Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom stabili, prin cele ce urmeaza, cand se declara in 390 si in decontul de TVA o achizitie de serviciu intracomunitar de care a beneficiat o societate in luna x, facturarea de catre furnizor fiind insa factua in luna x+1.
Solutia consultantului:
Conform prevederilor art. 156^4 "Declaratia recapitulativa" alin. (4), declaratiile recapitulative se depun numai pentru perioadele in care ia nastere exigibilitatea taxei pentru operatiunile mentionate la alin. (1) al aceluiasi articol. Achizitiile intracomunitare de servicii sunt reglementate prin art. 156^4 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal "achizitiile de servicii prevazute la art. 133 alin. (2), efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei conform art. 150 alin. (2), pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva, de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate.".
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 80^2 alin. (2) din normele metodologice de aplicare ale art. 156^4 "In sensul art. 156^4 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal , beneficiarii persoane impozabile din Romania au obligatia de a declara in declaratia recapitulativa achizitiile de servicii prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal , prestate de persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate, atunci cand au obligatia platii taxei pentru respectivele servicii conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal , respectiv atunci cand nu se aplica nicio scutire de taxa pentru serviciul respectiv.
Aceeasi obligatie de raportare este reglementata si prin OMFP 76/2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/ achizitiile/ prestarile intracomunitare", in anexa nr. 2 pct. 1.2 lit. e) prin care se reglementeaza ca declaratia recapitulativa se depune lunar numai pentru lunile calendaristice in care ia nastere exigibilitatea taxei pentru:
"e) achizitiile de servicii prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal , efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei conform art. 150 alin. (2), pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva, de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate.".
Exigibilitatea TVA pentru achizitia unui serviciu ia nastere la data prestarii serviciului respectiv conform prevederilor art. 134^1 alin. (1) din Codul fiscal "Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor. " iar exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator conform prevederilor art. 134^2 alin. (1) din Codul fiscal.

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
In situatia in care o firma din Romania beneficiaza de un serviciu prestat de catre o persoana impozabila din Comunitate, dar nu primeste factura pana pe data de 15 a lunii urmatoare prestarii serviciului, este obligata sa emita o autofactura conform prevederilor art. 155^1 alin. (1) din Codul fiscal "Persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile art. 150 alin. (2) - (4) si (6) si ale art. 151, trebuie sa autofactureze operatiunile respective pana cel mai tarziu in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, in cazul in care persoana respectiva nu se afla in posesia facturii emise de furnizor/prestator..,. In baza autofacturii emise, beneficiarul din Romania aplica regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 si raporteaza valoarea achizitiei efectuate atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 7 si 19 cat si prin declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul S.
Totusi, in functie de prevederile contractuale, exigibilitatea TVA poate interveni si la data acceptarii serviciului de catre beneficiar, posibilitate reglementata prin art. 134^1 alin. (7) din Codul fiscal "
Prestarile de servicii care determina decontari sau plati succesive, cum sunt serviciile de constructii-montaj, consultanta, cercetare, expertiza si alte servicii similare, sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate sau, dupa caz, in functie de prevederile contractuale, la data acceptarii acestora de catre beneficiari." . Astfel, este recomandabil sa analizati daca prin contract s-a prevazut o astfel de posibilitate, caz in care serviciul prestat in luna x este facturat de furnizor in luna x+1 la momentul acceptarii de catre beneficiarul din Romania care a raportat serviciul in luna emiterii facturii de catre prestator.
In concluzie, serviciul se declara de beneficiar pe baza de autofactura, la data achizitiei care corespunde cu data prestarii, in situatia in care prin contract nu se prevede ca factura se emite de catre prestator in perioada fiscala in care serviciul respectiv este acceptat de catre beneficiar. In acest caz, obligatia de plata a TVA conform prevederilor art. 150 alin. (2) si de raportare de catre beneficiar intervine in luna x+1 in baza facturii emise de catre prestator.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Corectare erori. Cum facem rectificarea declaratiilor depuse?Cum va arata noul proces verbal utilizat de inspectorii antifrauda?Captura masiva de marfa contrafacuta. Ce produse ar fi putut ajunge pe piata romaneascaFirmele mici si mijlocii joaca un rol important pentru rezolvarea unor probleme actualeNoul Cod fiscal in 2014: Ce modificari au intrat in vigoare de la 1 ianuarie?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
Studiu de caz: Sa identificam corect o livrare intracomunitara de bunuriAchizitie licenta din import. Care sunt implicatiile TVA?Inchiriere spatiu catre persoane din UE. Care este tratamentul TVA?Sponsorizare in euro si factura fara TVA. Cum procedam?Reduceri financiare. Ce obligatii declarative are societatea?Ultimele articole
DECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAArticole similare
Declarare achizitie intracomunitara de bunuri. Cod valabil de TVAAchizitie intracomunitara de bunuri facturata cu TVA. Cum procedam la facturare?Cum intocmim Declaratia 390 la achizitia intracomunitara a unui utilaj?Incasarea in avans a valorii serviciilor intracomunitare prestate. Ce tratament fiscal se aplica?Import in Germania urmat de achizitie intracomunitara in RomaniaUltimele articole
Tratament TVA avans marfa. Cum procedam privind declaratiile si colectarea taxei?Achizitie intracomunitara de bunuri. Caz special si tratamentul contabil si fiscalPrestari servicii si obligatia de a aplica taxarea inversa. Este corect intocmita factura?Care sunt declaratiile care se depun de catre o intreprindere individuala?Organizare evidenta contabila pentru intreprindere individuala (II) platitoare de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"