Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 10 Ian. 2014 Exclusiv
La finele anului trecut, o societate face o achizitie intracomunitara prin cumpararea unui utilaj care va ramane insa in depozitul furnizorului pana in primavara anului 2014. Se incheie un contract de consignment intre firma din Romania si partenerii straini.
Se prevede prin contract ca proprietarul utilajului este firma romana, ca s-a emis si factura de vanzare utilaj catre societatea din Romania, s-a facut si plata, dar ca utilajul se va pastra de furnizorul extern in depozitul sau pana in primavara cand se va livra catre firma din Romania.
Vom stabili astfel cand se intocmeste Declaratia 390 in condtiile in care societatea detine numai factura de vanzare si contractul de consignment. De asemenea, vom stabili ce alte documente ar fi necesare in conditiile in care CMR-ul va fi obtinut abia in aceasta primavara cand va fi livrat si utilajul.
De asemenea, vom stabili daca in decontul de TVA pe decembrie ar fi trebuit sa se considere taxare inversa pentru aceasta factura.
Potrivit art. 130 ^1 din Codul Fiscal se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.
Declaratia 390 se completeaza potrivit prevederilor OMFP 76/2010 cu modificarile si completarile ulterioare.
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Manual de politici contabile - Stick USB
Astfel, la capitolul achizitii intracomunitare de bunuri - se inscrie suma totala a achizitiilor intracomunitare de bunuri, pe fiecare furnizor, pentru care persoana impozabila care depune declaratia este obligata la plata taxei conform art. 151 din Codul fiscal, si pentru care exigibilitatea taxei intervine in luna calendaristica respectiva, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri pentru achizitii intracomunitare de bunuri.
Consider ca, desi nu a avut loc transportul care sa confirme existenta unei achizitii intracomunitare, efectuarea platii poate fi considerata un avans care trebuie raportat in declaratia 390 aferent lunii decembrie.
In ceea ce priveste decontul de TVA potrivit prevederilor OPANAF 1790/2012 cu modificarile si completarile ulterioare, avansurile se declara la randurile 5 cu reportarea sumei la randul 5.1 si randul 17.
Potrivit prevederilor OPANAF 1790/2012 la randul 5 se inscriu informatiile preluate din jurnalul de cumparari, privind baza de impozitare pentru achizitiile intracomunitare de bunuri taxabile in Romania, precum si baza de impozitare pentru achizitiile de bunuri efectuate de catre beneficiarul unei livrari ulterioare efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare, pentru care acesta este obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (4) din Codul fiscal, si taxa pe valoarea adaugata aferenta, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitii intracomunitare de bunuri.
La data definitivarii operatiei, nu este nevoie de regularizari deoarece cursul de schimb valutar ramane cel de la data facturii, potrivit prevederilor art. 139art. 139^1 alin. (2) din Codul Fiscal
si a pct. 22(2) din Normele de aplicare a Codului Fiscal.
In cazul facturarii ulterioare a valorii transportului, factura se va raporta in declaratiile aferente lunii in care are loc livrarea.
In sensul din Codul fiscal, in cazul emiterii de facturi inainte de livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ori de incasarea unui avans, cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata la data emiterii acestor facturi va ramane neschimbat la data definitivarii operatiunii, respectiv la data regularizarii operatiunii, inclusiv in cazul operatiunilor pentru care se aplica sistemul TVA la incasare.
Consider ca este necesara declararea operatiunii in luna decembrie, luna cand s-a primit factura si intervine exigibilitatea TVA.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Cum intocmim Declaratia 390 la achizitia intracomunitara a unui utilaj?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Inregistrarea punctului de lucru la organele competente. Cum procedam?
Mai multe articole despre Taxe si Impozute
Articole similare
Ce greseli risca sa faca o asociatie fara scop patrimonial la o ACHIZITIE INTRACOMUNITARAOrdinul 103/2016 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de TVA pentru unele operatiuni din noul Cod fiscalGhidul Expertului in TVA, la oferta speciala de lansare!Tratamentul fiscal TVA pentru operatiuni bilaterale pe teritoriul unui stat membruTransfer semifabricate in Italia. Regim TVAUltimele articole
Marti, 9 ianuarie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 9 ianuarie 2024Vineri, 8 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea declaratiei privind schimbarea perioadei fiscaleLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileCalendar ANAF: Marti, 7 noiembrie 2023, termenul pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale
Mai multe articole despre achizitie intracomunitara
Articole similare
Procedura legala de restituire TVA platitDe cand se aplica noile prevederi aduse de OG 16/2022 privind facilitatile acordate in domeniul constructiilor?Reinregistrarea in scopuri de TVA. Exercitarea dreptului de deducere. Cum procedam?Impozit pe veniturile nerezidentilor pentru inchiriere UTILAJAnulare inregistrare in scopuri de TVA si ajustareUltimele articole
Facilitati fiscale in domeniul constructiilor pentru anii 2023 si 2024Reguli de securitate si sanatate in munca pentru agentii de pazaProfit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023Facilitati la salarii. Este nevoie ca firmele sa intocmeasca facturi LUNARE?ANOFM: Peste 59.000 locuri de munca vacante la nivel national si in reteaua EURES
Mai multe articole despre utilaj
Articole similare
Completare decont TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Cum procedam privind EXIGIBILITATEA TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri?Analiza zilei: Schimbarea perioadei fiscale in materie de TVA la efectuarea unei achizitii intracomunitareEXIGIBILITATEA TVAInregistrare achizitie intracomunitara de bunuri, urmata de livrare interna. Cum inregistram?Ultimele articole
Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraSistemul TVA la incasare: ce este, cand si de cine poate fi aplicatPerioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri
Mai multe articole despre exigibilitatea TVA
Articole similare
Certificatul de atestare fiscala si deciziile obligatiilor de plata accesorii se pot transmite onlinePersoanele fizice trebuie sa declare veniturile obtinute din chirii in Declaratia Unica pana pe 25 maiGHID de plata pentru intreprinderile care beneficiaza de scheme de ajutor de stat, elaborat in baza Hotararii 807/2014Ajustarea bazei de impozitare pentru clienti declarati in stare de falimentOUG nr.53/2020- Noi masuri cu impact fiscal. Prelungirea perioadei de acordare a indemnizatiei de somajUltimele articole
Cum se pot asigura in sistemul national de sanatate persoanele care nu lucreaza in taraIn atentia persoanelor care NU mai detin carnetele de muncaAdeverinta de venit, cazierul fiscal si certificatul de atestare fiscala pot fi obtinute fara deplasare la ANAFMontare panouri fotovoltaice. Ce obligatii fiscale trebuie sa indeplineasca prosumatoriiAu OBLIGATIA inregistrarii in SPV persoanele juridice, asocierile, PFA-urile, II-urile si IF-urile
Mai multe articole despre documente
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"