Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, o societate trebuie sa primeasca de la un furnizor o factura pe care se regasesc cheltuieli cu diurna aferente unei deplasari pentru o activitate principala.
Iata raspunsul specialistului!
Daca prin contract s-a stabilit ca diurna acordata angajatului societatii prestatoare se suporta de catre beneficiar, pe langa serviciul principal contractat, valoarea acesteia reintregeste valoarea serviciului de baza. Practic, serviciul prestat se negociaza prin contract la un tarif variabil, format din:
- tariful de baza al serviciului contractat, de exemplu serviciul de consultanta fiscala, prestat lunar;
- tariful reprezentat de costurile de deplasare al consultantului la beneficiar, dar si de diurna acordata acestuia.
In acest caz, pentru tariful reprezentat de costurile de deplasare/diurna ale consultantului se aplica acelasi tratament fiscal aplicat serviciului de baza, de exemplu, regimul normal de taxare prin colectarea TVA, utilizand cota standard TVA 19%.
Valoarea acestui serviciu este tratata drept cheltuiala accesorie serviciului principal prestat (serviciul de consultanta) conform prevederilor art. 286 "Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tarii" alin. (3) din Codul fiscal:
![Operare SAGA Exemple practice si recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/2841-operare-saga-ex.png)
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
![Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari](https://www.rs.ro/dbimg/product/173-consilier-taxe-.jpg)
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
![Manualul Contabilului Incepator - stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/2581-manualul-contab.png)
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
"Baza de impozitare cuprinde urmatoarele: b) cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului, care fac obiectul unui contract separat si care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza, se considera cheltuieli accesorii." Aceste prevederi se completeaza cu cele de la pct. 30 alin. (5) din normele de aplicare ale acestui articol in care se regaseste si exemplul nr. 1 aplicabil si situatiei prezentate de dumneavoastra.
"In sensul art. 286 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, orice cheltuieli accesorii efectuate de persoana care realizeaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii se includ in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, chiar daca fac obiectul unui contract separat. Exista o singura livrare/prestare in cazul in care unul sau mai multe elemente trebuie considerate ca reprezentand tranzactia principala, in timp ce unul sau mai multe elemente trebuie considerate cheltuieli accesorii care beneficiaza de tratamentul fiscal al tranzactiei principale referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile ca si livrarea/prestarea de care sunt legate.
Furnizorul/prestatorul nu poate aplica structura de comisionar prevazuta la pct. 31 alin. (4) pentru a refactura cheltuieli accesorii si nici pentru a refactura cheltuieli cu impozite si taxe conform prevederilor alin. (4).
Exemplul nr. 1: Pentru prestarea unor servicii de consultanta, prestatorul stabileste cu beneficiarul sau ca acesta va suporta si cheltuielile cu deplasarile consultantilor, respectiv transport, cazare, diurna, alte cheltuieli. Toate aceste cheltuieli sunt accesorii serviciului principal, respectiv cel de consultanta si se includ in baza de impozitare a acestuia."
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal si expert contabil.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Cartea Verde a Contabilitatii - solutii legislative complete pentru 2016Supriza pentru unele companii: primavara le aduce impozitul forfetarLuna septembrie aduce 1.518,1 milioane de lei, TVA rambursat de ANAFProcedura de faliment. Stoc de marfa. Care vor fi inregistrarile contabile?TVA in cazul PFI impozitate pe norma de venitUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Seminarul National de Contabilitate, Ziua II - Totul despre Ordinul 3055TVA credit-note. Obligatii declarativeCota TVA pentru o factura “Reverse Charge”Modificari in Codul fiscal: impozitul pe venit si pe veniturile obtinute din Romania de nerezidentiSistemul TVA la incasare, ajustarea negativa a bazei de impozitare. TVA neexigibilaUltimele articole
Cheltuieli deplasare nejustificate. TRATAMENT FISCALTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024TVA Intracomunitar: ghidul completANAF a publicat lista cu seminarele WEB organizate in luna aprilieCalculul impozitului pe dividende: ghid completArticole similare
Reducerea TVA si CAS, acoperita din taierea cheltuielilor Fondului de rezervaAchizitii de bunuri extracomunitareCe cote de TVA se aplica din 2023 pentru locuintele achizitionate de persoane fiziceCum se calculeaza TVA. Pretul cu TVA, calcul pret fara TVA si TVA din pretul afisat (suma)Modificari importante privind TVA ce intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2024Ultimele articole
Modificari TVA 2024. TOT trebuie sa stiiTVA zahar 2024. Studii de caz practiceModificari asupra cotelor de TVA, aplicate incepand cu 1 ianuarie 2024Codul Fiscal, modificat pe partea de TVA. Ce prevederi au fost introduse prin HG 653/2023Noi masuri fiscale propuse de Guvern. Ce se modifica in privinta TVAArticole similare
Bonusul de fidelitate iti aduce o reducere de 100 leiObligatii fiscale 2013: Contributii datorate de platitorii de venituri cu retinere la sursaFactura de servicii. Care este tratamentul din punctul de vedere al TVA?Anunt: Scutirea de impozit a profitului investit incepand cu 1 iulie 2014 si pana la 31 decembrie 2016In ce procent corect se poate constitui rezerva legala?Ultimele articole
Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 59/2024. Schimbarile, in vigoare din 20 iunie 2024Informatii importante cu privire la facturarea electronica oferite de ANAFPFA. Impozite si contributii aferente anului 2023Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVA![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"