Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: O societate are ca obiect de activitate transportul rutier de marfa. Aceasta achizitioneaza in luna septembrie 2011, din Germania, un autoturism cu greutatea de pana in 3,5 tone, o limuzina pentru un salariat al firmei, care are functie de agent de vanzari si atributii in vanzarea de servicii, (atributii care se regasesc in fisa postului). Se precizeaza ca exista, de asemenea, o decizie de numire a persoanei respective ca si responsabila de gestionarea autoturismului respectiv si se intocmesc foi de parcurs. Este deductibil TVA la achizitia auto respectiva? Din activitatea de transport marfa firma inregistreaza profit.
Raspuns:Incepand cu 01 ianuarie 2012, se acorda dreptul de deducere a TVA, in proportie de 50%, pentru operatiunile reprezentand:
- achizitia vehiculelor rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, precum si
- pentru achizitia de combustibil destinat utilizarii acestor vehicule.
Exceptiile pentru care se acorda integral dreptul de deducere a TVA raman neschimbate si se refera la urmatoarele vehicule:
- vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca;
- vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;
- vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata:
- vehiculele achizitionate in scop comercial, altfel spus, vehiculele destinate revanzarii ca atare.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Deci, in categoria vehiculelor exceptate se cuprind si vehiculele utilizate doar de catre agenti de vanzari. Aici se incadreaza vehiculele utilizate de angajatii care se ocupa cu:
- prospectarea pietei,
- desfasurarea activitatii de merchandising,
- negocierea conditiilor de vanzare,
- derularea vanzarii bunurilor,
- asigurarea de servicii post vanzare si monitorizarea clientilor.
Pentru astfel de vehicule deductibilitatea este permisa doar pentru un singur vehicul utilizat de un agent de vanzari. In functie de data deciziei de utilizare a autoturismului, toate foile de parcurs trebuie intocmite de catre salariatul respectiv, pe numele caruia s-a atribuit acel autoturism, astfel incat dupa 01 ianuarie 2012, sa fie deductibila si suma TVA aferenta combustibilului alimentat pentru acel autoturism.
Daca vehiculul achizitionat de firma dvs., in luna septembrie 2011, nu era utilizat pentru realizarea acestor activitati enumerate la exceptii, suma TVA aferenta achizitiei era limitata integral la deducere, indiferent de faptul ca achizitia bunului se efectua in in baza unui unui import, a unei achizitii intracomunitare sau a unei achizitii de la un furnizor roman inregistrat in scopuri de TVA. In acest caz, suma TVA limitata la deducere ar fi trebuit sa reintregeasca costul de achizitie al mijlocului fix si sa se recupereze prin amortizare liniara conform prevederilor legale, incepand cu luna octombrie 2011.
Daca s-a dispus utilizarea masinii din luna septembrie 2011, suma TVA aferenta autoturismului achizitionat ar fi fost deductibila integral, numai daca societatea dvs. ar fi avut angajat un agent de vanzari cu atributii in prospectarea pietei, negocierea conditiilor de vanzare, derularea vanzarii bunurilor etc.
Prin lege nu se face referire la tipul de autoturism achizitionat , respectiv limuzina a carui definitie preluata din dex este "Automobil de lux, inchis, nedecapotabil, pentru patru pana la sase persoane."
Din pacate, chiar daca in acest moment societatea indeplineste conditiile impuse, nu mai exista posibilitatea deducerii retroactive a TVA aferent achizitiei autovehiculului, aceasta suma fiind considerata nedeductibila inca din luna septembrie 2011. Suma TVA limitata la deducere face parte din costul de achizitie al mijlocului fix si se amortizeaza conform prevederilor legale, incepand cu luna octombrie 2011.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Furnizor cu cod TVA anulat din oficiu. Mare atentie la consecintele fiscale!Mese acordate salariatilor in deplasare. Cum procedam privind deducerea TVA?Totul despre cheltuielile DEDUCTIBILE si nedeductibile ale afacerii dvs.Transfer bunuri. Cand intervine obligatia ajustarii TVA?DEDUCERE TVA - inregistrari contabile si raportare fiscala prin decont TVAUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalE-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiArticole similare
Atentie: CODUL FISCAL se modifica! Noile propuneriDocumente si evidente utilizate in scopul TVAANAF a publicat pe site Brosura privind Declaratia unica - formularul 212Ajustare TVA si stoc de marfa. Care e monografia si cand ajustam TVA-ul?Impozitul pe profit si formularul 101. Cine are obligatia sa depuna aceasta declaratie?Ultimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaPlafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalArticole similare
Achizitie intracomunitara de servicii electronice. Regim fiscal TVA si raportareRegim TVA AUTOturism second-hand. Cum deducem TVA?Ce trebuie sa stiti despre cheltuielile cu autovehicule - aspecte teoretice si practiceNoua procedura privind reinregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor al caror cod de TVA a fost anulat anterior din oficiuStudiu de caz: Decontul de TVA. Declaratia 394 (partea a II-a)Ultimele articole
Lucrari bunuri imobile in strainatate. Regim fiscal TVAAchizitie de servicii publicitate. Decont special de TVAProcedura de inregistrare in scopuri de TVA pentru anul 2016. Ce etape urmam?Vanzare marfuri catre persoane neimpozabile din Comunitate. Ce obligatii exista?Studiu de caz: Regimul TVA aplicat in cazul livrarii unui autoturismArticole similare
TVA colectat. Aspecte esentiale privind Declaratia 311Declararea ACHIZITIIlor de servicii pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei pe valoare adaugata in RomaniaUltimele declaratii din luna septembrie. Termene la 25 si 30 septembrieStudiu de caz: Facturi primite, emise de furnizor ca urmare a inspectiei fiscale privind TVAReglementari in vigoare cu privire la perioada fiscala a TVAUltimele articole
e-Factura in 2025: Mai este obligatorie existenta facturii tiparite pe hartie?Factura avans ACHIZITII intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Firme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700e-Transport in 2025. Trebuie sau nu declarate ACHIZITIIle intracomunitare in sistem?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"




InfoTva.ro



