Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Avem drept exemplu pentru analiza noastra cazul unei firme care acorda tichete cadou in cadrul unei campanii de marketing unor persoane fizice, agenti comerciali, care sunt salariati ai altor firme partenere.
Vom analiza tratamentul fiscal din punctul de vedere atat al societatii, cat si al beneficiarului de tichet, amintind faptul ca actul normativ ce reglementeaza scopul utilizarii tichetelor cadou permite utilizarea acestor titluri de valoare in actiuni de marketing si publicitate, conform art. 2 din Legea nr. 193/2006 privind tichetele cadou, cu modificari ulterioare.
Potrivit prevederilor de la art. 21 ali n. (2) lit. d) din Codul fiscal , se include in cheltuielile de reclama si publicitate si valoarea bunu rilor acordate in cadrul unor promotii, bunuri acordate in scopul stimularii vanzarii, mostre, bunuri pentru incercarea unor produse, bunuri utilizate in demonstratii la punctele de vanzare.
Inregistrare contabila
623 = 5328
"Cheltuieli cu reclama si publicitate" "Alte valori - analitic tichete cadou"
Astfel, in opinia noastra, contravaloarea acestor titluri de valoare sunt cheltuieli considerate deductibile la determinarea impo zitului pe profit. Din punctul de vedere al TVA dedusa la achizitia tichetelor, consideram ca sunt aplicabile prevederile de la art. 128 ali n. (8) lit. e) din Codul fiscal , ce stabileste ca nu este o livrare si implicit nu se colecteaza TVA pentru bunuri le utilizate in actiuni de reclama si publicitate, marketing, mostre, pentru stimularea vanzarilor.
Potrivit art. 145 alin. (3) din Codul fiscal , este permisa deducerea TVA de la achizitia initiala a tichetelor acordate in mod gratuit in campanii de reclam a si publicitate, astfel ca nu se impune ajustarea TVA de la achizitia acestora. Ce nu precizeaza cu exactitate legea, si probabil nici nu ar putea sa precizeze avand in vedere multitudinea de situatii din practica, este documentele ce se intocmesc cu aceasta ocazie. Astfel, consideram ca orice document corect intocmit ce atesta predarea acestor tichete la clienti este un document justificativ.
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
RECOMANDARE!
Se recomanda ca societatea sa utilizeze un borederou de predare - primire, ce va cuprinde numele si codul numeric personal al beneficiarilor. Pentru ca un document sa fie corect intocmit, trebuie sa contina elementele minimale prevazute in O .M.F.P. nr. 3.512/2008 privind documentele financiar contabile.
In acelasi timp, aceste tichete sunt venitur i realizate de persoana fizica, iar obligatia impozitarii este expres reglementata de Normele metodologice pentru art. 78 din Codul fiscal, regasite la pct. 152 lit. b), alin. (3) din H.G. nr. 44/2004.
Insa, din punct de vedere practic, este foarte putin probabil ca societatea sa solicite suma impozitului de la aceste persoane, avand in vedere ca nu sunt salariati ai societatii si nici nu poate fi decontat impozitul prin tichete cadou. Astfel, cel mai corect tratament fiscal este ca societatea sa suporte pe cheltuiala sa acest impozit, determinat prin metoda sutei majorate, astfel incat valoarea tichetului sa reprezinte un venit net dupa determinarea impozitului. Aceasta cheltuiala este
nedeductibila la calculul impozitului pe profit, conform art. 21 ali n. (4) lit. a) din Codul fiscal.
Inregistrarea contabila
635 = 446
"Cheltuieli cu alte impozite si taxe" "Alte impozite si taxe - analitic
venit persoane fizice"
Din punct de vedere declarativ, impozitul se declara prin declaratia 100 si se achita pana pe data de 25 a lunii urmatoare. Societatea are obligatia ca pana pe 28 februarie a anului urmator sa depuna declaratia 205 cu impozitul retinut de la persoane fizice.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
DECLARATIA 100 ar putea fi modificata. Vezi proiectul de ordin!Cod CAEN 3832: Ce obligatii fiscale are o societate de colectare deseuri fata de persoanele fizice de la care se face achizitia?Cum se impoziteaza veniturile microintreprinderilor in 2014?Cumparare parti sociale la o persoana juridica romana. Ce obligatii de plata si declarative se impun?Plati in favoarea asociatilor. Cum facem monografia utilitatilor in baza contractului de comodat?Ultimele articole
Calculul impozitului pe dividende: ghid completImpozit din chirii. Cum se declara in D100Impozit specific declarat si achitat eronat. Cum poate fi recuperata suma platita in plusAcordare dividende interimare la 31.12.2022. Impozitul va fi de 5% sau de 8%?Firme cu an fiscal modificat. Care este scadenta depunerii D100?Articole similare
Studiu de caz: Achizitie servicii cursuri de la prestator stabilit pe teritoriul comunitarControlul fiscal si controlul tehnic al operatiunilor de exportA fost aprobata procedura de anulare a obligatiilor fiscale ce fac obiectul prevederilor art. I din legea nr. 72/2022Redirectionare impozit pe venit. Pana cand se poate redirectiona venitul microintreprinderilor din 2023?Inspectorii ITM au verificat, la inceput de august 2023, respectarea prevederilor legislatiei muncii la angajatori din mai multe domeniiUltimele articole
Ultimul pas pentru operationalizarea IMM Plus, indeplinit. Cum se acorda sprijinul pentru firmeControale ITM la inceput de aprilie 2024. Incalcarile grave ale legii, sanctionate cu amenzi de pana la 50.000 de leiControale Inspectia Muncii: 418 cazuri de munca nedeclarata si amenzi de 10.000.000 de lei aplicate de inspectoriFirmele din constructii, verificate de inspectorii ITM la inceput de aprilie 2024Controale ITM. Ce domenii au fost verificate la finalul lunii martie 2024Articole similare
MFP MODIFICA metodologia de acordare a tichetelor de masa, a voucherelor de vacanta si a tichetelor cadouTratament fiscal necesar firmelor care acorda TICHETE CADOUTichetele de masa si TICHETE CADOU acordate angajatilor. Situatii in care sumele trebuie impozitateBugetul romanilor se duce pe mancare si impoziteNoutati Legislatie Fiscala 20 - 28 aprilie 2008Ultimele articole
Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalProiect: Va fi MAJORATA valoarea sumei indexate care se acorda sub forma de tichete culturale pentru sem. I 2024Cadouri de Craciun. Suma de 300 lei se acorda angajatilor pentru fiecare copil sau doar o singura data?Material ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalCheltuieli sociale vs avantaje in bani si natura. Cum se delimiteazaArticole similare
CHELTUIELI PUBLICITATE prin acordarea de produse cu logoAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"