Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Dezbatem mai jos modalitatea de solutionare a unui caz in care nu se va face dovada ca autoturismul achizitionat in sistem de leasing operational sau prin cumparare directa, nu va fi utilizat EXCLUSIV in scopul activitatilor economice de catre administratorul firmei. Vom vedea astfel daca TVA-ul aferent ratelor de leasing operational facturate dupa data de 1 iulie 2012, precum si cel aferent achizitiei autoturismului pentru folosinta administratorului, va fi deductibil limitat la 50%, conform art 145^1 din Codul fiscal.
Raspuns:Raspunsurile au in vedere reglementarile prevazute de Codul fiscal si de HG 44/2004 , cu modificarile si completarile ulterioare. Importante sunt pentru speta in cauza precizarile aduse de HG 670/04.07.2012 , pentru modificarea Normelor de aplicare a Codului fiscal .
Trebuie sa fie avute in vedere atat deductibilitatea cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului , prevazute de art. 21 din Codul fiscal , cat si deductibilitatea acestor achizitii din punct de vedere TVA , prevazuta de art. 145^1 din Codul fiscal .
Astfel, cheluielile aferente vehiculelor rutiere mentionate sunt deductibile in proportie de 50% daca nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.
Sunt integral deductibile cheltuielile realizate exclusiv in scopul activitatii economice, precum si cele care se inscriu in oricare din urmatoarele categorii:
"1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
Cheltuielile care intra sub incidenta acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea. "
Trebuie retinut, ca prin HG 670/2012 , legiuitorul a detaliat destul de clar ce se intelege prin utilizarea vehicului in activitati economice.
Actul normativ stabileste ca se va intelege prin folosinta in mod exclusiv economic, utilizarea la deplasarile catre clienti sau furnizori in tara si in straintate, deplasari in locatii unde se afla puncte de lucru ale entitatii economice, deplasari la banca, vama, autoritati fiscale, deplasarea la posta, utilizarea autovehiculului de persoane cu atributii de conducere in exercitarea activitatii, deplasari pentru interventii.
Deoarce legiutorul a stabilit ca exemplele de mai sus nu sunt limitative, putem afirma ca utilizarea autovehiculului este in mod exclusiv economic daca se utilizeaza pentru activitatea respectivului operator economic, iar in lipsa utilizarii autoturismului activitatea acestuia fie nu se realizeaza fie este afectata.
Referitor la deductibilitatea integrala a cheltuielilor mai sus mentionate, potrivit pct. 49^2 din HG 44/2004 , cu modificarile si completarile ulterioare, justificarea utilizarii vehiculelor exclusiv in scopul activitatii economice se efectueaza pe baza documentelor justificative si prin intocmirea foii de parcurs , care sa cuprinda cel putin informatiile:
-categoria de vehicul utilizat;
-scopul si locul deplasarii;
-kilometrii parcursi;
-norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
Prin cheltuieli direct atribuibile unui vehicul , supuse limitarii fiscale, se inteleg si cele inregistrate ca urmarea derularii unui contract de leasing, si anume : "impozitele locale, asigurarea obligatorie de raspundere civila auto, inspectiile tehnice periodice, rovinieta, chiriile, partea nedeductibila din taxa pe valoare adaugata, dobanzile, comisioanele, diferentele de curs valutar, etc."
Amortizarea este o cheltuiala exclusa de la limitarea deductibilitatii limitate la 50%, urmand regulile generale de calcul si deducere stabilite de art. 24 din Codul fiscal .
Tot la pct. 49^2 din normele de aplicare a Codului fiscal sunt prevazute 2 exemple privind determinarea valorii nedeductibile a cheltuielilor cu intretinerea ,reparatiile, si combustibilii unui vehicul care nu este utilizat exlusiv in scopul activitatii economice si nu se incadreaza in nici una din exceptiile prevazute de lege. Limitarea de 50% se aplica in primul rand asupra taxei pe valoare adaugata. Ulterior se aplica limitarea de 50% asupra bazei de impozitare, la care se adauga si taxa pe valoare adaugata pentru care nu s-a acordat drept de deducere.
Din punct de vedere TVA, reglementarile in vigoare sunt prevazute de art. 145^1, dupa cum ati mentionat si dvs.:
"(1) Prin exceptie de la prevederile art. 145 se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.
(2) Restrictia prevazuta la alin. (1) nu se aplica vehiculelor rutiere motorizate avand o masa totala maxima autorizata care depaseste 3.500 kg sau mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul soferului.
(3) Prevederile alin. (1) nu se aplica urmatoarelor categorii de vehicule rutiere motorizate:
a) vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
b) vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
c) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru instruire de catre scolile de soferi;
e) vehiculele utilizate pentru inchiriere sau a caror folosinta este transmisa in cadrul unui contract de leasing financiar ori operational;
f) vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
(4) Prevederile alin. (1) - (3) se aplica inclusiv in situatia in care au fost emise facturi si/sau au fost platite avansuri, pentru contravaloarea partiala a bunurilor si/sau serviciilor, inainte de data de 1 iulie 2012, daca livrarea/prestarea intervine dupa aceasta data.
(5) In cazul vehiculelor care nu fac obiectul limitarii dreptului de deducere conform alin.(1) fiind utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, precum si a celor exceptate de la limitarea deducerii potrivit alin. (3), se vor aplica regulile generale de deducere stabilite la art. 145 si art. 146 - 147^1.
