Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

STUDIU DE CAZPrezentat de Pompiliu Racoviceanu,Expert InfoTVA.roIntrebare:Tipul operatiunii: distribuire si plata de dividende de catre o persoana juridica romana catre un nerezident persoana ...
STUDIU DE CAZ
Prezentat de Pompiliu Racoviceanu,
Expert InfoTVA.ro
Intrebare:
Tipul operatiunii: distribuire si plata de dividende de catre o persoana juridica romana catre un nerezident persoana juridica.
Partile implicate in operatiune:
1. Platitiorul este o persoana juridica romana, infiintata ca SRL, platitoare de impozit pe profit fara posibilitatea unei optiuni de exceptare(1991)
2. Beneficiarul este o persoana juridica straina
- infiintata in Cipru conform art.20' alin.(1) lit.s) Cod Fiscal);
- este rezidenta a statului Cipru in sensul Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si Cipru;
- plateste impozit pe profit sau un impozit similar in Cipru;

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
- detinea 46% din capitalul platitorului (societatea romana), incepand cu Ianuarie 1991.
Situatia de fapt: Pentru anul 2005, persoana juridica romana a decis distribuirea dividendelor catre toti actionarii persoane fizice si juridice (rezidente si nerezidente).
Anul aprobarii situatiilor financiare este 2006. Aceste dividende au fost platite catre nerezident persoana juridica in data de 27.03.2007, iar impozitul pe dividende a fost platit la 13.12.2006.
1) Poate societatea sa ceara restituirea impozitului pe dividende platit la 13.12.2006 pentru dividendele platite la 27.03.2007 pentru persoana juridica din Cipru care la data platii venitului indeplinea toate conditiile de art.117 lit. h)?
Raspuns
Conform pct. 10 alin. 4 din Normele metodologice date in aplicarea art. 117 lit. h din Codul fiscal, care transpune jurisprudenta Curtii Europene de Justitie, intra sub incidenta scutirii prevazute la lit. h si dividendele distribuite si platite dupa data de 1 ianuarie 2007, chiar daca acestea sunt distribuite din profiturile nerepartizate ale exercitiilor financiare anterioare anului 2007, in masura in care beneficiarul dividendelor indeplineste conditiile prevazute de lege.
In cazul prezentat este vorba de dividende distribuite inainte de data de 1 ianuarie 2007 (in anul 2006), dar platite dupa data de 1 ianuarie 2007, ceea ce face ca speta sa nu se incadreze intocmai in prevederile pct. 10 alin. 4 din Normele metodologice. In plus, mai exista un handicap, impozitul a fost retinut si platit in anul 2006 (banuim ca a fost si declarat ca atare, de vreme ce a fost platit), iar conform prevederilor art. 116 alin. 5 din Codul fiscal, asa cum erau ele in vigoare in anul 2006, impozitul se calcula si se retinea doar la momentul platii venitului din dividende.
Totodata, obligativitatea platii impozitului pentru dividendele distribuite si neplatite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care au fost distribuite a fost introdusa pentru nerezidenti doar incepand cu anul 2007, cand art. 116 alin. 5 din Codul fiscal a fost modificat prin art. 1 pct. 73 din Legea nr. 343/2006.
Ulterior, prevederile modificate ale art. 116 alin. 5 au fost preluate la art. 116 alin. 4, in baza modificarilor aduse prin O.U.G. nr. 109/2009. Ca atare, dividendele nerezidentilor neplatite in anul 2006 nu trebuiau impozitate, iar impozitul nu trebuia platit in data de 13.12.2006.
Se poate incerca sa depuneti o declaratie rectificativa la luna din anul 2006 pentru care ati declarat impozitul platit in data de 13.12.2006 si o alta declaratie rectificativa pentru luna martie 2007, cand ati platit dividendele nerezidentilor si, ulterior, sa solicitati restituirea impozitului retinut invocand scutirea prevazuta de art. 117 lit. h din Codul fiscal.
Este foarte probabil ca organele fiscale sa refuze restituirea, invocand faptul ca dividendele nu au fost distribuite dupa data de 1 ianuarie 2007, ci anterior acestei date. De asemenea, pot invoca si faptul ca impozitul a fost retinut si platit inainte de data de 1 ianuarie 2007, iar plata ulterioara a dividendelor (in martie 2007) si depunerea de declaratii rectificative s-ar fi facut in mod intentionat, pentru a abuza de prevederile legii referitoare la scutire.
In concluzie, societatea poate sa ceara restituirea impozitului de dividende, insa sansele pentru a beneficia de restituire sunt foarte reduse.
Baza legala:
Codul Fiscal art.116 alin. (4), respectiv art.117 lit. h).

