Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom vedea, prin cele ce urmeaza, daca din punct de vedere al deductibilitatii TVA in cazul cheltuielilor cu autoturismul, directorii de vanzari se pot asimila agentilor de vanzari daca in fisa postului acestia au ca atributii dispozitiile mentionate la art. 45^1 (6) din normele Codului fiscal, respectiv cele pe care le are un agent de vanzari.
Solutia consultantului:Cu exceptia atributiilor referitoare la planificarea si coordonarea activitatii de vanzare, directorii de vanzari pot fi asimilati agentilor de vanzari. Totusi, incepand cu data de 1 iulie 2012, acest aspect nu mai este atat de relevant pentru:
- exercitarea integrala a dreptului de deducere a TVA aferenta achizitiilor de autoturisme, de combustibil, piese de schimb si servicii;
- incadrarea cheltuielilor de exploatare efectuate in categoria cheltuielilor deductibile d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.
Astfel, de la 1 iulie 2012 nu se mai efectueaza limitarea dreptului de deducere a TVA si nu se mai restrictioneaza la determinarea profitului impozabil deducerea cheltuielilor efectuate in situatia in care se poate justifica utilizarea fiecarui autoturism "exclusiv" in scopul activitatii economice, chiar daca autoturismul respectiv este utilizat de catre director.
Deducerea se efectueaza integral daca autoturismul este utilizat "exclusiv" in scopul activitatii economice. Astfel, se considera ca un vehicul este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice daca este folosit pentru:
- deplasari in tara sau in strainatate la clienti sau furnizori, pentru prospectarea pietei;
- deplasari la punctele de lucru;
- deplasari la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale;
- deplasari pentru interventie, service, reparatii
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
- exercitarea atributiilor de serviciu de catre personalul de conducere. Aici se incadreaza situatia prezentata de dvs. Pentru a beneficia de deducerea 100%, trebuie sa existe dovada ca vehiculul este utilizat pentru exercitarea atributiilor de serviciu. care, la randul lor decurg din obiectul de activitate al firmei pe care o reprezinta.
- alte actiuni similare celor enumerate anterior.
Pentru beneficia de deducerea 100% aferenta combustibilului auto, dar si a celorlalte cheltuieli (reparatii, intretinere, piese de schimb etc.), directorul care utilizeaza autoturismul care i-a fost pus la dispozitie, trebuie sa intocmeasca foaia de parcurs ca document justificativ. Acest document trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii:
- categoria de vehicul utilizat;
- scopul si locul deplasarii;
- kilometrii parcursi;
- norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
Aceasta obligatie este reglementata prin normele de aplicare ale 145^1 din Codul fiscal la punctul 45^1 alin. (2) asa cum au fost modificate prin HG 670/2012 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal , aprobate prin HG 44/2004 publicata in M.Of. nr. 481 din 13 iulie 2012.
Limitarea cu 50% se efectueaza numai in situatia in care nu se poate justifica utilizarea autoturismului de catre director "exclusiv" in scopul activitatii economice.
Acelasi tratament fiscal d.p.d.v. al TVA si al impozitului pe profit (limitarea cheltuielilor de exploatare cu 50%) este aplicabil si sumelor reprezentand alte achizitii efectuate in legatura cu un autoturism, de exemplu:
- impozite locale, asigurarea obligatorie de raspundere civila auto, inspectii tehnice periodice, rovigneta etc.;
- bunuri: combustibil, lubrifianti, piese de schimb, lubrifianti, consumabile etc.
- servicii achizitionate: reparatii, intretinere etc.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.83 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Leasing operational si financiar. Norme deducere TVA si cheltuieliDeducere integrala TVA aferenta bonurilor de alimentare cu combustibilDeductibilitatea cheltuielilor cu combustibilul in anul 2012Deductibilitate CHELTUIELI COMBUSTIBIL. TVADeducere TVA si cheltuieli cu autoturismele, transport salariatiUltimele articole
Avansuri spre decontare. Legea 70/2015CHELTUIELI COMBUSTIBIL platite de beneficiar. Care va fi tratamentul fiscal?Leasing operational si financiar: Cum deducem TVA-ul si cum inregistram in contabililtate?Combustibil achizitionat cu bon fiscal. Deductibilitate cheltuieli si TVACHELTUIELI COMBUSTIBIL autoturism de serviciuArticole similare
Regim TVA aplicat pentru avansul si ratele de leasing in cazul achizitiei unui autoturismCheltuieli cu utilitatile apartamentului inchiriatLimitarea dreptului de deducere a TVA pentru autoturismeTratament fiscal TVA pentru importul de bunuri dintr-un stat membruDeducerea si rambursarea TVAUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITArticole similare
Deducere TVA si cheltuieli cu autoturismele, transport salariatiDeducere TVA in conditii gresiteUtilizare auto de catre agenti de vanzari. Regim TVADeducere TVA leasing partial. Societate cu raspundere limitataCheltuieli deductibile atribuibile autoturismelor utilizate de personalul cu functii de conducere si de administrareUltimele articole
Cheltuieli autoturisme. In ce conditii avem drept sa deducem TVA-ul?Deducerea TVA pentru combustibil aferent autoturismelorTVA leasing auto. Cheltuiala nedeductibila conform OG nr. 24 din 2012Ce tratament TVA aplicam pentru achizitie si livrare autoturisme noi si second-hand?Deducere TVA leasing financiar. Ce procent putem deduce?Articole similare
Inspectii fiscale ANAF: Peste 688,38 mii lei sume stabilite suplimentar, in urma controalelor efectuate in ianuarie 2023Ministrul Turismului: Vouchere de vacanta de 2.080 de lei pentru romanii care merg in concediu in extrasezonLicitatii publice si remuneratiile membrilor. Cum calculam corect?Achizitie intracomunitara a bunurilor din import. Regim fiscal TVAFactura de la platitor de TVA pe care nu este specificat TVA la incasareUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Ajustarea TVA pentru marfa depreciata data spre distrugereVenituri din chirii. Declaratii fiscale 2018Societati care testeaza angajatii nevaccinati. Sumele respective sunt incadrate la CHELTUIELI DEDUCTIBILE?Deducerea TVA pentru combustibil aferent autoturismelorDrepturi de Autor: Exemplu de calcul pentru impozit si contributiile socialeUltimele articole
Cheltuieli deplasare nejustificate. Tratament fiscalPFA. Impozite si contributii aferente anului 2023CHELTUIELI DEDUCTIBILE: tot ce trebuie sa stiiTVA deductibil. Avantaje, conditii si exemplePFA si salariat in 2024. Cum va plati CASS-ul?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"