(6) Modalitatea de aplicare a prevederilor prezentului articol se stabileste prin norme."
Normele metodologice , prevazute de pct. 45^1 din HG 44/2004 , mentioneaza faptul ca este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca sunt indeplinite toate conditiile legale pentru acordarea deducerii si detaliaza aceste conditii.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Deductibilitate TVA si cheltuieli vehicule incepand cu 1 iulie 2012":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Contractele de leasing devin nerentabile. TVA-ul se deduce doar pe jumatate!DEDUCTIBILITATE TVA pentru factura (valoare reziduala) leasingDEDUCTIBILITATE TVA pentru reparatii locuinta de serviciu. Chirie suportata de angajatorTratamentul TVA in Romania dupa achizitia unui mijloc de transportDeducere TVA import. Cand e deductibil TVA-ul platit in vama?Ultimele articole
Contract de finantare cu MADR. DEDUCTIBILITATE TVADeductibilitate cheltuieli. TVA vs. impozit pe profitDEDUCTIBILITATE TVA 100% pentru autoturisme. Justificare cu foi de parcursDEDUCTIBILITATE TVA pentru achizitii de servicii de la un furnizor din UE. D300, D394DEDUCTIBILITATE TVA aferent bonurilor fiscale. Cum declaram in Declaratia 394?
Mai multe articole despre deductibilitate TVA
Articole similare
Regimul pierderilor fiscale. Prevederile actuale pentru recuperarea pierderilorGuvernul a APROBAT modul de acordare a zilelor libere pentru parinti, in situatia inchiderii scolilorVenituri din cedarea folosintei bunurilor. Care sunt obligatiile declarative si de plata?Achizitii de la un contribuabil inactiv. Stornare facturiLegea 59/2020: Tichete de masa acordate angajatilor din somaj tehnic. Zile libere parinti. Prelungire indemnizatiiUltimele articole
Monografie contabila pentru suma de 400 lei acordata salariatilor aflati in telemunca. Cum se recupereaza acesti bani?Serie de intrebari si raspunsuri MEEMA privind acordarea de granturi. Codul CAEN 6920 pentru PFA este eligibil?Planul de conturi pentru institutiile publice a fost modificat (Ordinul 27/2021)Legea 289/2020 modifica Codul Muncii. CIM poate fi suspendat de angajator si in situatia intreruperii temporare sau reducerii activitatiiTratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatate
Mai multe articole despre cheltuieli
Articole similare
Incasari si plati pe baza unui bilet la ordin. Cum deducem TVA-ul?MFP MODIFICA metodologia de acordare a tichetelor de masa, a voucherelor de vacanta si a tichetelor cadouPerioada fiscala TVA trimestrul caledaristic. Conditii microintreprindereObligatii privind veniturile din drepturi de proprietate intelectuala in anul 2017. Ce trebuie sa cunoastem?Decontarea a 41,5 % din salariu si respingerea cererii. Se poate depune contestatie in acest caz?Ultimele articole
Decontarea a 41,5% din salariu de baza. Perioada de aplicareMonografie contabila pentru suma de 400 lei acordata salariatilor aflati in telemunca. Cum se recupereaza acesti bani?Reduceri la plata impozitului pe profit/ pe venit. Cum se acorda bonificatiile pentru trm. IV 2020?TVA la incasare. Cum se procedeaza in cazul depasirii plafonului in anul anterior?Lichidare II. Aspecte privind TVA si impozit pe venit
Mai multe articole despre Codul fiscal
Articole similare
Declaratii fiscale cu limita de depunere in perioada 8-10 decembriePropunere: Metode moderne de colectare a TVA in Romania, pentru scaderea pierderilor anuale de peste 6 miliarde de euroContract de mandat. Recuperare creanta. Ce inregistrari contabile se fac?Taxe vamale suportate de furnizor de marfuri din Turcia. Deducere TVAServicii de publicitateUltimele articole
Formulare necesare obtinerii subventiei conform OUG 220/2020 - incadrare in munca in anul 2021-Serie de intrebari si raspunsuri MEEMA privind acordarea de granturi. Codul CAEN 6920 pentru PFA este eligibil?TVA la incasare. Cum se procedeaza in cazul depasirii plafonului in anul anterior?Lichidare II. Aspecte privind TVA si impozit pe venitNOU! Consultanta CONTABILA: 125 de specialisti sunt de garda in 2021!
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Deducere TVA leasing financiar. Identificarea cheltuielilor deductibileTVA leasing auto. Cheltuiala nedeductibila conform OG nr. 24 din 2012Deducere cheltuieli legate de vehicule. HG 670 din 2012Cheltuieli autoturisme. In ce conditii avem drept sa deducem TVA-ul?Ce tratament TVA aplicam pentru achizitie si livrare autoturisme noi si second-hand?Ultimele articole
Deducere cheltuieli cu autoturismele directorilor de vanzariDeducerea TVA pentru combustibil aferent autoturismelorDeducere TVA in conditii gresiteDeducere TVA leasing partial. Societate cu raspundere limitataUtilizare auto de catre agenti de vanzari. Regim TVA
Mai multe articole despre HG 670/2012

Atentie contabili!
Modificari importante privind scutirea de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"NOUTATI din Contabilitate in 2021 - Noua procedura pentru Scutirea de TVA"