscal. Se mai poate deduce TVA-ul in baza unui bon fiscal in 2025?Achizitie intracomunitara. Cand si cum se face trecerea la TVA lunarFirma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Depasire plafon de 100.000 euro. Trecere la impozit pe profit si TVA lunarArticole similare
Telemunca in strainatate. Ce obligatii are angajatorul in acest cazTVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaImprumut acordat de societatea in alt stat membru UE. Care e monografia contabila?Vanzare sub pretul de achizitie. ConsecinteAutoturism utilizat de intreprindere individuala. Cum stabilim deducerea TVA si cheltuielile deductibile?Ultimele articole
Taxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarDeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEDeductibilitate cheltuieli. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firmeDecontare transport angajati. Acte necesare si cum se inregistreaza in contabilitateDistrugere punct de lucru in totalitate. Cheltuielile sunt deductibile?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"