Furnizor strain inregistrat in scop de TVA in Romania. Cum deducem?

Tags: deductibilitate tva, bunuri, tva, furnizori, documente, cod fiscal, formularele 300

In cazul operatiunilor intre doua state membre si necesitatea deducerii TVA, stabilim incadrarea urmatorului tip de operatiune din punctul de vedere al declararii prin D300 si D390/D394:

- societatea romana achizitioneaza bunuri de la o societate din Ungaria.
- societatea straina este inregistrata din punct de vedere TVA in Romania si factureaza livrarile cu TVA, indicand pe facturi codul romanesc de TVA.

- livrarea efectiva a marfii se face de la depozitele din Germania ale grupului de firme de care apartine societatea din Ungaria, direct in Romania.

Se va stabili daca TVA-ul facturat este deductibil din punct de vedere TVA pentru societatea romana.

Conform art. 146 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:

"a) pentru taxa datorata sau achitata, aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate ori serviciilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie prestate in beneficiul sau de catre o persoana impozabila, sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 155, precum si dovada platii in cazul achizitiilor efectuate de catre persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, respectiv de catre persoanele impozabile care achizitioneaza bunuri/servicii de la persoane impozabile in perioada in care aplica sistemul TVA la incasare;"
 
La punctul 46. alin. (1) din normele date in aplicarea art. 146 din Codul fiscal se prevede:

(1) Justificarea deducerii taxei se face numai pe baza exemplarului original al documentelor prevazute la art. 146 alin. (1) din Codul fiscal care sa contina cel putin informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal si cu dovada platii in cazul achizitiilor prevazute la art. 145 alin. (1^2) din Codul fiscal efectuate de catre persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, respectiv de catre persoanele impozabile care achizitioneaza bunuri/servicii prevazute la art. 145 alin. (1^1) din Codul fiscal de la persoane impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare.  Facturile emise in conditiile prevazute la art. 155 alin. (11), (12) si (20) din Codul fiscal constituie documente justificative in vederea deducerii taxei numai in situatia in care au inscris si codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului".
 
Prin urmare, daca societatea din Ungaria este inregistrata in scop de TVA in Romania, factureaza clientilor sai din Romania pe baza codului de identificare fiscala primit de la autoritatile romane. In baza facturilor in original emise de catre furnizor, societatea dvs are drept de deducere pentru TVA, din facturile respective si are obligatia raportarii acestor facturi prin formularele 300 si  394.


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro