Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza mai jos cazul unei societati cu activitate de comert cu amanuntul. Se fac vanzari cu reduceri procentuale pentru cei care cumpara peste o anumita valoare. Vom stabili in ce conditii se efectueaza astfel de operatiuni si daca va trebui introdus un cod in aparatul de marcat fiscal pentru reducerea care se scade din plata. De asemenea, vom stabili daca se plateste 3% impozit pe microintreprindere si pentru bonusul acordat, in cazul in care firma devine platitoare de TVA.
Potrivit punctului 51 alin. (4) din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009, reducerile comerciale primite ulterior facturarii, respectiv acordate ulterior facturarii, indiferent de perioada la care se refera, se evidentiaza distinct in contabilitate (contul 609 "Reduceri comerciale primite", respectiv contul 709 "Reduceri comerciale acordate"), pe seama conturilor de terti.
In cazul in care reducerile comerciale reprezinta evenimente ulterioare datei bilantului, acestea se inregistreaza la data bilantului in contul 408 «Furnizori - facturi nesosite», respectiv contul 418 «Clienti - facturi de intocmit» si se reflecta in situatiile financiare ale exercitiului pentru care se face raportarea daca sumele respective se cunosc la data bilantului.
Astfel cum prevede pct. 254, suma veniturilor rezultate dintr-o tranzactie este determinata, de obicei, printr-un acord intre vanzatorul si cumparatorul/utilizatorul activului, tinand cont de suma oricaror reduceri comerciale.
Reducerile comerciale pot fi:
a) rabaturile - se primesc pentru defecte de calitate si se practica asupra pretului de vanzare;
b) remizele - se primesc in cazul vanzarilor superioare volumului convenit sau daca cumparatorul are un statut preferential; si
Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
c) risturnele - sunt reduceri de pret calculate asupra ansamblului tranzactiilor efectuate cu acelasi tert, in decursul unei perioade determinate.
Reducerile comerciale se acorda conform contractelor incheiate intre parteneri si nu se notifica la primaria localitatii.
Reducerile comerciale acordate la momentul vanzarii produselor se vor inregistra pe seama veniturilor din vanzarea marfurilor. Reducerile comerciale acordate ulterior facturarii se inregistreaza cu ajutorul contului 709 "Reduceri comerciale acordate" indiferent de perioada la care se refera.
Astfel cum este prevazut in CAPITOLUL VII - "FUNCTIUNEA CONTURILOR" cu ajutorul contului 609 "Reduceri comerciale primite" se tine evidenta reducerilor comerciale primite ulterior facturarii, indiferent de perioada la care se refera.
In creditul contului 609 "Reduceri comerciale primite" se inregistreaza:
- valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturarii (401).
Asadar, societatea va inregistra reducerile acordate clientilor la momentul vanzarii produselor pe seama contului 707 - “Venituri din vanzarea marfurilor", astfel:
5311 = 707 pretul de vanzare minus
"Casa in lei" “Venituri din vanzarea reducerea acordata
marfurilor"
Descarcarea gestiunii de marfurile vandute se inregistreaza la valoarea de intrare prin formula contabila:
607 = 371
"Cheltuieli privind marfurile" "Marfuri"
Reducerile comerciale acordate se inscriu cu semnul minus in bonurile fiscale/facturile emise.
In ceea ce priveste taxa pe valoare adaugata, conform art. 137 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal baza de impozitare a TVA nu cuprinde rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret, acordate de furnizori direct clientilor la data exigibilitatii taxei.
Conform art. 112 indice 7 din Codul fiscal, baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:
a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
b) veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;
c) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
d) veniturile din subventii de exploatare;
e) veniturile din provizioane si ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare;
f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
g) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii.
Astfel, baza impozabila asupra careia se aplica cota de 3% este reprezentata de totalul veniturilor trimestriale care sunt inregistrate in creditul conturilor din clasa a 7-a «Conturi de venituri», cu exceptia celor inregistrate in:
- Veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
- Veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;
- Veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
- Veniturile din subventii de exploatare;
- Veniturile din provizioane si ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare;
- Veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
- Veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii.
Sursa: PortalContabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Chiliman nu considera initiativa Finantelor de a colecta o parte din taxele locale de bun augurAlerta fiscalitate 22-26 septembrie 2008Contributii PFA care obtine pierdere. Cand se datoreaza contributii sociale?OG 99 din 2013: Pana la 29 noiembrie se depun cererile pentru accesarea unor sumeIncasari sub estimarile guvernului. Cine e de vina?Ultimele articole
SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieCum se declara TVA-ul de import in SAF-TTAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilArticole similare
Societate declarata inactiva pentru expirare sediu. Cum depunem Declaratia 010 cand firma redevine activa?Reduceri plata impozit micro si pe profit. Ce procent trebuie sa aplice firmele, conform OUG 153/2022, pentru trim. IV?Cum se aplica facilitatea de reducere a impozitului pe VENITURILE MICROINTREPRINDERILOR in 2022Dizolvare urmata de lichidare. Cand se depune D100? Cum calculam impozitul?Cresterea veniturilor colectate de ANAF. Care sunt cifrele?Ultimele articole
Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 138/2024. Schimbarile se aplica din 1 ianuarie 2025Firme care NU mai sunt microintreprinderi din ianuarie 2023. Pot reveni la impozit micro din 2025?Modificari IMPORTANTE aduse impozitului pe profit, suplimentar si pe veniturile microMicrointreprindere in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024Clarificari ANAF pentru aplicarea impozitului pe veniturile micro, in urma modificarilor aduse prin HG 1393/2024Articole similare
Anunt ANAF: Regimul fiscal pentru firme sub incidenta impozitului specific, precum si obligatiile declarative si de plataModificari ale declaratiei 112 si formularul actualizat de ANAFIndemnizatie de educatie timpurie. Suma de 1.500 lei se acorda pentru fiecare copil?Reminder ANAF: Luni, 26 septembrie, termenul de depunere a unor declaratii fiscaleContributiile sociale revin in administrarea ANAF de la 1 iulieUltimele articole
Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 138/2024. Schimbarile se aplica din 1 ianuarie 2025Clarificari ANAF pentru aplicarea IMPOZITULUI PE VENITurile micro, in urma modificarilor aduse prin HG 1393/2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Venituri din alte surse. Ce obligatii declarative si de plata avetiBolos: Bonificatia de 3% acordata celor bun-platnici ar putea fi permanentaArticole similare
Compensare inventar - TVAImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimCum se efectueaza ajustarea de TVA a mijloacelor fixe? Exemplu de calculMicrogrant pentru capital de lucru. Plata TVA aferenta achizitiilor este eligibila?Ce obligatii avem la inregistrarea in scopuri de TVA ca urmare a depasirii plafonului de 65.000 euro?Ultimele articole
Distrugere punct de lucru in totalitate. Cheltuielile sunt deductibile?Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAArticole similare
Tratamentul fiscal al TVA, pentru reducerile comercialeDocumente fiscale necesare firmelor care vor sa acorde REDUCERI COMERCIALEReducere financiara acordata ulterior reducerii comercialeAvem reduceri ulterioare bilantului. Cum tratam TVA-ul?Stabilirea plafonului de 1.000.000 euro. Contul 609 se adauga la veniturile realizate?Ultimele articole
Impozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimMicrointreprinderea in 2021. Venituri care se exclud din baza de impozitareDeductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Tot ce trebuie sa stii despre baza impozabila a veniturilor unei microintreprinderi in 2020REDUCERI COMERCIALE acordate. Tratament contabil si fiscal. Este afectata baza de impozitare pe veniturile microintreprinderilor?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"