Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, o societate trebuie sa primeasca de la un furnizor o factura pe care se regasesc cheltuieli cu diurna aferente unei deplasari pentru o activitate principala.
Iata raspunsul specialistului!
Daca prin contract s-a stabilit ca diurna acordata angajatului societatii prestatoare se suporta de catre beneficiar, pe langa serviciul principal contractat, valoarea acesteia reintregeste valoarea serviciului de baza. Practic, serviciul prestat se negociaza prin contract la un tarif variabil, format din:
- tariful de baza al serviciului contractat, de exemplu serviciul de consultanta fiscala, prestat lunar;
- tariful reprezentat de costurile de deplasare al consultantului la beneficiar, dar si de diurna acordata acestuia.
In acest caz, pentru tariful reprezentat de costurile de deplasare/diurna ale consultantului se aplica acelasi tratament fiscal aplicat serviciului de baza, de exemplu, regimul normal de taxare prin colectarea TVA, utilizand cota standard TVA 19%.
Valoarea acestui serviciu este tratata drept cheltuiala accesorie serviciului principal prestat (serviciul de consultanta) conform prevederilor art. 286 "Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tarii" alin. (3) din Codul fiscal:

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Manual de politici contabile - Stick USB
"Baza de impozitare cuprinde urmatoarele: b) cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului, care fac obiectul unui contract separat si care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza, se considera cheltuieli accesorii." Aceste prevederi se completeaza cu cele de la pct. 30 alin. (5) din normele de aplicare ale acestui articol in care se regaseste si exemplul nr. 1 aplicabil si situatiei prezentate de dumneavoastra.
"In sensul art. 286 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, orice cheltuieli accesorii efectuate de persoana care realizeaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii se includ in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, chiar daca fac obiectul unui contract separat. Exista o singura livrare/prestare in cazul in care unul sau mai multe elemente trebuie considerate ca reprezentand tranzactia principala, in timp ce unul sau mai multe elemente trebuie considerate cheltuieli accesorii care beneficiaza de tratamentul fiscal al tranzactiei principale referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile ca si livrarea/prestarea de care sunt legate.
Furnizorul/prestatorul nu poate aplica structura de comisionar prevazuta la pct. 31 alin. (4) pentru a refactura cheltuieli accesorii si nici pentru a refactura cheltuieli cu impozite si taxe conform prevederilor alin. (4).
Exemplul nr. 1: Pentru prestarea unor servicii de consultanta, prestatorul stabileste cu beneficiarul sau ca acesta va suporta si cheltuielile cu deplasarile consultantilor, respectiv transport, cazare, diurna, alte cheltuieli. Toate aceste cheltuieli sunt accesorii serviciului principal, respectiv cel de consultanta si se includ in baza de impozitare a acestuia."
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal si expert contabil.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Documentar fiscal: Aspecte esentiale privind emiterea facturilor fiscaleProiect: Noi ajustari privind Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVAComunicat MFP: TVA pentru achizitii intracomunitare pentru mijloace de transportORDIN AL ANAF Nr. 4 din 2010ANAF: Precizari privind noul Cod al InsolventeiUltimele articole
Platitor de TVA. Cum se poate modifica perioada fiscala a TVAE-TVA: Model de raspuns dupa primirea Notificarii de conformareSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorMijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVAArticole similare
Ghid practic pentru asocierea in participatiune: 27 de trucuri si sfaturi pentru profit maximTRATAMENT FISCAL TVA pentru prestare servicii electronice catre diversi beneficiariRefacturare cheltuieli amenda. Care este tratamentul fiscal TVA?Achizitie servicii lucrari montaj utilaj. Ce TRATAMENT FISCAL TVA se aplica?Masti, manusi si materiale igienico sanitare pentru salariati. Tratament contabil si fiscalUltimele articole
Achizitii intracomunitare sub plafon. TRATAMENT FISCAL util firmelor cu cod special de TVATVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. TRATAMENT FISCALCheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalFirme care inchiriaza autoturisme catre actionari. Care este tratamentul fiscal in acest cazArticole similare
Modificari TVA 2024. TOT trebuie sa stiiTVA zahar 2024. Studii de caz practiceCodul Fiscal, modificat pe partea de TVA. Ce prevederi au fost introduse prin HG 653/2023COTE TVA diferite si TVA restituit de furnizor. Cum procedam in 2016?Comisia recomanda cote uniforme de TVAUltimele articole
TVA in Romania. Cota de TVA pentru bauturile nealcoolice in 2025COTE TVA. Cota TVA pentru produsele de panificatie in 2025Cotele TVA pentru 2025, aplicabile in RomaniaModificari importante privind TVA ce intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2024Modificari asupra cotelor de TVA, aplicate incepand cu 1 ianuarie 2024Articole similare
Formularul 089 - Cine are obligatia depunerii?Impozitarea veniturilor agricole in 2014. Ultimele noutatiPierderea avansului. Cum procedam?Codul fiscal 2011 - Titlul IIICalculul impozitului pe dividende: ghid completUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"