Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom stabili, prin cele ce urmeaza, cand se declara in 390 si in decontul de TVA o achizitie de serviciu intracomunitar de care a beneficiat o societate in luna x, facturarea de catre furnizor fiind insa factua in luna x+1.
Solutia consultantului:
Conform prevederilor art. 156^4 "Declaratia recapitulativa" alin. (4), declaratiile recapitulative se depun numai pentru perioadele in care ia nastere exigibilitatea taxei pentru operatiunile mentionate la alin. (1) al aceluiasi articol. Achizitiile intracomunitare de servicii sunt reglementate prin art. 156^4 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal "achizitiile de servicii prevazute la art. 133 alin. (2), efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei conform art. 150 alin. (2), pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva, de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate.".
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 80^2 alin. (2) din normele metodologice de aplicare ale art. 156^4 "In sensul art. 156^4 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal , beneficiarii persoane impozabile din Romania au obligatia de a declara in declaratia recapitulativa achizitiile de servicii prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal , prestate de persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate, atunci cand au obligatia platii taxei pentru respectivele servicii conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal , respectiv atunci cand nu se aplica nicio scutire de taxa pentru serviciul respectiv.
Aceeasi obligatie de raportare este reglementata si prin OMFP 76/2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/ achizitiile/ prestarile intracomunitare", in anexa nr. 2 pct. 1.2 lit. e) prin care se reglementeaza ca declaratia recapitulativa se depune lunar numai pentru lunile calendaristice in care ia nastere exigibilitatea taxei pentru:
"e) achizitiile de servicii prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal , efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei conform art. 150 alin. (2), pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva, de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate.".
Exigibilitatea TVA pentru achizitia unui serviciu ia nastere la data prestarii serviciului respectiv conform prevederilor art. 134^1 alin. (1) din Codul fiscal "Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor. " iar exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator conform prevederilor art. 134^2 alin. (1) din Codul fiscal.
![Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete](https://www.rs.ro/dbimg/product/3035-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
![Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic](https://www.rs.ro/dbimg/product/2781-bugete-cash-flo.png)
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
![Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3020-examenul-de-acc.jpg)
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
In situatia in care o firma din Romania beneficiaza de un serviciu prestat de catre o persoana impozabila din Comunitate, dar nu primeste factura pana pe data de 15 a lunii urmatoare prestarii serviciului, este obligata sa emita o autofactura conform prevederilor art. 155^1 alin. (1) din Codul fiscal "Persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile art. 150 alin. (2) - (4) si (6) si ale art. 151, trebuie sa autofactureze operatiunile respective pana cel mai tarziu in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, in cazul in care persoana respectiva nu se afla in posesia facturii emise de furnizor/prestator..,. In baza autofacturii emise, beneficiarul din Romania aplica regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 si raporteaza valoarea achizitiei efectuate atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 7 si 19 cat si prin declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul S.
Totusi, in functie de prevederile contractuale, exigibilitatea TVA poate interveni si la data acceptarii serviciului de catre beneficiar, posibilitate reglementata prin art. 134^1 alin. (7) din Codul fiscal "
Prestarile de servicii care determina decontari sau plati succesive, cum sunt serviciile de constructii-montaj, consultanta, cercetare, expertiza si alte servicii similare, sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate sau, dupa caz, in functie de prevederile contractuale, la data acceptarii acestora de catre beneficiari." . Astfel, este recomandabil sa analizati daca prin contract s-a prevazut o astfel de posibilitate, caz in care serviciul prestat in luna x este facturat de furnizor in luna x+1 la momentul acceptarii de catre beneficiarul din Romania care a raportat serviciul in luna emiterii facturii de catre prestator.
In concluzie, serviciul se declara de beneficiar pe baza de autofactura, la data achizitiei care corespunde cu data prestarii, in situatia in care prin contract nu se prevede ca factura se emite de catre prestator in perioada fiscala in care serviciul respectiv este acceptat de catre beneficiar. In acest caz, obligatia de plata a TVA conform prevederilor art. 150 alin. (2) si de raportare de catre beneficiar intervine in luna x+1 in baza facturii emise de catre prestator.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Functionarea Comisiei fiscale centrale. Vezi noul ordin care schimba regulile!Alerta fiscalitate 16-20 iunie 2008Evaluare obiecte de inventar achizitionate pe factura cu discount suta la suta. Cum facem inregistrarile?Cifra de afaceri din serviciile de piata e in crestereComunicat MFP privind platforma UE pentru guvernanta fiscalaUltimele articole
TAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilEsti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Ce taxe trebuie sa platesti in Romania daca ai o afacere. Lista COMPLETAArticole similare
Influenta achizitiilor intracomunitare de servicii asupra perioadei fiscale trimestriale de declarare a TVAAchizitie bunuri din UE. Care e tratamentul fiscal?Declarare achizitie autoturism nou. Decont TVAFactura de penalitati din alt stat UE. Care va fi regimul fiscal TVA?Contract de leasing de echipamentUltimele articole
Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?Articole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri facturata cu TVA. Cum procedam la facturare?Declarare achizitie intracomunitara de bunuri. Cod valabil de TVALa ce rand in decontul de TVA se declara o achizitie intracomunitara de bunuri fara cod valid de TVA?Declaratia 390: unde scriem o factura de avans de la un furnizor intracomunitar?Achizitii intracomunitare de bunuri livrate de pe teritoriul extracomunitarUltimele articole
Cum intocmim Declaratia 390 la achizitia intracomunitara a unui utilaj?Incasarea in avans a valorii serviciilor intracomunitare prestate. Ce tratament fiscal se aplica?Tratament TVA avans marfa. Cum procedam privind declaratiile si colectarea taxei?Achizitie intracomunitara de bunuri. Caz special si tratamentul contabil si fiscalPrestari servicii si obligatia de a aplica taxarea inversa. Este corect intocmita factura?![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"