Microintreprindere in 2025. La ce curs valutar se calculeaza plafonul pentru impozit 1% sau 3%

Cote impozitare micro 2025

Cotele de impozitare pe veniturile microintreprinderilor sunt:

a)1%, pentru microintreprinderile care realizeaza venituri care nu depasesc 60.000 euro inclusiv si care nu desfasoara activitatile prevazute la lit. b) pct. 2;

b)3%, pentru microintreprinderile care:
1. realizeaza venituri peste 60.000 euro; sau
2. desfasoara activitati, principale sau secundare, corespunzatoare codurilor CAEN: 5821 - Activitati de editare a jocurilor de calculator, 5829 - Activitati de editare a altor produse software, 6201 - Activitati de realizare a soft-ului la comanda (software orientat client), 6209 - Alte activitati de servicii privind tehnologia informatiei, 5510 - Hoteluri si alte facilitati de cazare similare, 5520 - Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata, 5530 - Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere, 5590 Alte servicii de cazare, 5610 - Restaurante, 5621 - Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente, 5629 - Alte servicii de alimentatie n.c.a., 5630 - Baruri si alte activitati de servire a bauturilor, 6910 - Activitati juridice - numai pentru societatile cu personalitate juridica care nu sunt entitati transparente fiscal, constituite de avocati potrivit legii, 8621 Activitati de asistenta medicala generala, 8622 -Activitati de asistenta medicala specializata, 8623 - Activitati de asistenta stomatologica, 8690 - Alte activitati referitoare la sanatatea umana.

Conditii microintreprindere 2025

O microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent: 

c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile; 
d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;
e) nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.
g) are cel putin un salariat, cu exceptia situatiei prevazute la art. 48 alin. (3);

h) are asociati/actionari care detin, in mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot si este singura persoana juridica stabilita de catre asociati/actionari sa aplice prevederile prezentului titlu; 
i) a depus in termen situatiile financiare anuale, daca are aceasta obligatie potrivit legii.(11) In aplicarea prevederilor alin. (1) lit. c) limita privind veniturile realizate se verifica luand in calcul veniturile realizate de persoana juridica romana, cumulate cu veniturile intreprinderilor legate cu aceasta, iar elementele care se iau in calcul sunt cele care constituie baza impozabila prevazuta la art. 53.

Curs valutar calculare plafon microintreprindere

Care sunt limitele de plafon pentru 1%, respectiv 3 % in cazul unei societati micro in anul 2025 si la ce curs valutar se calculeaza?Specialistul ne spune ca pentru plafonul de 250.000 eur la 31.12.2024 luat in calcul pentru continuare regimului pentru 2025 (cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in EUR este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile).Cursul valutar la 31.12.2024 a fost de 4,9741 lei/euro, astfel ca in echivalent lei, plafonul de 250.000 euro este de 1.243.525 lei.

La art. 52 alin. 5 din Codul fiscal modificat se prevede in mod expres ca limitele fiscale prevazute la art. 51 alin. 1 se verifica pe baza veniturilor inregistrate cumulat de la inceputul anului fiscal, iar cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar precedent:
(5) Limitele fiscale prevazute la art. 51 alin. (1), (41) si (42), precum si alin. (1) al prezentului articol se verifica pe baza veniturilor inregistrate cumulat de la inceputul anului fiscal. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar precedent.

Prin urmare, se analizeaza trimestrial depasirea plafonului de 60.000 eur la cursul de 4.9741 lei, echivalentul a 298.446 lei.

Aplicare cote plafon microintreprindere

In cursul anului 2024 societatea a depasit plafonul de 60.000 euro si a intrat la plata de 3% impozit microintreprindere. Incepand cu anul 2025, societarea revine la impozitul de 1% pana la depasirea plafonului de 60.000 euro? Multumesc.

Conform art. 51 alin (1) lit b) pct 1 din Codul fiscal cota de impozitare pe veniturile microintreprinderilor este de 3% in situatia in care realizeaza venituri mai mari de 60.000 EUR:

(42)In situatia in care, in cursul anului fiscal, o microintreprindere nu mai desfasoara activitatile prevazute la alin. (1) lit. b) pct. 2 si veniturile nu depasesc nivelul de 60.000 euro, incepand cu trimestrul in care se inregistreaza astfel de situatii, este aplicabila cota de impozitare prevazuta la alin. (1) lit. a).
(43)In situatia in care persoanele juridice romane care desfasoara activitati corespunzatoare codurilor CAEN prevazute la alin. (1) lit. b) pct. 2 obtin venituri si din alte activitati in afara celor corespunzatoare acestor coduri CAEN, cota de impozitare de 3% se aplica si pentru veniturile din aceste alte activitati.
Art 52 alin (5) din Codul fiscal precizeaza:
(5) Limitele fiscale prevazute la art. 51 alin. (1), (41) si (42), precum si alin. (1) al prezentului articol se verifica pe baza veniturilor inregistrate cumulat de la inceputul anului fiscal. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar precedent.
Astfel, cota de impunere aplicabila de la 01.01.2025, se stabileste la inceputul anului fiscal, conform prevederilor de la art. 54 alin. (1) din Codul fiscal, care precizeaza ca:
(1) Pentru incadrarea in conditiile privind nivelul veniturilor prevazute la art. 47 alin. (1) lit. c) si f), la art. 51 alin. (1), (41) si (42) si la art. 52 alin. (1) se vor lua in calcul aceleasi elemente care constituie baza impozabila prevazuta la art. 53.
Baza impozabila asupra careia se aplica cotele de impozitare prevazute la art. 51 alin. (1) si (2) din Codul fiscal este reprezentata de totalul veniturilor trimestriale care sunt inregistrate in creditul conturilor din clasa a 7-a Conturi de venituri, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad categoriile de venituri mentionate la art. 53 alin. (1) si se adauga elementele mentionate la art. 53 alin. (2) din Codul fiscal.
Practic, la inceputul fiecarui an fiscal, veniturile realizate sunt evaluate din nou de la zero. De la inceputul anului pana in momentul din cursul anului 2025 in care se depaseste plafonul de 60.000 EUR se aplica cota de 1% si daca se depaseste plafonul de 60.000 EUR se va aplica 3%.
In concluzie, in anul 2025, cota care se va aplica va fi de 1%, daca veniturile realizate sunt sub 60.000 euro inclusiv, calculate de la data de 01.01.2025 si 3%, pentru veniturile de peste 60.000 euro.



Raspunsuri oferit in luna februarie 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.