Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Dezbatem mai jos doua aspecte importante care vizeaza declararea facturilor aferente achizitiilor de bunuri in D 394. Avem astfel doua situatii distincte:
Facturile primite de la Registrul Comertului se declara in D394 la cartusul D ACHIZITII DE BUNURI SI SERVICII?
Facturile de chirie primite de la o societate comerciala romana neplatitoare de TVA se declara in D394 la cartusul D ACHIZITII DE BUNURI SI SERVICII?
Iata raspunsul specialistului:
1) La litera b) de la punctul 1 al capitolului 1 din Ordinul 3769/2015 se specifica faptul ca se raporteaza achizitiile de bunuri sau servicii taxabile pentru care locul livrarii/prestarii este in Romania.
Ca urmare, factura primita de la un furnizor inregistrat in scop de TVA in Romania,cum este Registrul Comertului, cu servicii netaxabile, nu se raporteaza in 394.
2) Conform instructiunilor de completare a formularului 394 au obligatia depunerii acestui formular: "b) persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 din Codul fiscal, care realizeaza achizitii de bunuri sau servicii taxabile pentru care locul livrarii/prestarii este in Romania conform art. 275, respectiv art. 278 din Codul fiscal, inclusiv achizitiile pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2), (3), (5) si (6) si art. 331 din Codul fiscal, indiferent de data la care intervine exigibilitatea taxei. Nu se inscriu achizitiile intracomunitare de bunuri si servicii pentru care exista obligativitatea inscrierii in declaratia 390.
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Asadar, instructiunile de completare prevad ca in formularul 394 se inscriu achizitiile de bunuri sau servicii taxabile. Serviciile de inchiriere sunt operatiuni scutite fara drept de deducere conform art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal. Astfel, daca imobilul ar fi fost inchiriat de la o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA si aceasta nu ar fi optat pentru taxarea operatiunii conform art. 292 alin. (3) din Codul fiscal aceste servicii nu s-ar fi raportat in formularul 394.
In baza acestor prevederi am putea interpreta ca nu se inscriu in formularul 394 achizitiile de servicii de inchiriere indiferent daca sunt achizitionate de la o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, de la o impozabila neinregistrata in scopuri de TVA sau de la o persoana fizica neimpozabila.
Insa, avand in vedere ca in formularul 394 se declara si achizitiile de la neinregistrate in scopuri de TVA iar instructiunile nu contin prevederi explicite cu privire la aceste achizitii (spre exemplu nu se mentioneaza ca in formular se inscriu achizitiile care ar fi taxabile daca ar fi efectuate de persoane impozabile din punct de vedere al TVA), am considerat prudent ca aceste achizitii sa vor inscrie in noul formular 394, asa cum reiese din precizarea din Ghidul ANAF privind declaratia 394, de la pagina 24.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Inregistrari contabile si prevederi fiscale cheltuieli cu protocolulDeclaratia 394-ANAF a actualizat PDF-ul inteligent. Ce e bine sa stim despre acest formularImporturi de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVAReminder ANAF! Joi, 30 decembrie 2021, este termenul limita pentru depunerea Formularului 394Comert online. Care este regimul TVA pentru aceste magazine?Ultimele articole
Reminder ANAF! Pana pe 3 ianuarie 2024 trebuie depuse la fisc mai multe declaratii importanteCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru contribuabili in luna AUGUST 2023Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna IULIE 2023Calendar ANAF: Pana la 30 iunie 2023 contribuabilii trebuie sa depuna D394Reminder ANAF! 4 declaratii fiscale importante au ca termen limita data de 30 iunie 2023Articole similare
Declaratia cod 394. Cum raportam facturile catre persoane fizice si facturi emise catre persoane impozabile in state terte?Facturi emise catre persoane fizice. DECLARATIA 394Evidentierea ajustarii de TVA pentru clienti intrati in faliment. Se poate emite doar o singura factura centralizatoare?Anularea inregistrarii in scopuri de TVA in cazul achizitionarii de utilajeEmiterea facturii de catre beneficiar, in numele si in contul furnizorului. Tratament fiscalUltimele articole
DECLARATIA 394. Contractele de sponsorizare se declara in acest formular?DECLARATIA 394 in 2022. Cine NU are obligatia depunerii formularului?DECLARATIA 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiFacturi de stornare. Exista obligatia de a declara in D394 motivul emiterii acestui document?Reminder ANAF! Pana la finalul lunii martie trebuie depusa DECLARATIA 394Articole similare
Vanzare fier vechi. Decont de TVAInchirierea unui bun imobil pe teritoriul Romaniei. Tratament fiscalServicii electronice - emitere facturi. Obligatiile fiscale in materie de TVA (studiu de caz)Ajustare baza de impozitare TVA. Raportare facturaErori contabile si rectificarea declaratiilor fiscaleUltimele articole
Erori contabile si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVACum poate fi REFUZATA in mod legal primirea unei facturi?Dupa inregistrarea in scopuri de TVA in regim normal, persoana fizica este OBLIGATA sa depuna D394 sau D390 VIESDeclaratia 394 in 2022. Cine NU are obligatia depunerii formularului?Articole similare
Inregistrare bon fiscal in Declaratia 394. Cum procedam?Recuperare TVA platita in UE. Cum procedam?Inregistrarea TVA pentru ACHIZITII BUNURI peste plafonul de 10.000 euro. Ce tratament fiscal se aplica?Inregistrare ACHIZITII BUNURI in Declaratia 394 din afara UE. Ce declaram in Cartus F?Descarcati ultima versiune pentru Declaratia 318!Ultimele articole
30 septembrie este termenul limita de depunere a Formularului 318 (Cerere de rambursare a TVA) - Instructiuni pentru completarea luiSubinchiriere cladire. Calcul pro-rata. Cum procedam?Din 1 iunie serviciul Spatiul Privat Virtual este disponibil si pentru persoanele juridiceACHIZITII BUNURI in Romania. Cum declaram in D390 si in decont?Societatea cu cod de TVA anulat. Cum procedam privind deducerea TVA aferenta achizitiilor?Articole similare
Refacturari catre persoane neimpozabile din afara UE. Cum declaram in Declaratia 394?Ajustare baza de impozitare TVA. Raportare facturaEmiterea anticipata a facturii: Declararea in decontul de TVA si in Formularul 394Servicii privind bunuri imobile din Romania, cu beneficiar din stat membru. Regim fiscal TVARaportare ANAF prin Declaratia 394, in cazul incasarii prin bon fiscal cu emitere de factura.Ultimele articole
PFA in regim special: Cum trebuie inscris in D390 codul de inregistrare in scopuri de TVA?Omitere inregistrare facturi fara TVA. Cum se corecteaza situatia fiscala si contabila?Declaratia 394 depusa trimestrial. Cum se declara tranzactiile cu partile afiliate in urma ultimelor modificari legislativeDeclaratia cod 394. Cum raportam facturile catre persoane fizice si facturi emise catre persoane impozabile in state terte?Modificari in Declaratia 394 de la 1 octombrie. Cum vom proceda?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"