Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Avem drept exemplu pentru analiza noastra cazul unei firme care acorda tichete cadou in cadrul unei campanii de marketing unor persoane fizice, agenti comerciali, care sunt salariati ai altor firme partenere.
Vom analiza tratamentul fiscal din punctul de vedere atat al societatii, cat si al beneficiarului de tichet, amintind faptul ca actul normativ ce reglementeaza scopul utilizarii tichetelor cadou permite utilizarea acestor titluri de valoare in actiuni de marketing si publicitate, conform art. 2 din Legea nr. 193/2006 privind tichetele cadou, cu modificari ulterioare.
Potrivit prevederilor de la art. 21 ali n. (2) lit. d) din Codul fiscal , se include in cheltuielile de reclama si publicitate si valoarea bunu rilor acordate in cadrul unor promotii, bunuri acordate in scopul stimularii vanzarii, mostre, bunuri pentru incercarea unor produse, bunuri utilizate in demonstratii la punctele de vanzare.
Inregistrare contabila
623 = 5328
"Cheltuieli cu reclama si publicitate" "Alte valori - analitic tichete cadou"
Astfel, in opinia noastra, contravaloarea acestor titluri de valoare sunt cheltuieli considerate deductibile la determinarea impo zitului pe profit. Din punctul de vedere al TVA dedusa la achizitia tichetelor, consideram ca sunt aplicabile prevederile de la art. 128 ali n. (8) lit. e) din Codul fiscal , ce stabileste ca nu este o livrare si implicit nu se colecteaza TVA pentru bunuri le utilizate in actiuni de reclama si publicitate, marketing, mostre, pentru stimularea vanzarilor.
Potrivit art. 145 alin. (3) din Codul fiscal , este permisa deducerea TVA de la achizitia initiala a tichetelor acordate in mod gratuit in campanii de reclam a si publicitate, astfel ca nu se impune ajustarea TVA de la achizitia acestora. Ce nu precizeaza cu exactitate legea, si probabil nici nu ar putea sa precizeze avand in vedere multitudinea de situatii din practica, este documentele ce se intocmesc cu aceasta ocazie. Astfel, consideram ca orice document corect intocmit ce atesta predarea acestor tichete la clienti este un document justificativ.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Examen Consultant Fiscal 2025

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
RECOMANDARE!
Se recomanda ca societatea sa utilizeze un borederou de predare - primire, ce va cuprinde numele si codul numeric personal al beneficiarilor. Pentru ca un document sa fie corect intocmit, trebuie sa contina elementele minimale prevazute in O .M.F.P. nr. 3.512/2008 privind documentele financiar contabile.
In acelasi timp, aceste tichete sunt venitur i realizate de persoana fizica, iar obligatia impozitarii este expres reglementata de Normele metodologice pentru art. 78 din Codul fiscal, regasite la pct. 152 lit. b), alin. (3) din H.G. nr. 44/2004.
Insa, din punct de vedere practic, este foarte putin probabil ca societatea sa solicite suma impozitului de la aceste persoane, avand in vedere ca nu sunt salariati ai societatii si nici nu poate fi decontat impozitul prin tichete cadou. Astfel, cel mai corect tratament fiscal este ca societatea sa suporte pe cheltuiala sa acest impozit, determinat prin metoda sutei majorate, astfel incat valoarea tichetului sa reprezinte un venit net dupa determinarea impozitului. Aceasta cheltuiala este
nedeductibila la calculul impozitului pe profit, conform art. 21 ali n. (4) lit. a) din Codul fiscal.
Inregistrarea contabila
635 = 446
"Cheltuieli cu alte impozite si taxe" "Alte impozite si taxe - analitic
venit persoane fizice"
Din punct de vedere declarativ, impozitul se declara prin declaratia 100 si se achita pana pe data de 25 a lunii urmatoare. Societatea are obligatia ca pana pe 28 februarie a anului urmator sa depuna declaratia 205 cu impozitul retinut de la persoane fizice.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Impozit specific declarat si achitat eronat. Cum poate fi recuperata suma platita in plusTitluri de participare. Ce obligatii declarative apar si cum se impoziteaza cesiunea?Descarca DECLARATIA 100 actualizataImprumut acordat de societatea in alt stat membru UE. Care e monografia contabila?Perioada impozabila a microintreprinderii si lichidarea. Cand depunem DECLARATIA 100?Ultimele articole
DECLARATIA 100 in 2025: pentru ce se depune, termene, mod de completareCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaD100 in 2024, depusa eronat pentru o alta luna. Cum se pot rectifica dateleCum se completeaza D100 pentru a declara impozitul retinut la sursa in cazul veniturilor din chiriiCalculul impozitului pe dividende: ghid completArticole similare
Baza de impozitare a TVA pentru importurile de bunuriNou proiect aprobat: Combaterea intarzierii la plata in tranzactiile comerciale Angajati cu CIM part-time. Cum se acorda tichetele de masaBaza de impozitarea a TVA in cazul subventiilorAmenzi de peste 1.700.000 de lei aplicate de Inspectia Muncii pentru firmele din domeniul restauranteUltimele articole
Tichete de masa acordate in 2025. Exista limitari in privinta lor, pentru firmele private?Impozitul pe venit. Conditii pentru ACORDAREa scutirii impozituluiSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorOrdinul 114/2025 a modificat Procedura de restituire a TVA aferenta anumitor achizitii de bunuri si servicii efectuate de entitati nonprofitPrime de Craciun pentru angajati. Pot fi acordate diferentiat?Articole similare
Ce trebuie sa stim daca acordam TICHETE CADOU in 2014!TICHETE CADOU: Se pot acorda tichete de Craciun doar pentru o parte dintre angajati?Tratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatateProcedura de infiintare a unei PFA in 2020. Formular 070NOU! Tichetele cadou care depasesc suma de 150 lei vor fi impozitate. Care sunt exceptiileUltimele articole
Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalProiect: Va fi MAJORATA valoarea sumei indexate care se acorda sub forma de tichete culturale pentru sem. I 2024Cadouri de Craciun. Suma de 300 lei se acorda angajatilor pentru fiecare copil sau doar o singura data?Material ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalCheltuieli sociale vs avantaje in bani si natura. Cum se delimiteazaArticole similare
CHELTUIELI PUBLICITATE prin acordarea de produse cu logo
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"