Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

La finele anului trecut, o societate face o achizitie intracomunitara prin cumpararea unui utilaj care va ramane insa in depozitul furnizorului pana in primavara anului 2014. Se incheie un contract de consignment intre firma din Romania si partenerii straini.
Se prevede prin contract ca proprietarul utilajului este firma romana, ca s-a emis si factura de vanzare utilaj catre societatea din Romania, s-a facut si plata, dar ca utilajul se va pastra de furnizorul extern in depozitul sau pana in primavara cand se va livra catre firma din Romania.
Vom stabili astfel cand se intocmeste Declaratia 390 in condtiile in care societatea detine numai factura de vanzare si contractul de consignment. De asemenea, vom stabili ce alte documente ar fi necesare in conditiile in care CMR-ul va fi obtinut abia in aceasta primavara cand va fi livrat si utilajul.
De asemenea, vom stabili daca in decontul de TVA pe decembrie ar fi trebuit sa se considere taxare inversa pentru aceasta factura.
Potrivit art. 130 ^1 din Codul Fiscal se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.
Declaratia 390 se completeaza potrivit prevederilor OMFP 76/2010 cu modificarile si completarile ulterioare.

Examen Consultant Fiscal 2025

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Astfel, la capitolul achizitii intracomunitare de bunuri - se inscrie suma totala a achizitiilor intracomunitare de bunuri, pe fiecare furnizor, pentru care persoana impozabila care depune declaratia este obligata la plata taxei conform art. 151 din Codul fiscal, si pentru care exigibilitatea taxei intervine in luna calendaristica respectiva, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri pentru achizitii intracomunitare de bunuri.
Consider ca, desi nu a avut loc transportul care sa confirme existenta unei achizitii intracomunitare, efectuarea platii poate fi considerata un avans care trebuie raportat in declaratia 390 aferent lunii decembrie.
In ceea ce priveste decontul de TVA potrivit prevederilor OPANAF 1790/2012 cu modificarile si completarile ulterioare, avansurile se declara la randurile 5 cu reportarea sumei la randul 5.1 si randul 17.
Potrivit prevederilor OPANAF 1790/2012 la randul 5 se inscriu informatiile preluate din jurnalul de cumparari, privind baza de impozitare pentru achizitiile intracomunitare de bunuri taxabile in Romania, precum si baza de impozitare pentru achizitiile de bunuri efectuate de catre beneficiarul unei livrari ulterioare efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare, pentru care acesta este obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (4) din Codul fiscal, si taxa pe valoarea adaugata aferenta, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitii intracomunitare de bunuri.
La data definitivarii operatiei, nu este nevoie de regularizari deoarece cursul de schimb valutar ramane cel de la data facturii, potrivit prevederilor art. 139art. 139^1 alin. (2) din Codul Fiscal
si a pct. 22(2) din Normele de aplicare a Codului Fiscal.
In cazul facturarii ulterioare a valorii transportului, factura se va raporta in declaratiile aferente lunii in care are loc livrarea.
In sensul din Codul fiscal, in cazul emiterii de facturi inainte de livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ori de incasarea unui avans, cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata la data emiterii acestor facturi va ramane neschimbat la data definitivarii operatiunii, respectiv la data regularizarii operatiunii, inclusiv in cazul operatiunilor pentru care se aplica sistemul TVA la incasare.
Consider ca este necesara declararea operatiunii in luna decembrie, luna cand s-a primit factura si intervine exigibilitatea TVA.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Inregistrarea punctului de lucru la organele competente. Cum procedam?Articole similare
ACHIZITIE INTRACOMUNITARA de bunuri. Cum procedam cand furnizorul are doua coduri TVA?ACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Exigibilitate TVAAchizitie de bunuri cu transport din tara UE, dar facturata de o tara non-UE. Declaratia 390Conditii pentru a forma un grup fiscal. Tratament TVANoutati Legislatie Fiscala 24-28 mai 2009 - Monitorul OficialUltimele articole
ACHIZITIE INTRACOMUNITARA. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtiiACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaArticole similare
Pierderi realizate printr-un sediu permanent din strainatateInregistrare in scopuri de TVA. Cum se face ajustarea taxei deductibile?Contract de leaseback. Cum intocmim monografia si cum inregistram factura de vanzare?5 milioane de lei pentru sprijinirea IMM-urilorModificari pe capitole in Noul Cod fiscal 2016Ultimele articole
Livrari catre clienti din state terte. Care este regimul fiscal TVACladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Taxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare Fiscala5 sfaturi pentru renovarea locuintei taleRO e-Transport: Cum se declara in sistem UTILAJele inchiriateArticole similare
Omiterea inregistrarii facturilor. Rectificarea erorilor contabile si implicatiile privind impozitul pe profit si TVAAvans achizitii intracomunitare. Cum procedam la modificarea perioadei fiscale?Ce noutati aduce Sistemul de TVA la incasareTranzactii intre persoane afiliate. Cum se aplica TVA la incasare?Exercitarea dreptului de deducere dupa reconsitituirea facturii. Care sunt etapele?Ultimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi EXIGIBILITATEA TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenArticole similare
Angajati aflati in telemunca. Se poate acorda salariatilor suma de 400 de lei pentru sustinerea cheltuielilor cu utilitatile sau cu achizitia de mobilier?ANPC, in actiune: In luna decembrie, sunt luate in vizor jucariileDOCUMENTEle justificative in contabilitate. Ce trebuie sa cuprinda si cum se corecteazaSemnificatiile codurilor, simbolurilor si prescurtarilor din fisa sintetica pe platitorExceptii casa de marcat 2024: Ce activitati sunt excluse!Ultimele articole
Platitor de TVA. Conditii, DOCUMENTE si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UEPFA si drepturile de autor. DOCUMENTE necesare dupa inregistrarea ca platitor de TVAFactura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + DOCUMENTE necesareEsalonare clasica la plata in 2025: ANAF simplifica procedura
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"