Diferenta TVA stabilita la control. Cum facem regularizarea situatiei?

Tags: diferenta tva control, inspectie fiscala, inregistrari contabile, stornare avans, declaratia 394

In urma unui control fiscal, se anuleaza o tranzactie, respectiv un avans facturat intre doua firme afiliate in baza art. 297 din Codul fiscal. Autoritatea fiscala a impus limitarea deducerii. Vom vedea care este monografia contabila aferenta inregistrarii acestei decizii de impunere.

In momentul in care s-a platit avansul au fost facute urmatoarele inregistrari contabile:
401=5121

cand s-a emis factura de avans
%=401
4426
409

Pe baza deciziei daca stornez avansul, vom stabili daca se ramane cu sold negativ in 401 si, la momentul primirii facturilor de stornare avans de la furnizor, cum vom opera si raporta in D 394 dat fiind ca va fi ajustat avansul platit la acest moment in baza deciziei.


Presupunem ca inspectia/controlul fiscal s-a derulat in urma solicitarii rambursarii de TVA printr-un DNOR, ca este vorba de o factura de avans achitata furnizorului (altminteri, nu s-ar inregistra sold negativ/debitor la contul 401) si ca organul fiscal a apreciat ca nu este vorba de o operatiune cu drept de deducere si au stabilit suma ca TVA nedeductibila in temeiul art. 145 din vechiul Cod fiscal
(si nu ca TVA ajustata in temeiul art. 148 sau art. 149 din vechiul Cod fiscal) .
 
In limita celor prezentate va sugeram urmatoarele inregistrari contabile:
 
- pentru inregistrarea rezultatului controlului fiscal
473 "Decontari din operatiuni in curs de clarificare" = 4424 "TVA de rambursat"
 
- pentru inregistrarea facturii de stornare primita ulterior de la furnizor (stornare in rosu)
%  = 401 "Furnizori"
409 "Furnizori-debitori"
4426 "TVA deductibila"
 
- pentru regularizarea finala a TVA
4426 "TVA deductibila" = 473 "Decontari din operatiuni in curs de clarificare"
 
- pentru regularizarea avansului achitat ramas nefacturat
409 "Furnizori-debitori" = 401 "Furnizori" (sau 461 "Debitori diversi" = 401 "Furnizori" - daca se considera avansul achitat eronat si se doreste recuperarea lui de la furnizor).
 
Factura de stornare a avansului se va raporta in mod obisnuit in declaratia informativa 394, in masura in care organele fiscale nu au stabilit masuri anume in legatura cu situatia prezentata printr-o dispozitie de masuri emisa in urma inspectiei/controlului fiscal. De mentionat ca neacordarea dreptului de deducere dintr-o factura raportata in declaratia 394 de ambii parteneri nu inseamna modificarea declaratiei 394.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa – Economist