Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 18 Mar. 2013 Exclusiv
Vom stabili, prin cele ce urmeaza, cand se declara in 390 si in decontul de TVA o achizitie de serviciu intracomunitar de care a beneficiat o societate in luna x, facturarea de catre furnizor fiind insa factua in luna x+1.
Solutia consultantului:
Conform prevederilor art. 156^4 "Declaratia recapitulativa" alin. (4), declaratiile recapitulative se depun numai pentru perioadele in care ia nastere exigibilitatea taxei pentru operatiunile mentionate la alin. (1) al aceluiasi articol. Achizitiile intracomunitare de servicii sunt reglementate prin art. 156^4 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal "achizitiile de servicii prevazute la art. 133 alin. (2), efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei conform art. 150 alin. (2), pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva, de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate.".
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 80^2 alin. (2) din normele metodologice de aplicare ale art. 156^4 "In sensul art. 156^4 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal , beneficiarii persoane impozabile din Romania au obligatia de a declara in declaratia recapitulativa achizitiile de servicii prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal , prestate de persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate, atunci cand au obligatia platii taxei pentru respectivele servicii conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal , respectiv atunci cand nu se aplica nicio scutire de taxa pentru serviciul respectiv.
Aceeasi obligatie de raportare este reglementata si prin OMFP 76/2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/ achizitiile/ prestarile intracomunitare", in anexa nr. 2 pct. 1.2 lit. e) prin care se reglementeaza ca declaratia recapitulativa se depune lunar numai pentru lunile calendaristice in care ia nastere exigibilitatea taxei pentru:
"e) achizitiile de servicii prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal , efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei conform art. 150 alin. (2), pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva, de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate.".
Exigibilitatea TVA pentru achizitia unui serviciu ia nastere la data prestarii serviciului respectiv conform prevederilor art. 134^1 alin. (1) din Codul fiscal "Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor. " iar exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator conform prevederilor art. 134^2 alin. (1) din Codul fiscal.
SGR Sistemul Garantie-Returnare Obligatii fiscal-contabile
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
In situatia in care o firma din Romania beneficiaza de un serviciu prestat de catre o persoana impozabila din Comunitate, dar nu primeste factura pana pe data de 15 a lunii urmatoare prestarii serviciului, este obligata sa emita o autofactura conform prevederilor art. 155^1 alin. (1) din Codul fiscal "Persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile art. 150 alin. (2) - (4) si (6) si ale art. 151, trebuie sa autofactureze operatiunile respective pana cel mai tarziu in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, in cazul in care persoana respectiva nu se afla in posesia facturii emise de furnizor/prestator..,. In baza autofacturii emise, beneficiarul din Romania aplica regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 si raporteaza valoarea achizitiei efectuate atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 7 si 19 cat si prin declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul S.
Totusi, in functie de prevederile contractuale, exigibilitatea TVA poate interveni si la data acceptarii serviciului de catre beneficiar, posibilitate reglementata prin art. 134^1 alin. (7) din Codul fiscal "
Prestarile de servicii care determina decontari sau plati succesive, cum sunt serviciile de constructii-montaj, consultanta, cercetare, expertiza si alte servicii similare, sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate sau, dupa caz, in functie de prevederile contractuale, la data acceptarii acestora de catre beneficiari." . Astfel, este recomandabil sa analizati daca prin contract s-a prevazut o astfel de posibilitate, caz in care serviciul prestat in luna x este facturat de furnizor in luna x+1 la momentul acceptarii de catre beneficiarul din Romania care a raportat serviciul in luna emiterii facturii de catre prestator.
In concluzie, serviciul se declara de beneficiar pe baza de autofactura, la data achizitiei care corespunde cu data prestarii, in situatia in care prin contract nu se prevede ca factura se emite de catre prestator in perioada fiscala in care serviciul respectiv este acceptat de catre beneficiar. In acest caz, obligatia de plata a TVA conform prevederilor art. 150 alin. (2) si de raportare de catre beneficiar intervine in luna x+1 in baza facturii emise de catre prestator.
de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Documentar fiscal: Raportarea achizitiei intracomunitare de servicii":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Cum arata previziunile economice din toamna anului 2013?Cum devine microintreprinderea platitoare de impozit pe profitRefuzul partial al valorii unei facturii. Ce solutii avem?Insolventele au crescut cu 6 la suta in 2013Legea sponsorizarii s-ar putea modifica astfel incat companiile private sa sustina activitati culturaleUltimele articole
TAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilEsti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Ce taxe trebuie sa platesti in Romania daca ai o afacere. Lista COMPLETA
Mai multe articole despre Taxe si Impozite
Articole similare
Declaratii fiscale 2011Studiu de caz: Aprovizionarea de combustibili pentru nave pe teritoriul comunitarSponsorizare in euro si factura fara TVA. Cum procedam?Regim TVA: achizitie intracomunitaraStudiu de caz: Regimul TVA in cazul prestarilor de servicii de realizare siteUltimele articole
Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?
Mai multe articole despre declaratia 390
Articole similare
Achizitii intracomunitare de bunuri livrate de pe teritoriul extracomunitarLa ce rand in decontul de TVA se declara o achizitie intracomunitara de bunuri fara cod valid de TVA?Completare declaratia 390Import in Germania urmat de achizitie intracomunitara in RomaniaAchizitie intracomunitara de bunuri facturata cu TVA. Cum procedam la facturare?Ultimele articole
Cum intocmim Declaratia 390 la achizitia intracomunitara a unui utilaj?Incasarea in avans a valorii serviciilor intracomunitare prestate. Ce tratament fiscal se aplica?Tratament TVA avans marfa. Cum procedam privind declaratiile si colectarea taxei?Achizitie intracomunitara de bunuri. Caz special si tratamentul contabil si fiscalPrestari servicii si obligatia de a aplica taxarea inversa. Este corect intocmita factura?
Mai multe articole despre OMFP 76/2010
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"