Mese acordate salariatilor in deplasare. Cum procedam privind deducerea TVA?

Tags: tva, salariati, deplasare, deducere tva, codul fiscal, cheltuieli deductibile

Analizam mai jos cazul unei societati care deconteaza cheltuiala cu masa servita in cadrul deplasarilor in interes de serviciu, evidentiata in contul 625. Vom stabili daca TVA aferenta facturii mesei servite este deductibila.

TVA aferenta achizitiilor este deductibila daca acestea sunt utilizate pentru realizarea unor operatiuni dintre cele prevazute de art. 145 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, potrivit carora:

"(2) Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:

a) operatiuni taxabile;
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;
c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 143, 144 si 1441;
d) operatiuni scutite de taxa, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1-5 si lit. b), in cazul in care cumparatorul ori clientul este stabilit in afara Comunitatii sau in cazul in care aceste operatiuni sunt in legatura directa cu bunuri care vor fi exportate intr-un stat din afara Comunitatii, precum si in cazul operatiunilor efectuate de intermediari care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand acestia intervin in derularea unor astfel de operatiuni;
e) operatiunile prevazute la art. 128 alin. (7) si la art. 129 alin. (7), daca taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv.

(3) Daca nu contravine prevederilor alin. (2), persoana impozabila are dreptul de deducere a taxei si pentru cazurile prevazute la art. 128 alin. (8) si la art. 129 alin. (5)."

In baza acestor prevederi apreciem ca societatea nu are dreptul sa deduca TVA aferenta achizitiilor meselor oferite salariatilor, intrucat acestea nu sunt utilizate pentru realizarea unor operatiuni dintre cele prevazute de art. 145 din Codul fiscal. Daca la achizitia acestora se deduce TVA, acordarea meselor salariatilor este asimilata unei livrari de bunuri efectuata cu plata in conformitate cu prevederile art. 128 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal.

In acest caz, conform art. 137 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, baza de impozitare a taxei pe valoare adaugata o constituie pretul de cumparare al produselor sau al unor bunuri similare ori, in absenta unor astfel de preturi de cumparare, pretul de cost, stabilit la data livrarii.

Pentru aceasta livrare de bunuri catre sine societatea va emite o autofactura in conformitate cu prevederile art. 155 alin. (7) din Codul fiscal.



Sursa: PortalContabilitate.ro

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri