Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In ce priveste tranzactiile facute cu persoane afiliate, supunem analizei situatia in care se doreste vanzarea unui imobil de catre o firma cu asociat unic, sub pretul din contabilitate, catre o ruda. Se doreste inregistrarea ca tranzactie cu parti afiliate. Vom stabili daca aceasta tranzactie poate fi reincadrate de catre Fisc.
Mentionam ca art. 7 alin. (1) punctul 21 din Codul fiscal stabileste ca o persoana este afiliata cu alta persoana daca relatia dintre ele este definita de cel putin unul dintre urmatoarele cazuri:
a) o persoana fizica este afiliata cu alta persoana fizica, daca acestea sunt sot/sotie sau rude pana la gradul al III-lea inclusiv. Intre persoanele afiliate, pretul la care se transfera bunurile corporale sau necorporale ori se presteaza servicii reprezinta pret de transfer;
b) o persoana fizica este afiliata cu o persoana juridica daca persoana fizica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot detinute la persoana juridica ori daca controleaza in mod efectiv persoana juridica;
c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin:
(i) prima persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza persoana juridica;
(ii) a doua persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoana juridica;
(iii) o persoana juridica terta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua.
Astfel, persoana fizica cumparatoare este afiliata, avand grad de rudenie - fiica - cu persoana fizica - tata, care are calitatea de asociat unic al societatii vanzatoare. Persoana fizica cumparatoare este persoana afiliata societatii intrucat aceasta detine indirect, prin intermediul persoanelor afiliate (tatal - asociatul unic) minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot detinute la persoana juridica.
Conform art. 11 alin. (2) din Codul fiscal, in cadrul unei tranzactii intre persoane romane si persoane nerezidente afiliate, precum si intre persoane romane afiliate, autoritatile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oricareia dintre persoane, dupa cum este necesar, pentru a reflecta pretul de piata al bunurilor sau al serviciilor furnizate in cadrul tranzactiei.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Cartea Verde a Contabilitatii
La stabilirea pretului de piata al tranzactiilor intre persoane afiliate se foloseste cea mai adecvata dintre urmatoarele metode:
a) metoda compararii preturilor, prin care pretul de piata se stabileste pe baza preturilor platite altor persoane care vand bunuri sau servicii comparabile catre persoane independente;
b) metoda cost-plus, prin care pretul de piata se stabileste pe baza costurilor bunului sau serviciului asigurat prin tranzactie, majorat cu marja de profit corespunzatoare;
c) metoda pretului de revanzare, prin care pretul de piata se stabileste pe baza pretului de revanzare al bunului sau serviciului vandut unei persoane independente, diminuat cu cheltuiala cu vanzarea, alte cheltuieli ale contribuabilului si o marja de profit;
d) orice alta metoda recunoscuta in liniile directoare privind preturile de transfer emise de Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica.
Asadar, intrucat livrarea se efectueaza catre o persoana afiliata, autoritatile fiscale pot ajusta suma venitului pentru a reflecta pretul de piata al imobilului.
Potrivit art. 79 alin. (2) din Codul de procedura fiscala, in vederea stabilirii preturilor de transfer, contribuabilii care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate au obligatia ca, la solicitarea organului fiscal competent, sa intocmeasca si sa prezinte, in termenele stabilite de acesta, dosarul preturilor de transfer. Continutul dosarului preturilor de transfer, precum si conditiile in care se solicita acesta se aproba prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
Din punct de vedere al taxei pe valoare adaugata, conform art. 137 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, astfel cum a fost modificata prin punctul 47 din OG 8/2013 incepand cu 01.02.2013 pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit prevederilor art. 7 alin. (1) pct. 21, baza de impozitare este considerata valoarea de piata in urmatoarele situatii:
1. atunci cand contrapartida este mai mica decat valoarea de piata, iar beneficiarul livrarii sau al prestarii nu are drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 145, 1451 si 147;
2. atunci cand contrapartida este mai mica decat valoarea de piata, iar furnizorul sau prestatorul nu are un drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 145 si 147 si livrarea sau prestarea este scutita conform art. 141;
3. atunci cand contrapartida este mai mare decat valoarea de piata, iar furnizorul sau prestatorul nu are drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 145 si 147.