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Se pot distribui DIVIDENDE in baza situatiilor financiare depuse pentru luna iunie sau trebuie bilant interimar?Declaratia 205 in 2022. Cine are aceasta obligatie, cum se completeaza si care este termenul limita de depunereVenituri obtinute de nerezidenti din Romania. Aplicarea conventiilor de evitarea a dublei impuneriFormularul 201 se depune numai de catre unii contribuabiliCartea Verde a Fiscalitatii 2016 contine si Calendarul obligatiilor fiscale!Ultimele articole
Distribuire DIVIDENDE catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaDIVIDENDE. Poate un asociat sa renunte la DIVIDENDE in favoarea celorlalti asociati?Impozit DIVIDENDE. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?Impozit DIVIDENDE. TOT ce trebuie sa stii despre impozitul pe DIVIDENDE in 2025Cum se face impozitarea veniturilor din DIVIDENDE distribuite DUPA data de 1 ianuarie 2025Articole similare
Ghid business angels si facilitati fiscale. Cum se aplica?Impozit pe profit in 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024Procedura de restituire a impozitului pe dividende rezultat din regularizarea anuala a dividendelor distribuite partial in cursul anuluiMFP modifica Legea 227/2015! Sunt propuse masuri pentru impozitul pe profit, impozitul pe venit, taxe locale si TVAAcordare dividende interimare la 31.12.2022. Impozitul va fi de 5% sau de 8%?Ultimele articole
Cum se face impozitarea veniturilor din dividende distribuite DUPA data de 1 ianuarie 2025Distribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?Din 1 ianuarie 2025 IMPOZITUL PE DIVIDENDE creste de la 8% la 10%Dividende distribuite in 2024, dar platite in 2025. Ce cota de impozitare se aplicaCalculul impozitului pe dividende: ghid completArticole similare
Codul Fiscal 2010 TITLUL III - Capitolul XII - Aspecte fiscale internationaleExpira termenul pentru D 394Ce declaratii se depun obligatoriu la 25 octombrieAnaliza zilei cu Irina Dumitrescu: Proiect pentru modificarea normelor Codului fiscalContributiile sociale sunt reglementate de Codul fiscalUltimele articole
SAF-T si erorile XML. De ce apare problema si cum o rezolviNEREZIDENTii inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Impozit dividende. Persoanele NEREZIDENTe platesc impozit de 10% in Romania?Impozit dividende. TOT ce trebuie sa stii despre impozitul pe dividende in 2025SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Articole similare
Servicii neprestate. Ce implicatii apar privind TVA-ul si impozitul pe profit?Avansuri incasate in vederea efectuarii de servicii consultanta. Cum facem modificarea vectorului fiscal?Ce implica definitivarea impozitului pe profit pentru anul 2013?Pierderi realizate printr-un sediu permanent din strainatateRevenire la IMPOZIT PE PROFIT prin optiune si prevederi OUG 84/2016. Ce solutii are firma?Ultimele articole
Prosumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataTVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaDeclaratia 205. Completare D205 pentru contractul de inchiriere cu mai multi proprietari
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"