Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Avem drept exemplu pentru analiza noastra cazul unei firme care acorda tichete cadou in cadrul unei campanii de marketing unor persoane fizice, agenti comerciali, care sunt salariati ai altor firme partenere.
Vom analiza tratamentul fiscal din punctul de vedere atat al societatii, cat si al beneficiarului de tichet, amintind faptul ca actul normativ ce reglementeaza scopul utilizarii tichetelor cadou permite utilizarea acestor titluri de valoare in actiuni de marketing si publicitate, conform art. 2 din Legea nr. 193/2006 privind tichetele cadou, cu modificari ulterioare.
Potrivit prevederilor de la art. 21 ali n. (2) lit. d) din Codul fiscal , se include in cheltuielile de reclama si publicitate si valoarea bunu rilor acordate in cadrul unor promotii, bunuri acordate in scopul stimularii vanzarii, mostre, bunuri pentru incercarea unor produse, bunuri utilizate in demonstratii la punctele de vanzare.
Inregistrare contabila
623 = 5328
"Cheltuieli cu reclama si publicitate" "Alte valori - analitic tichete cadou"
Astfel, in opinia noastra, contravaloarea acestor titluri de valoare sunt cheltuieli considerate deductibile la determinarea impo zitului pe profit. Din punctul de vedere al TVA dedusa la achizitia tichetelor, consideram ca sunt aplicabile prevederile de la art. 128 ali n. (8) lit. e) din Codul fiscal , ce stabileste ca nu este o livrare si implicit nu se colecteaza TVA pentru bunuri le utilizate in actiuni de reclama si publicitate, marketing, mostre, pentru stimularea vanzarilor.
Potrivit art. 145 alin. (3) din Codul fiscal , este permisa deducerea TVA de la achizitia initiala a tichetelor acordate in mod gratuit in campanii de reclam a si publicitate, astfel ca nu se impune ajustarea TVA de la achizitia acestora. Ce nu precizeaza cu exactitate legea, si probabil nici nu ar putea sa precizeze avand in vedere multitudinea de situatii din practica, este documentele ce se intocmesc cu aceasta ocazie. Astfel, consideram ca orice document corect intocmit ce atesta predarea acestor tichete la clienti este un document justificativ.
![Cheltuieli deductibile si nedeductibile](https://www.rs.ro/dbimg/product/1929-cheltuieli-dedu.png)
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
![Manualul Contabilului Incepator - stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/2581-manualul-contab.png)
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
![Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2851-marea-carte-ver.jpg)
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
RECOMANDARE!
Se recomanda ca societatea sa utilizeze un borederou de predare - primire, ce va cuprinde numele si codul numeric personal al beneficiarilor. Pentru ca un document sa fie corect intocmit, trebuie sa contina elementele minimale prevazute in O .M.F.P. nr. 3.512/2008 privind documentele financiar contabile.
In acelasi timp, aceste tichete sunt venitur i realizate de persoana fizica, iar obligatia impozitarii este expres reglementata de Normele metodologice pentru art. 78 din Codul fiscal, regasite la pct. 152 lit. b), alin. (3) din H.G. nr. 44/2004.
Insa, din punct de vedere practic, este foarte putin probabil ca societatea sa solicite suma impozitului de la aceste persoane, avand in vedere ca nu sunt salariati ai societatii si nici nu poate fi decontat impozitul prin tichete cadou. Astfel, cel mai corect tratament fiscal este ca societatea sa suporte pe cheltuiala sa acest impozit, determinat prin metoda sutei majorate, astfel incat valoarea tichetului sa reprezinte un venit net dupa determinarea impozitului. Aceasta cheltuiala este
nedeductibila la calculul impozitului pe profit, conform art. 21 ali n. (4) lit. a) din Codul fiscal.
Inregistrarea contabila
635 = 446
"Cheltuieli cu alte impozite si taxe" "Alte impozite si taxe - analitic
venit persoane fizice"
Din punct de vedere declarativ, impozitul se declara prin declaratia 100 si se achita pana pe data de 25 a lunii urmatoare. Societatea are obligatia ca pana pe 28 februarie a anului urmator sa depuna declaratia 205 cu impozitul retinut de la persoane fizice.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Ce se completeaza in rubrica Deductibila datorata anterior din DECLARATIA 100Microintreprindere in 2022. Firma depune D710 sau D100 pentru declararea impozitului pe veniturile micro?Reduceri de impozit aferente anului 2021: D101 trebuie depusa pana pe data de 25 iunie 2022Venituri din servicii prestate de nerezidenti in Romania. Cum emitem factura?Distribuire dividende. DECLARATIA 100Ultimele articole
Calculul impozitului pe dividende: ghid completImpozit din chirii. Cum se declara in D100Impozit specific declarat si achitat eronat. Cum poate fi recuperata suma platita in plusAcordare dividende interimare la 31.12.2022. Impozitul va fi de 5% sau de 8%?Firme cu an fiscal modificat. Care este scadenta depunerii D100?Articole similare
Din ianuarie 2022 pensionarii pot primi un ajutor financiar de pana la 1.200 lei in anumite conditiiNoi modificari asupra e-Transport, e-TVA si e-Factura, in urma consultarii cu reprezentantii mediului de afaceriZoom fiscal: ACORDAREa esalonarilor la plata in 2016Impozitarea tichetelor cadou. Cum procedam din punct de vedere fiscal?ANAF vine cu un nou formular: D 255 pentru redirectionarea unei cote din impozitul pe venitUltimele articole
Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciAmenzi de peste 1.700.000 de lei aplicate de Inspectia Muncii pentru firmele din domeniul restauranteDividendele in 2024: Tot ce Trebuie sa StiiVerificari Inspectia Muncii. Ce domenii au fost in vizorul inspectorilor in perioada 14-17 mai 2024Articole similare
Zoom fiscal: Deductibilitatea cheltuielilor la determinarea rezultatului fiscalTratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatateTratament FISCAL pentru tichetele cadou acordate angajatilorTICHETE CADOU 2020: Regimul fiscal al voucherelor acordate salariatilorTICHETE CADOU. Situatii in care se pot acorda persoanelor care NU au calitatea de salariatUltimele articole
Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalProiect: Va fi MAJORATA valoarea sumei indexate care se acorda sub forma de tichete culturale pentru sem. I 2024Cadouri de Craciun. Suma de 300 lei se acorda angajatilor pentru fiecare copil sau doar o singura data?Material ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalCheltuieli sociale vs avantaje in bani si natura. Cum se delimiteazaArticole similare
CHELTUIELI PUBLICITATE prin acordarea de produse cu logo![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"