In acest sens, valoare de piata inseamna suma totala pe care, pentru obtinerea bunurilor ori serviciilor in cauza la momentul respectiv, un client aflat in aceeasi etapa de comercializare la care are loc livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ar trebui sa o plateasca in conditii de concurenta loiala unui furnizor ori prestator independent de pe teritoriul statului membru in care livrarea sau prestarea este supusa taxei. Atunci cand nu poate fi stabilita o livrare de bunuri sau o prestare de servicii comparabila, valoare de piata inseamna:
1. pentru bunuri, o suma care nu este mai mica decat pretul de cumparare al bunurilor sau al unor bunuri similare ori, in absenta unui pret de cumparare, pretul de cost, stabilit la momentul livrarii;
2. pentru servicii, o suma care nu este mai mica decat costurile complete ale persoanei impozabile pentru prestarea serviciului.
Astfel, daca livrarea este taxabila, baza de impozitare a TVA se determina in conformitate cu prevederile art. 137 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
TVA VANZARE IMOBIL. Cum procedam la facturare?TVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliPrin ce modalitate va fi rambursat TVA-ul in luna aprilie?Plafon de scutire si obligatia inregistrarii in scopuri de TVA la VANZARE IMOBILe. Cum se procedeaza?Trecere la TVA lunar. Ce obligatii fiscale apar?Ultimele articole
TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%TVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceCine plateste TVA la vanzarea unui imobil si reglementari cheieCota TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileVANZARE IMOBIL catre asociati. Intocmire facturi. Regim TVAArticole similare
OPANAF 19/2015 pentru completarea Procedurii de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVADocumentar fiscal: Ajustarea TVA pentru achizitiile de bunuri/servicii efectuate in perioada in care codul de TVA a fost anulatSituatii fiscale: tranzactii intre mai multe state. Cum procedam la leasingul extern?Vanzare activ din patrimoniul firmei unui asociatDividende distribuite in 2018: Plafonul pentru plata in numerarUltimele articole
Microintreprindere in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024Radiere SRL, PFA, II, IF. Procedura complexa, explicata pas cu pasMicrointreprinderi in 2024. Ce inseamna, conform OUG 115/2023, ca o persoana nu poate avea mai mult de o societate micro?Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAVanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileArticole similare
Microintreprindere. Trecerea la impozit pe profit din 2023 si recuperarea cheltuielilor din perioadele anterioareTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaNorme codul fiscal 2008 Titlul ICodul Fiscal 2010 TITLUL I - Capitolul IV - Reguli de aplicare generalaPreturi de transfer. Ce prevede Ordinul 442/2016 pentru contribuabilii mari, mijlocii si mici?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorModificari IMPORTANTE aduse impozitului pe profit, suplimentar si pe veniturile microCriterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru PERSOANE AFILIATEFirme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAArticole similare
Asociat unic. PARTI AFILIATE. In ce conditii se pot face imprumuturi?Manual de politici contabile, actualizat conform cerintelor legislative generate de pandemia 2020. Protejeaza-te impotriva amenzilor ANAF!Neincasare factura. Care este tratamentul fiscal al TVA-ului neexigibil?Comisia Europeana modifica dreptul european al societatilor comerciale si guvernanta corporativaCum a fost modificata taxa pe valoarea adaugata in 2021 de Legea 296/2020Ultimele articole
TVA la incasare. Cand se poate deduce TVA-ul aferent achizitiilor de la persoane afiliate?Ce contine obligatoriu dosarul preturilor de transferArticole similare
Reducere financiara acordata unui client din Austria. Neincluderea in baza de impozitareTVA aferenta. Achizitii prestari servicii din AustriaReturul de bunuri defecte pe teritoriul national dupa achizitia de la furnizorul extern. Studiu de cazLivrare autoturism. Regimul TVAAchizitie intracomunitara: Regimul formularelor 390 si 301Ultimele articole
Bon fiscal. Se mai poate deduce TVA-ul in baza unui bon fiscal in 2025?Factura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareTVA locuinte 2025. Ce cota de TVA se aplica in cazul vanzarii de apartamenteNeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utilePlafoane incasari si plati in numerar 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"