Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: O societate are ca obiect de activitate transportul rutier de marfa. Aceasta achizitioneaza in luna septembrie 2011, din Germania, un autoturism cu greutatea de pana in 3,5 tone, o limuzina pentru un salariat al firmei, care are functie de agent de vanzari si atributii in vanzarea de servicii, (atributii care se regasesc in fisa postului). Se precizeaza ca exista, de asemenea, o decizie de numire a persoanei respective ca si responsabila de gestionarea autoturismului respectiv si se intocmesc foi de parcurs. Este deductibil TVA la achizitia auto respectiva? Din activitatea de transport marfa firma inregistreaza profit.
Raspuns:Incepand cu 01 ianuarie 2012, se acorda dreptul de deducere a TVA, in proportie de 50%, pentru operatiunile reprezentand:
- achizitia vehiculelor rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, precum si
- pentru achizitia de combustibil destinat utilizarii acestor vehicule.
Exceptiile pentru care se acorda integral dreptul de deducere a TVA raman neschimbate si se refera la urmatoarele vehicule:
- vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca;
- vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;
- vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata:
- vehiculele achizitionate in scop comercial, altfel spus, vehiculele destinate revanzarii ca atare.

Manual de inventariere Societati comerciale PFA ONG

Agenda Fiscala a Contabilului 2023

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Deci, in categoria vehiculelor exceptate se cuprind si vehiculele utilizate doar de catre agenti de vanzari. Aici se incadreaza vehiculele utilizate de angajatii care se ocupa cu:
- prospectarea pietei,
- desfasurarea activitatii de merchandising,
- negocierea conditiilor de vanzare,
- derularea vanzarii bunurilor,
- asigurarea de servicii post vanzare si monitorizarea clientilor.
Pentru astfel de vehicule deductibilitatea este permisa doar pentru un singur vehicul utilizat de un agent de vanzari. In functie de data deciziei de utilizare a autoturismului, toate foile de parcurs trebuie intocmite de catre salariatul respectiv, pe numele caruia s-a atribuit acel autoturism, astfel incat dupa 01 ianuarie 2012, sa fie deductibila si suma TVA aferenta combustibilului alimentat pentru acel autoturism.
Daca vehiculul achizitionat de firma dvs., in luna septembrie 2011, nu era utilizat pentru realizarea acestor activitati enumerate la exceptii, suma TVA aferenta achizitiei era limitata integral la deducere, indiferent de faptul ca achizitia bunului se efectua in in baza unui unui import, a unei achizitii intracomunitare sau a unei achizitii de la un furnizor roman inregistrat in scopuri de TVA. In acest caz, suma TVA limitata la deducere ar fi trebuit sa reintregeasca costul de achizitie al mijlocului fix si sa se recupereze prin amortizare liniara conform prevederilor legale, incepand cu luna octombrie 2011.
Daca s-a dispus utilizarea masinii din luna septembrie 2011, suma TVA aferenta autoturismului achizitionat ar fi fost deductibila integral, numai daca societatea dvs. ar fi avut angajat un agent de vanzari cu atributii in prospectarea pietei, negocierea conditiilor de vanzare, derularea vanzarii bunurilor etc.
Prin lege nu se face referire la tipul de autoturism achizitionat , respectiv limuzina a carui definitie preluata din dex este "Automobil de lux, inchis, nedecapotabil, pentru patru pana la sase persoane."
Din pacate, chiar daca in acest moment societatea indeplineste conditiile impuse, nu mai exista posibilitatea deducerii retroactive a TVA aferent achizitiei autovehiculului, aceasta suma fiind considerata nedeductibila inca din luna septembrie 2011. Suma TVA limitata la deducere face parte din costul de achizitie al mijlocului fix si se amortizeaza conform prevederilor legale, incepand cu luna octombrie 2011.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Contractele de leasing devin nerentabile. TVA-ul se deduce doar pe jumatate!Leasing autovehicul. Cum inregistram leasingul si cum deducem TVA?Masuri de simplificare pentru operatiuni pluripartiteSistemul TVA la incasare | Exercitarea dreptului de DEDUCERE TVAAjustarea dreptului de deducere la schimbarea destinatiei autoturismului. Cum procedam?Ultimele articole
Subventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?O societate doreste sa acorde avantaje in natura salariatilor. Sunt cheltuieli deductibile? Se deduce TVA?Recuperare cod TVA. DEDUCERE TVA pentru achizitii efectuate in lunile anterioareTransport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVAFacturi emise dupa control fiscal - DEDUCERE TVA beneficiarArticole similare
Nou: ANAF propune adaptarea formularelor in domeniul colectarii creantelor fiscaleStudiu de caz: Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA si ajustarea sumei TVA deduseProcedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVAConstructie case si apartamente spre vanzare. Cota TVA aplicabilaAnulare cod TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
Monografie contabila PFA. Evidenta de gestiunePrincipalele modificari aduse Codului Fiscal incepand cu 1 ianuarie 2023Venituri din mai multe surse in 2022. In aceasta situatie se calculeaza CASS?Declaratia 205: Cum a fost modificat formularul prin Ordinul 18/2023Masa calda acordata angajatilor - cheltuieli inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?Articole similare
Regim TVA AUTOturism second-hand. Cum deducem TVA?Noua procedura privind reinregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor al caror cod de TVA a fost anulat anterior din oficiuAchizitie intracomunitara de servicii electronice. Regim fiscal TVA si raportareCe trebuie sa stiti despre cheltuielile cu autovehicule - aspecte teoretice si practiceStudiu de caz: Decontul de TVA. Declaratia 394 (partea a II-a)Ultimele articole
Lucrari bunuri imobile in strainatate. Regim fiscal TVAAchizitie de servicii publicitate. Decont special de TVAProcedura de inregistrare in scopuri de TVA pentru anul 2016. Ce etape urmam?Vanzare marfuri catre persoane neimpozabile din Comunitate. Ce obligatii exista?Studiu de caz: Regimul TVA aplicat in cazul livrarii unui autoturismArticole similare
Contraventii in cazul declaratiilor recapitulativeAjustarea sumei TVA deduse la retragerea optionala. Cum procedam?Regimul fiscal TVA aplicabil importului de bunuri puse in libera circulatie in stat membruMostre realizate de societate si neacordate beneficiarilor. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Split TVA, modificat din nou. Cine mai are obligatia sa aplice sistemul?Ultimele articole
Masa calda acordata angajatilor - cheltuieli inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?Luni, 30 ianuarie 2023, este termenul limita pentru depunerea Formularului 394MONOGRAFIE contabila pentru ACHIZITIIle auto cu prima de casareFirme care aplica TVA la incasare. Care este baza de calcul in functie de care trebuie sa treaca la regim normal de TVA?Ce cote de TVA se aplica din 2023 pentru locuintele achizitionate de persoane fizice
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA în 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"