Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
STUDIU DE CAZPrezentat de Pompiliu Racoviceanu,Expert InfoTVA.roIntrebare:Tipul operatiunii: distribuire si plata de dividende de catre o persoana juridica romana catre un nerezident persoana ...
STUDIU DE CAZ
Prezentat de Pompiliu Racoviceanu,
Expert InfoTVA.ro
Intrebare:
Tipul operatiunii: distribuire si plata de dividende de catre o persoana juridica romana catre un nerezident persoana juridica.
Partile implicate in operatiune:
1. Platitiorul este o persoana juridica romana, infiintata ca SRL, platitoare de impozit pe profit fara posibilitatea unei optiuni de exceptare(1991)
2. Beneficiarul este o persoana juridica straina
- infiintata in Cipru conform art.20' alin.(1) lit.s) Cod Fiscal);
- este rezidenta a statului Cipru in sensul Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si Cipru;
- plateste impozit pe profit sau un impozit similar in Cipru;

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2023 varianta tiparita

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
- detinea 46% din capitalul platitorului (societatea romana), incepand cu Ianuarie 1991.
Situatia de fapt: Pentru anul 2005, persoana juridica romana a decis distribuirea dividendelor catre toti actionarii persoane fizice si juridice (rezidente si nerezidente).
Anul aprobarii situatiilor financiare este 2006. Aceste dividende au fost platite catre nerezident persoana juridica in data de 27.03.2007, iar impozitul pe dividende a fost platit la 13.12.2006.
1) Poate societatea sa ceara restituirea impozitului pe dividende platit la 13.12.2006 pentru dividendele platite la 27.03.2007 pentru persoana juridica din Cipru care la data platii venitului indeplinea toate conditiile de art.117 lit. h)?
Raspuns
Conform pct. 10 alin. 4 din Normele metodologice date in aplicarea art. 117 lit. h din Codul fiscal, care transpune jurisprudenta Curtii Europene de Justitie, intra sub incidenta scutirii prevazute la lit. h si dividendele distribuite si platite dupa data de 1 ianuarie 2007, chiar daca acestea sunt distribuite din profiturile nerepartizate ale exercitiilor financiare anterioare anului 2007, in masura in care beneficiarul dividendelor indeplineste conditiile prevazute de lege.
In cazul prezentat este vorba de dividende distribuite inainte de data de 1 ianuarie 2007 (in anul 2006), dar platite dupa data de 1 ianuarie 2007, ceea ce face ca speta sa nu se incadreze intocmai in prevederile pct. 10 alin. 4 din Normele metodologice. In plus, mai exista un handicap, impozitul a fost retinut si platit in anul 2006 (banuim ca a fost si declarat ca atare, de vreme ce a fost platit), iar conform prevederilor art. 116 alin. 5 din Codul fiscal, asa cum erau ele in vigoare in anul 2006, impozitul se calcula si se retinea doar la momentul platii venitului din dividende.
Totodata, obligativitatea platii impozitului pentru dividendele distribuite si neplatite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care au fost distribuite a fost introdusa pentru nerezidenti doar incepand cu anul 2007, cand art. 116 alin. 5 din Codul fiscal a fost modificat prin art. 1 pct. 73 din Legea nr. 343/2006.
Ulterior, prevederile modificate ale art. 116 alin. 5 au fost preluate la art. 116 alin. 4, in baza modificarilor aduse prin O.U.G. nr. 109/2009. Ca atare, dividendele nerezidentilor neplatite in anul 2006 nu trebuiau impozitate, iar impozitul nu trebuia platit in data de 13.12.2006.
Se poate incerca sa depuneti o declaratie rectificativa la luna din anul 2006 pentru care ati declarat impozitul platit in data de 13.12.2006 si o alta declaratie rectificativa pentru luna martie 2007, cand ati platit dividendele nerezidentilor si, ulterior, sa solicitati restituirea impozitului retinut invocand scutirea prevazuta de art. 117 lit. h din Codul fiscal.
Este foarte probabil ca organele fiscale sa refuze restituirea, invocand faptul ca dividendele nu au fost distribuite dupa data de 1 ianuarie 2007, ci anterior acestei date. De asemenea, pot invoca si faptul ca impozitul a fost retinut si platit inainte de data de 1 ianuarie 2007, iar plata ulterioara a dividendelor (in martie 2007) si depunerea de declaratii rectificative s-ar fi facut in mod intentionat, pentru a abuza de prevederile legii referitoare la scutire.
In concluzie, societatea poate sa ceara restituirea impozitului de dividende, insa sansele pentru a beneficia de restituire sunt foarte reduse.
Baza legala:
Codul Fiscal art.116 alin. (4), respectiv art.117 lit. h).

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Impozitarea veniturilor pe DIVIDENDEReminder ANAF! Luni, 25 iulie 2022, este termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleSocietate cu asociat unic. Cum impozitam veniturile din lichidare societate?Ce formulare fiscale depunem in luna mai 2016 la Fisc?Deducerea personala. Reguli HG 1/2016 Norme metodologice de aplicare a Codului fiscal 2016Ultimele articole
Din 1 ianuarie 2023 impozitul pe DIVIDENDE este de 8%Inspectii fiscale: Au fost stabilite sume suplimentare de pana la 451,21 mii lei in urma controalelor efectuate in luna decembrie 2022Acordare DIVIDENDE interimare la 31.12.2022. Impozitul va fi de 5% sau de 8%?Modificarile aduse Codului Fiscal de Legea 370/2022: impozit micro, impozit venit persoane fizice, DIVIDENDEDIVIDENDE peste 24 salarii minime. Care este baza de calcul a CASS in 2023?Articole similare
Declaratia informativa nerezidenti. Sume facturate in 2015 si platite in 2016. Cum completam?Codul fiscal 2011 - Titlul IIRepartizare dividende. Inregistrari contabile. Ce obligatii declarative apar?Dividende interimare pentru anul 2022. Se aplica impozit de 5%?Cartea verde a fiscalitatii 2016: Solutii practice pentru probleme fiscal-contabileUltimele articole
Din 1 ianuarie 2023 IMPOZITUL PE DIVIDENDE este de 8%Acordare dividende interimare la 31.12.2022. Impozitul va fi de 5% sau de 8%?Ce taxe trebuie sa platesti in Romania daca ai o afacere. Lista COMPLETAProcedura de restituire a impozitului pe dividende rezultat din regularizarea anuala a dividendelor distribuite partial in cursul anuluiTermenul de plata al dividendelor si impozitului aferentArticole similare
Documentar fiscal: Reguli in 2013 pentru efectuarea platilor intre rezidentiRamane obligatorie inscrierea CIF in formularul 207?Regularizare TVA nededus ca urmare a depasirii plafonului de 220.000 RONAnunt ANAF: In atentia persoanelor fizice care obtin venituri din salarii de la angajatorii NEREZIDENTiOpANAF 3605/2015: Patru noi formulare aprobateUltimele articole
Formularul 168 se depune la fisc pana pe 31 martie 2023 pentru contractele de locatiune incheiate din 1 ianuarieD700 in 2023: Ce operatiuni se pot face cu ajutorul formularului?Cand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Lista seminariilor web pentru luna ianuarie 2023 a fost publicata pe portalul ANAFReminder ANAF. Luni, 9 ianuarie 2023, contribuabilii trebuie sa depuna declaratia de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleArticole similare
Cum poate beneficia o microintreprindere de deducerea sponsorizarii din impozitul pe veniturile microStudiu de caz: Obligatiile fiscale aferente asocierii fara personalitate juridicaNoutati legislatie Fiscala 02-06 martie 2009 - Monitorul OficialAutoturism in leasing. Ce tratament se aplica in ce priveste impozitul pe profit si TVA-ul?Scutirea de impozit a profitului reinvestitUltimele articole
Pana pe 31 martie 2023 firmele trebuie sa comunice iesirea din sistemul micro si intrarea in regimul impozitului pe profitEsti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Din 1 ianuarie 2023 impozitul pe dividende este de 8%De cand se aplica plafonul de 500.000 euro pentru iesirea din categoria microintreprinderilor?Impozitul pe veniturile microintreprinderilor este optional incepand cu data de 1 ianuarie 2023
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA în 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"